石油公司財務會計核算的流程方案-資料下載頁

　　

【正文】 后，首先將其記錄于過渡科目（應收賬款）的貸方，然后制作特種轉賬憑證。原來的掛賬憑證也作為特種轉賬憑證的附件一并送交收款單位。作業單元收到特種轉賬憑證后，將過渡科目中記錄的收入款項調整到具體的收入科目中，或者核銷具體的掛賬項目。結算中心有關人員應當逐漸熟悉各單位的收款內容。在收到匯入款時，結算中心相關人員應當可以根據付款客戶的名稱確定該款項的資金流向。43 / 665 內部撥款/交款核算流程集中核算后，財務處也不再用下撥資金的方式下撥預算。所有上下級撥款都將取消。下撥資金主要有兩種，經營性預算資金和投資性預算資金。因此取消內部撥款影響的業務流程也只有兩種，損益項目結轉、投資和轉資業務。損益項目結轉，在月末結賬和報表編制一節詳細討論為了平衡資金使用，除了預算撥款外，油田公司的各作業單元還需要上交許多種資金，包括上交綠化費、信息費、福利費、利潤、折舊、勞保統籌、養老保險、失業保險、醫療保險、女工生育保險、住房公積金、職工教育經費等。上交的對象主要為財務處和人才交流中心。集中核算后，這些流程也將被改變。 投資和轉資業務在現有的管理框架下，油田分公司的生產單位與投資單位獨立管理，是不同的責任中心。投資單位按照分配的投資預算，在生產單位的區塊上進行勘探開發投資。投資完成形成資產后，資產需交給生產單位使用和管理。原有的核算流程在原來的核算流程中，財務處將投資預算按照資金(內部結算存款)的形式下撥給每個投資單位。投資單位完成投資后，將投資的在建工程、地質勘探支出、油氣開發支出上轉給財務處，并核銷所撥預算資金。財務處匯總各投資單位的投資信息，將轉入的投資支出費用化或轉資。最后，財務處將完成轉資的油氣資產和固定資產下轉給資產的使用單位。參看以下核算流程。 單位任務單據分錄 財 務 處 財 務 處 勘 探 /開 發投 資作 業 單 元 投 資 、 轉 資 流 程批 準 的年 度投 資 預 算 下 撥投 資 預 算 接 受 預 算 接 收 上 轉 的完 工 項 目勘 探 /開 發投 資借 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款 （ 或 內 部 撥 出 款 ）貸 ： 內 部 結 算 存 款 勘 探 /開 發投 資作 業 單 元 完 成 項 目并 上 轉投 資 支 出勘 探 /開 發投 資作 業 單 元 下 轉完 工 項 目 接 受固 定 資 產財 務 處 財 務 處 資 產 使 用 方作 業 單 元借 ： 內 部 結 算 存 款 貸 ： 上 級 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內 部 撥 入 款 ）借 ： 地 質 勘 探 支 出 /油 氣 開 發 支 出在 建 工 程 貸 ： 內 部 結 算 存 款 借 ： 撥 付 所 屬 資 金 貸 ： 油 氣 井 及 其 相 關 設 施 /固 定 資 產借 ： 油 氣 井 及 其 相 關 設 施 /固 定 資 產貸 ： 上 級 撥 入 資 金借 ： 上 級 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內 部 撥 入 款 ）貸 ： 地 質 勘 探 支 出 /油 氣 開 發 支 出 在 建 工 程借 ： 油 氣 井 及 其 相 關 設 施 /固 定 資 產貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款(或 內 部 撥 出 款 ）各 種 驗 收 /決 算 報 告新核算流程集中核算后，內部結算存款被取消，分配投資預算不再記錄在總賬上。所有投資支出信息都反映在一個賬套內，投資單位也無需上轉投資支出。財務處根據各投資單位上報的完工信息，直接將各單位的投資支出費用化，或將其轉為油氣資產或固定資產。新轉資的油氣資產或固定資產應直接記錄于使用單位的資產科目中，而無需通過財務處的科目。最后，資產使用單位可以根據資產狀況微調新轉入資產的明細科目分類。集中核算后，雖然會計核算減少了幾個分錄，但是投資過程的業務管理流程不變。仍然沿用以前的預算、投資、驗收決算和上報流程，只是在某些環節減少了會計核算。例如，投資單位上報投資完工信息時無需再編制會計憑證。改進后的流程如下。