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【正文】 得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。 2022/5/25 146 ? 問：小額貸款公司可否適用財稅〔 2022〕104號和財稅〔 2022〕 5號文件內(nèi)容？另外，國家稅務(wù)總局公告 2022年第 23號文件中有關(guān) “逾期貸款利息以實際收到利息確認(rèn)收入。逾期 90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。 ”的規(guī)定，請問小額貸款公司是否適用？ 2022/5/25 147 ? 答：鑒于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔 2022〕 5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔 2022〕第 23號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔 2022〕 104號） 2022/5/25 148 ? 三個文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對其進(jìn)行管理，因此，在沒有新政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個文件。 2022/5/25 149 ? 即小額貸款公司不得按財稅〔 2022〕 5號文件和財稅〔 2022〕 104號文件的規(guī)定，在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。也不得按國家稅務(wù)總局公告〔 2022〕第 23號公告的規(guī)定，將逾期 90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入（應(yīng)納稅所得額）。 2022/5/25 150 ? 問：收到加油站、超市開具的卷筒發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除？ ? 答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)該加蓋發(fā)票專用章。另外，所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，請到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。 2022/5/25 151 ? 問：研究開發(fā)費人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公積、福利費？有何文件規(guī)定？ ? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 116號）規(guī)定，可加計扣除的研究開發(fā)費用不包括社保、住房公積、福利費等項費用。 2022/5/25 152 ? 子公司合并孫公司且外資股份不撤出，已享受的定期稅收優(yōu)惠應(yīng)如何處理？ ? 問：我公司（集團）下屬的一家子公司是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅執(zhí)行 15%的優(yōu)惠稅率，該子公司 5年前與外商合資成立了一家中外合資企業(yè)，外資出資比例為 25%（以下簡稱孫公司），子公司與孫公司生產(chǎn)同類產(chǎn)品，孫公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給子公司，由子公司集中對外銷售。 2022/5/25 153 ? 現(xiàn)集團擬準(zhǔn)備整體上市，為規(guī)避內(nèi)部交易、減少同業(yè)競爭，子公司準(zhǔn)備吸收合并孫公司，外資股份不撤出。請問，目前操作合并，已享受的定期稅收優(yōu)惠應(yīng)如何處理？ ? 答：自 2022年 1月 1日起開始實施新的企業(yè)所得稅法，由于尚存在按原稅法規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策的情形，因此，在具體執(zhí)行中，原則上應(yīng)按原稅法中相關(guān)規(guī)定的法理原則來處理。 2022/5/25 154 ? 按照原《國家稅務(wù)總局印發(fā)〈關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 1997〕 71號）規(guī)定的原則加以判斷，外國投資者持有的股權(quán)在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中沒有退出，也符合存續(xù)經(jīng)營條件的，不屬于經(jīng)營期不足 10年的情形，不適用原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條關(guān)于補繳已免征、減征稅款的規(guī)定。 2022/5/25 155 ? 申請加計扣除的研發(fā)費是否必須在 “管理費用 ”稅目核算？ ? 問：申請加計扣除的研發(fā)費是否必須在 “管理費用 ”稅目核算？ ? 答：可申請加計扣除的研發(fā)費用必須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 116號）規(guī)定的研究開發(fā)費用項目范圍進(jìn)行歸集。 2022/5/25 156 ? 至于是否在 “管理費用 ”科目核算，稅法對此沒有具體要求。 ? 江蘇規(guī)定在 “管理費用 ”科目核算 2022/5/25 157 ? 問：納稅人從兩處以上取得的收入，應(yīng)該在何處繳納個人所得稅？可否由納稅人自己選擇納稅地？ ? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 162號）第十一條第一項規(guī)定，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中 2022/5/25 158 ? 一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅申報事宜。 2022/5/25 159 ? 問：企業(yè)增資擴股、稀釋股權(quán)，是否繳納企業(yè)所得稅？ ? 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴股（稀釋股權(quán)），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不作為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。 2022/5/25 160 ? 問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造地下停車場所的成本，能否作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 31號）第十七條的規(guī)定，地下停車場產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理。 2022/5/25 161 ? 產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，應(yīng)按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。 2022/5/25 162 ? 問： 2022年前設(shè)立的企業(yè)在 2022年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠？獲利年度是從認(rèn)定年度開始算起，還是從取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營的年份算起？ ? 答：按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利年度，應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起到進(jìn)入獲利的年度加以確定。 2022/5/25 163 ? 企業(yè)在取得軟件證書前已進(jìn)入獲利年度的，應(yīng)就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。 ? 2022年設(shè)立， 2022年盈利， 2022年取得認(rèn)證， 2022,2022交稅， 2022交稅，202 2022減半 2022/5/25 164 ? 