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出口貨物裝運后的工作-資料下載頁

2026-05-17 03:40本頁面

　　

【正文】出口退稅登記的變更或注銷當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。 ? 二、出口退稅附送材料報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。結匯水單或收匯通知書。屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價 CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。產品征稅證明。出口收匯已核銷證明。與出口退稅有關的其他材料。三、出口退稅的計算 ? 在計算出口退稅之前，首先要確定退稅率。退稅率不同于征稅率。對于一般納稅企業，貨物的增值稅的主要征收率分為免稅、出口零稅率、低檔稅率（ 13%）、基本稅率（ 17%） 4檔。相應的退稅率為 5%至 13%不等（一般退稅率計征隨國家產業政策和稅收政策的變化不斷調整）。征稅稅額和退稅稅額的差額作為企業的稅賦成本，記入到出口商品總成本之中。一般貿易出口貨物退稅計算方法 ? 目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。 ? “先征后退”是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。 ? （一）計稅依據。 ? “先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。 ? “離岸價”（英文編寫為 FOB價）是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此， FOB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。 ? 最常用的 FOB、 CFR和 CIF價的換算方法如下： ? FOB價 =CFR價運費 =CIF價（ 1投保加成保險費率）運費 ? 因此，如果企業以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發生的由企業負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以 CFR價成交的，應扣除運費。 ? （二）計算方法 ? 一般貿易 ? （ 1）計算公式： ? 當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額 +當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價征稅率當期全部進項稅額 ? 當期應退稅額 =出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅 ? （ 2）以上計算公式的有關說明： ? ①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。 ? ②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。 ? ③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。 ? ④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。舉例說明： ? 某鞋廠 2022年 3月出口鞋 30,000打，其中：（ 1） 28,000打以 FOB價成交，每打 200美元，人民幣外匯牌價為 1：；（ 2） 2,000打以 CIF價格成交，每打 240美元，并每打支付運費 20元、保險費 10元、傭金 2元，人民幣外匯牌價為 1：。當期實現內銷鞋19,400打，銷售收入 34,920,000元，銷項稅額為 5,936,400元，當月可予抵扣的進項稅額為10,800,000元，鞋的退稅率為 13%。用“先征后退”方法計算應交稅額和應退稅額。 ? 解①計算出口自產貨物銷售收入：出口自產貨物銷售收入 =離岸價格外匯人民幣牌價 +（到岸價格運輸費保險費傭金）外匯人民幣牌價=28,000 200 +2,000 (24020102) =49,834,(元 ) ? ② 當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額 +當期出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價征稅率當期全部進項稅額 =5,936,400+49,834, 17%10,800,000=3,608,(元 ) ? ③ 當期應退稅額 =當期出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率 49,834, 13%=6,478,(元 )。

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