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2026-05-06 01:13本頁面

　　

【正文】優勢弊端集權 ①規模效益 ①能力 ②總部戰略保障 ②官僚主義 ③高級人才放大效用 ③效率 ④減低組織、代理成本 ④下級抵觸分權 ① 1+1 ＞ 2 ① 諸侯現象，母子競爭 ②企業家精神層層衰減 72 組織結構控制集權與分權體制的困惑與制約因素集團公司的發展戰略集團公司的產品（產業）選擇集團公司總部的控制素質分支企業對母公司的財務戰略影響重要程度企業集團的不同發展階段體制本身的各因素分析 73 管理制度控制企業戰略與企業管理制度企業特征與企業管理制度企業生命周期與企業管理制度員工素質與企業管理制度管理制度的激勵效應與約束效應 74 五、信息與溝通 ? 信息：信息獲得；信息傳遞；管理層支持 ? 溝通：建立渠道；溝通內容；溝通有效；溝通及時 75 評價內部控制系統的成效 ? 日常監控 ? 單獨評價 ? 報告分析六、監控 76 內部控制審核細則 ? 正當授權 ? 憑證完整 ? 恰當的程序 ? 財產保護 ? 休假、責任的替換、保險 ? 獨立核對 ? 成本 /收益分析 77 集團公司中的內部控制建設 ? 籌資管理 ? 投資管理 ? 財務會計信息報告 ? 擔保管理 ? 會計政策 ? 預算管理 ? 財務主管考核 78 第三章、內部控制的相關知識點控制流程圖工資業務控制投資業務控制 79 ? 控制流程圖描述的是公司整個控制系統的程序和過程，是對一步一步的交易處理過程的圖形化表示，包括文件的準備、授權、流程和保管等 ? 可分為 :水平流程圖（ horizontal flowcharts）和垂直垂直流程圖(vertical flowcharts) ? 水平流程圖（系統流程圖）是將程序中所涉及的部門或只能以水平的方式描述在頁面上。通常，代表某一部門或職能所應承擔的活動、應遵守的控制制度和文件資料的流程被反映在同一垂直列上。 ? 垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續步驟，其不能清晰的反映系統所涉及的各個部門以及部門的職能。 ?控制流程圖 80 流程圖繪制方法確定流程圖式（ 1）橫式（ 2）直式確定信息介質符號顯示方式（ 1）一次顯示（ 2）重復顯示基本規則（ 1）從左到右，從上到下（ 2）介質符號在上，作業符號在下 81 流程圖繪制舉例某企業費用報銷流程是 : 首先由業務人員根據原始憑證編制報銷憑證 ,經部門負責人審批后交會計部門審批 ,會計部門編制付款憑證并送交出納付款 ,出納付款后登記日記帳 ,然后將付款憑證交會計部門登記有關費用明細帳并歸檔 . 82 部門作業經辦流程圖繪制舉例（續） ? 1 83 流程圖繪制舉例（續）業務部門會計部門出納部門制單審核付款記帳 84 原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業務部門會計部門財務部門審核審核記帳出納流程圖繪制舉例（續） ? 2 85 控制流程圖事例 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 工資業務控制 ? 97 工資業務控制 ? 工資業務內部控制 ? 工資業務基礎工作 ? 工資業務流程再造 98 工資業務內部控制 ? 工資業務循環 ? 工資業務常見弊端 ? 工資業務內部控制要點 99 工薪業務循環圖聘用考核會計記錄工資分發工資結算考勤其它福利 100 工薪業務常見弊端 ? 虛列工資開支 ? 虛提福利費 ? 擅自改變工資、福利費用途 101 工薪業務內部控制要點 1．工薪循環的職務分離 2．考勤記錄控制 3．工資核算控制 4．工資發放控制 102 工資業務基礎工作 ? 工資形成和標準 ? 考核方式和記錄 103 工資業務流程員工考勤流程工資核算發放流程養老金交納流程 104 投資業務控制 105 投資業務控制 ? 投資業務內部控制 ? 投資業務基礎工作 ? 投資業務流程再造 106 投資業務內部控制 ? 投資業務循環 ? 投資業務常見弊端 ? 投資業務內部控制要點 107 投資業務循環圖投資計劃投資處置投資收益支付款項投資作業會計記錄 108 投資業務常見弊端 ? 盲目投資，投資效益差 ? 截留投資收益，形成帳外資金 ? 證券投資 “ 黑箱 ” 操作，虧損企業負擔，贏利截留或私分 ? 投資證券保管不善，帳實不符 ? 截留投資資產處置收入，形成帳外資產 ? 投資會計處理錯誤，調節利潤 109 投資業務內部控制要點 1．投資循環的職務分離 2．投資決策控制 3. 投資資產保全控制 4．投資效益實現控制 110 投資業務基礎工作 ? 投資組織體制 ? 投資決策程序 111 投資業務流程 ? 實業投資流程 ? 證券投資流程 ? 投資收益流程 112 講座到此結束謝謝大家 !

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