問：在企業(yè)研發(fā)費加計扣除的審核過程中，一般一個研發(fā)項目中會有一個或若干個項目負(fù)責(zé)人，職責(zé)為全面主持（或協(xié)調(diào)）項目的進(jìn)行。請問，此類人員算不算直接從事研發(fā)活動人員？ ? 答：此問題需依據(jù)實際情況具體分析和判定。原則上，如果上述人員屬于為研發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于 “直接從事研發(fā)活動人員 ”的范圍。 2022/5/25 165 ? 單位給解聘員工的經(jīng)濟補償是否繳個稅？ ? 問：單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工一筆經(jīng)濟補償金。請問，單位給予解聘員工的經(jīng)濟補償是否繳納個人所得稅？ ? 答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分， 2022/5/25 166 ? 免征個人所得稅。超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。上述單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟補償金不符合上述文件精神，因此，實際上不應(yīng)界定為補償金，對這部分收入按照規(guī)定應(yīng)該征收個人所得稅。 2022/5/25 167 ? 股票分紅如何繳納個人所得稅？ ? 問： ABCD4個自然人共同設(shè)立甲合伙企業(yè)，甲合伙企業(yè)在 2022年度拿出 10萬元投資購買上交所上市的 A公司股票 1萬股，截至2022年 12月 31日獲得分紅 100萬元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述 100萬元人民幣分紅后，將所有的股票在交易所賣掉，獲得 300萬元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得。 2022/5/25 168 ? 請問： 100萬元人民幣的分紅，ABCD四個自然人是否要繳納個人所得稅，按多少稅率繳納？ ABCD四個自然人就前述 100萬元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是 A上市公司有代扣代繳義務(wù)？ 300萬元的股票轉(zhuǎn)讓所得， ABCD4個自然人是否有納稅義務(wù)，誰是扣繳義務(wù)人？ 2022/5/25 169 ? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔 2022〕 84號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按 “利息、股息、紅利所得 ”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的， 2022/5/25 170 ? 應(yīng)按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔 2022〕91號）第五條規(guī)定確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按 “利息、股息、紅利所得 ”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。因此，對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，由 ABCD四人自行納稅申報。 2022/5/25 171 ? 問：我公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾家分公司，按要求企業(yè)所得稅在總公司匯算繳納。對于福利費、教育經(jīng)費、對外公益捐贈和業(yè)務(wù)招待費等費用扣除額是以總分機構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例計算，還是只以分支機構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計算？ 2022/5/25 172 ? 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，上述公司應(yīng)該按照總分機構(gòu)實現(xiàn)的收入總額，乘以相應(yīng)比例計算扣除限額。 2022/5/25 173 ? 問：福利企業(yè)即征即退增值稅、免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，是否繼續(xù)執(zhí)行？ ? 答：根據(jù)現(xiàn)行稅法及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔 2022〕 151號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔 2022〕 70號）規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。 2022/5/25 174 ? 問：公司取得土地使用權(quán)的期限是 40年，公司將其作為無形資產(chǎn)核算，請問該土地使用權(quán)可否按 10年期限攤銷 ? ? 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。因此，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按 40年期限攤銷。 2022/5/25 175 ? 問：由于匯率變動，期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的未實現(xiàn)匯兌損益，是否作納稅調(diào)整？ ? 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定，期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分以外的部分，無論是否實現(xiàn)，均應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額作納稅調(diào)整。 2022/5/25 176 ? 3月計提的工資 4月發(fā)，個稅應(yīng)在哪個月申報？ ? 答：按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得個人所得稅在次月 15日內(nèi)申報繳納。所以 4月發(fā)的工資，應(yīng)在 5月申報。 2022/5/25 177 ? 個人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？ ? 問：請問個人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？或者一個稅目內(nèi)是否可以抵免？比如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失？ 2022/5/25 178 ? 答：我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分 11個應(yīng)稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。 2022/5/25 179 ? 個人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計算個人所得稅？ ? 問：個人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計算個人所得稅？如果建筑材料沒有發(fā)票，是按核定征收方式繳納個人所得稅嗎？ ? 答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，如果納稅人無法提供財產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定財產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個人所得稅。 2022/5/25 180 ? 合伙企業(yè)實行增值稅 “免、抵、退 ”的退稅方法取得的退稅款需要繳納個人所得稅嗎？ ? 問：我們是一家普通合伙的生產(chǎn)出口企業(yè)，實行增值稅 “免、抵、退 ”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要