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【正文】 奶集團獲得以花旗銀行為首的國際六大財團 5億元人民幣無抵押無擔保的低息三年期信用貸款。 【 資本不是活雷鋒 】 第三步 資金危機 ? 2022年，花旗向開曼群島大法院申請對太子奶進行清算。而太子奶才剛剛啟動上市計劃。 ? 隨后，德勤會計師事務所受托對太子奶進行調查，結果是：該公司欠銀行貸款 13億元、經銷商預付款 3億多元，另外還包括幾億元的工程欠款和原材料欠款，而集團凈資產僅為 2億元，不足投行注資額（ 7300萬美元）的一半。 ? 按照之前與投行簽訂的對賭協議，李途純失去了對太子奶的控股權。 2022年 6月財務報告，太子奶的資產是 25億元，總負債 26億元，已經“資不抵債”。雖然湖南株洲政府、高科奶業出手援助，但最終無力回天。 ? 何以至此呢？ 得勢勿得意 管理落后 ? 太子奶的精力過于分散，反而對自己的主業無暇顧及，對經營管理及品牌打造，顯得粗放甚至粗糙。李途純創立了“三高模式”，即高進價、經銷商高額返利、高營銷費用。在高額利潤的刺激下，太子奶的經銷商多達 3000多個，遍及全國 29個省市區、 300多個地級市、 3000多個縣區。 ? 在經銷商面前，太子奶掌握了絕對的話語權。但上下游是敢怒不敢言，一旦風吹草動，必然倒戈相向。 ? 沒有明確的產品定位，對銷售終端更是放任自流；沒有品牌形象的點滴建設，終端形象老土，淪為二流。 廣告轟炸 跑馬圈地 四面出擊 管理落后 催債催貸 技術領先 難道只是時運不濟？ ? 三鹿奶粉事件爆發； ? 金融危機惡化，花旗銀行在 2022年度虧損額達到了100多億美元，在大面積裁員的同時，花旗開始在全球范圍收攏資金。 ? 花旗催貸。首先要求太子奶增加 30%的利息，經協商改為 20%。花旗的施壓造成了連鎖反應，國內多家銀行害怕自己利益受損，紛紛向太子奶提出還款要求 ? 上下游的催債：經銷商打款后卻不能按時提貨；供應商遲遲拿不到貨款，于是紛紛上門要債。 ? 后話： 2022年 5月，李途純等太子奶原班高管發表聲明，宣布另立門戶開發“仙山奶”產品。 廣告轟炸 跑馬圈地 四面出擊 管理落后 催債催貸 技術領先 上市公司炒房炒股案例 證券 投資性房地產 行業 物華股份 77% 商業 正和股份 71% 綜合 浦東金橋 63% 房地產 S*ST炎黃 61% 計算機 益民商業 58% 商業 輕紡城 52% 綜合 天倫置業 51% 房地產 旭飛投資 45% 綜合 安信信托 43% 金融信托 新黃浦 43% 房地產 ST寶利來 38% 計算機 ST 松遼 35% 設備制造 張江高科 34% 綜合 深深房Ａ 32% 房地產 外高橋 30% 房地產 ? 投資性房地產占資產比重最高的 15家公司都超過 30%。 ? 其中，房地產業僅 5家，綜合類 4家，商業、計算機各2家。 ? 該比重大于 10%的，共有88家，超過上市公司總數的5%。 根據上市公司 2022年報統計 成發科技涉房的惡果 其他應收款： 0 06兩年只有幾十萬； 07年 8600萬； 2022年，公司收回了新都土地儲備中心 8,000萬保證金，降為1000萬（ 08末總資產 15億元） ?存貨：從 07年 08年 ；庫存商品中包括房地產開發成本 7045萬元 ?房地產收入 12,111 萬元，完成了經營計劃 3億元的40%。 …… 房地產業務也因地震及房地產市場趨勢影響銷售進度未實現預期。 —— 摘自 08年報 資產周轉率 資產負債率 2022 % 2022 % 2022 % 上市公司炒房炒股案例 ? 據統計， 2022年末有 178家上市公司現身于 295家上市公司前十大股東名單中，持有 。 ? 2022年末，上市公司間交叉持股有 340例，上市公司參股銀行 361例、信托公司 68例、基金管理公司 20例。持有其他公司股權的上市公司合計為 1135家，占滬深兩市 1450余家上市公司的 78% ！ ? 金陵藥業 (000919)持有股票的上市公司數量高達 46家 ！這還是一家做藥的公司？ ? 雅戈爾持有中信證券、宜科科技、廣博股份、寧波銀行等上市公司股權。 2022年共實現投資收益 億元，占利潤總額的 75%。還做服裝嗎？ 