45 / 66單位任務單據分錄 投 資 、 轉 資 新 流 程單 據特 殊標 識 借 ： 投 資 單 位 地 質 勘 探 支 出/油 氣 開 發 支 出 在 建 工 程貸 ： 應 付 帳 款 借 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關 設 施/固 定 資 產 或 財 務 處 地 質 勘 探 費 用貸 ： 投 資 單 位 地 質 勘 探 支 出/油 氣 開 發 支 出 在 建 工 程 借 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關 設 施/固 定 資 產 地 質 勘 探 費 用貸 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關 設 施/固 定 資 產 地 質 勘 探 費 用財 務 處批 準 的年 度投 資 預 算 資 產 轉 資勘 探 /開 發投 資勘 探 /開 發投 資作 業 單 元 完 工報 告勘 探 /開 發投 資作 業 單 元 微 調 資 產明 細 分 類財 務 處 資 產 使 用 方作 業 單 元各 種 驗 收 /決 算 報 告投 資 方的 投 資支 出 科 目會計分錄投資單位投資完工轉資時，不作會計處理。財務處收到投資單位的完工報告后，將該投資轉為固定資產或將其費用化：借：使用單位油氣井相關設施/固定資產 或財務處地質勘探費用貸：投資單位地質勘探支出/油氣開發支出/在建工程使用單位接收固定資產后，如果固定資產分類正確，則不需要進行任何會計處理，否則對固定資產重分類時：借：使用單位油氣井相關設施/固定資產貸：使用單位油氣井相關設施/固定資產新流程的注意事項投資預算、投資、驗收決算、完工上報、使用單位接收等業務流程和相應的單據傳遞流程不變。投資預算不再用資金的形式下撥。投資單位完工上報投資支出時，不再編制會計憑證。但是，投資單位上報的完工明細表中應當增加投資支出科目，以便財務處進行轉資處理。 （改進后的完工明細表，希望油田自己調整該單據)。財務處直接將完工資產記錄入使用單位的資產科目中，使用單位不再編制單獨的資產轉入憑證。 特殊資金上交/收繳目前，各作業單元不僅被作為成本/費用中心管理，而且被作為資金管理對象管理。并非所有成本/費用預算內的資金都由作業單元使用，作業單元需要上交許多種資金。作業單元的資金使用額度為成本費用預算與上交資金之差。集中核算后，現有的管理框架和管理方法不變，仍然沿用原來資金控制的邏輯和方法。即每個責任中心下的預提準備金類流動負債項目都應當是該責任中心的可用資金，作為結算中心控制該責任中心資金使用的參考數據。因此，該類業務仍應適當記錄。現在，各作業單元需要上交綠化費、信息費、福利費、利潤、折舊、勞保統籌、養老保險、失業保險、醫療保險、女工生育保險、職工教育經費、住房公積金等資金。上交的對象主要為財務處和人才交流中心。上交的方式有兩種，收繳和上交。收繳方式指財務處根據外部信息，確定應從各單位收取的款項金額，并要求各單位支付的方式。采用此種方式的主要有：綠化費、信息費等。上交方式是指各單位根據自己核算的結果和相關內部政策計算資金上交金額等，并主動上交給上級單位的47 / 66方式。采用此方式的主要有：福利費、勞保統籌、養老保險、失業保險、醫療保險、女工生育保險、職工教育經費、住房公積金、折舊、利潤等。另外，各單位還需要上交給車務中心該單位管理人員租用汽車的燃料費。 特殊資金收繳綠化費和信息費綠化費和信息費等是由財務處根據實際情況，統一支付給存續公司或其他外部單位，然后將綠化費和信息費按一定的比例分配給各作業單元。原有的核算流程在原來的核算體制下，財務處首先支付相應的費用，然后通過結算中心托收各單位的資金。從各單位收款需要通過復雜的內部結算票據傳遞和處理過程。財務處支付相應費用后，開出收款委托書，通知結算中心收取各單位款項。結算中心根據收款委托書減少各單位的內部結算存款，增加財務處的內部結算存款。結算中心會將收款委托書的一聯送交各單位，通過各單位付款情況。具體流程如下圖。181。165。206。187。200。206。241。181。165。190。221。214。194。188。178。198。206。241。180。166。204。216。202。226。189。240。213。201。193。247。179。204。188。198。203。227。161。162。199。194。187。242。214。167。184。182。207。224。185。216。209。211。195。178。198。206。241。180。166。191。170。179。246。202。213。238。206。175。205。208。202。233。189。232。163。186。198。228。203。252。211。166。202。213。191。238。 180。210。248。208。180。230。/. 187。174。178。166。202。189。240。189。232。163。186。196。218。178。191。225。203。227。180。230。191。238。