錢江生化 資產負債表項目 202211 2022630 20221230 2022630 交易性金融資產 3504 5053 5442 2360 總資產 92754 95238 103403 88282 利潤表項目 2022年 1~12月 2022年 1~6月 公允價值變動收益 2818 4971 凈利潤 3144 2129 四、資金營運 資金營運活動的業務流程 業務發生 申請審批 財務復核 收支與記錄 四、資金營運 資金營運內部控制的關鍵控制點及控制措施 關鍵控制點 管控措施 審批 制定資金的限制接近措施 任何未經授權的人員不得辦理資金收支業務 使用資金的部門應提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項 經辦人員在原始憑證上簽章 經辦部門負責人、主管總經理和財務部門負責人審批并簽章 復核 包括縱向復核和橫向復核 審查原始憑證反映的收支業務是否真實合法 憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全 收支 出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬 記賬 會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬 主管會計人員登記總分類賬，定期與出納人員的日記賬核對 銀行賬戶 開設、使用與撤消的授權 是否有賬外賬 票據與印章 票據統一印制或購買 票據由專人保管 印章與空白票據分管 財務專用章與企業法人章分管 四、資金營運 關鍵控制點注意事項： 資金平衡： 注意資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，做到實物流與資金流的相互協調，全面提升資金營運效率。 借力預算： 企業應當充分發揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運良性循環。 四、資金營運 有效調度： 定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執行情況進行綜合分析，發現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。 會計控制： 應當加強對營運資金的會計系統控制： 1）嚴格規范資金收付條件、程序和審批權限。 2）及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。 3）辦理資金支付業務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。 4)辦理資金收付業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，實行不相容職務相互分離制度，相關票據、印章應由不同人分管；嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章集中一人保管。 5）保持完整賬簿記錄。 四、資金營運 會計控制 嚴把貨幣資金控制的“一關”、“七點” 一關：管住貨幣資金支出關（審批控制點）節流 七點： 管住貨幣資金流入點（收付控制點） 嚴禁收款不入賬 管住銀行開戶點（賬戶控制點） 嚴禁賬戶被非法使用 管住現金盤存點 (對賬控制點） 保證賬實相符 管住與銀行對賬點 (復核控制點、賬戶控制點） 關注銀行存款余額調節表、嚴防利用往來款項謀取私利 管住票據及印章保管點（票章控制點） 薄弱票據，價值千金，小小印章，力重千鈞 管住督促檢查點 (對賬控制點） 控制措施實施的保證 管住財會人員任用點 (記賬控制點） 不相容職務分離、輪崗、休假、職業道德 GE公司 —— 資金流管控的典范 ? GE在全球實施統一的財務管理系統。 ? 例如 GE公司在中國設立一個母公司賬戶（現金池）。每個子公司在母公司賬戶底下設立子賬戶，并虛擬各子公司有一個統一的透支額，每天下午 5點，銀行系統自動對子公司賬戶進行掃描，并將子公司賬戶清零，即當子公司有透支時，從集團現金池里劃撥歸還；如果有結余，則全部劃到集團賬戶上。這種方式讓 GE每天近 10億美元的全球現金收入匯集到集團總部賬戶。而后，利用北美與歐洲的時差，進行 “ 隔夜 ” 資金運作， GE賺取大量利潤。由于財務系統的支持， GE對資金的使用可以按小時、甚至分鐘計算。 ? GE目前在 100多個國家經營業務，在全球各地共有 82個現金池，使 GE這頭大象可以機動靈活地跳著輕快的舞步。 內控不是萬能的 但沒有內控是萬萬不能的！！