247。210。181。165。212。170。. 180。189。178。198。206。241。180。166。189。225。203。227。214。208。196。189。232。163。186。196。218。178。191。225。203。227。180。230。191。238。 180。198。228。252。211。166。202。213。 188。199。194。207。224。185。216。209。211。195。247。210。181。165。212。170。178。198。206。241。178。191。195。197。189。232。163。186。179。201。177。190。/209。211。195。/. 180。196。218。178。191。189。225。203。227。180。230。191。238。202。213。191。238。206。175。205。208。202。233。新核算流程集中核算后，內部結算存款被取消了，所有單位的會計信息在一個賬套中記錄。因此，財務處也無需通過復雜的內部結算體系從各單位收取資金。在相關費用發生后，財務處可以直接將相關費用利用一個分錄記錄到各單位的成本/費用中(參看以下分錄)。因此，此核算不需要任何附加流程來保證，也不需要在油田分公司內部傳遞任何單據。借：作業單位 1成本/費用作業單位 2成本/費用...貸：財務處銀行存款/...新流程的注意事項將不使用內部結算存款。此類資金收繳不再需要傳遞任何內部結算單據。在相關費用發生后，財務處直接將相關費用利用一個分錄記錄到各單位的成本/費用中。49 / 66 特殊資金上交除了由財務處托收的綠化費和信息費外，各單位需要定期上交一些資金。上交的資金一般來源于按照權責發生制或相關法律計提的各種預提資金（準備金） ，包括福利費、勞保統籌、養老保險、失業保險、醫療保險、女工生育保險、職工教育經費、住房公積金、折舊、利潤等。另外，各單位還需要上交給車務中心該單位管理人員租用汽車的燃料費。原有的核算流程在原有的核算體系下，各單位定期提取相關資金或燃料費。然后通過原來的內部結算體系將這些資金的一定比例或全部上交給財務處、人才交流中心或車務中心。資金上交也要通過內部結算體系的單據傳遞和處理過程。各單位提取資金后，根據相關規定，計算出按比例應上交的資金金額，并開出付款委托書，通知結算中心付款。結算中心根據付款委托書劃撥資金，并將付款委托書的一聯送交資金接收方(財務處、人才交流中心或車務中心)。下圖說明原來的資金上交流程。單位任務單據分錄作 業 單 元財 務 部 門特 殊 資 金 上 交 流 程計 提 各 種預 提 資 金作 業 單 元財 務 部 門計 算 上 交 資 金并 開 出付 款 委 托 書借 ： 成 本 /費 用 貸 ： 其 它 應 付 款 職 工 教 育 經 費 /. 借 ： 其 它 應 付 款 職 工 教 育 經 費/. 貸 ： 內 部 結 算 存 款 接 收 經 費借 ： 內 部 結 算 存 款 貸 ： 其 它 應 付 款 職 工 教 育 經 費 /.人 才 交 流 中 心/車 務 中 心財 務 處付 款 委 托 書 結 算 中 心劃 撥 資 金并 通 知收 款 方借 ： 內 部 結 算 存 款 作 業 單 元貸 ： 內 部 結 算 存 款 收 款 方新核算流程集中核算后，各單位不必再上交利潤和折舊。上交利潤和折舊直接影響的是作業單元的可用資金額度。二級單元可用資金額度的變化應當在資金預算中反映，而不是賬務系統中。核算集中后，作業單元不再有利潤，也無需上交利潤；作業單元的折舊直接反映在整個油田分公司的賬上，也無需上交。財務處根據整個賬務系統中的合計折舊數據，上交給股份公司總部95%的折舊資金，折舊資金余額，可作為流動資金預算撥給相應的作業單元。但是這種預算指標分配并非會計事項，也不再允許記錄在總賬中。集中核算后，取消了內部結算存款，無需通過原來的內部結算體系劃撥資金，此類資金上交業務將被大大簡化。各單位在計算提取各項預提資金或燃料費時，通過一個會計分錄，直接分配特定比例的資金給財務處、人才交流中心或車務中心等，不用再上轉資金。例如作業一區計提職工教育經費時：借：作業一區成本/費用51 / 66 貸：作業一區其它應付款職工教育經費人才交流中心其它應付款職工教育經費新流程的注意事項折舊和利潤不用再上交。不使用內部結算存款。此類資金上交不再需要傳遞任何內部結算單據。各單位在計算提取各項預提資金或燃料費時，通過一個會計分錄，直接分配特定比例的資金給財務處、人才交流中心或車務中心等。6 月末結賬和報表編制為了及時地編制外部報表和內部管理報表，滿足財務期間管理的要求，每月月末，在完成了正常財務交易處理之后，需將某些成本/費用進行適當