房地產開發企業的會計準則-資料下載頁

　　

【正文】 。二、企業提取的福利費，借記“采購保管費”、“開發間接費用”、 “管理費用”、 “其他業務支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。 第221號科目 應交稅金一、本科目核算企業應交納的各種稅金，如營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產投資方向調節稅、產品稅等。企業交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預計應交數的稅金，不在本科目核算。二、本科目應設置下列明細科目：1．應交營業稅；2．應交城市維護建設稅；3．應交房產稅；4．應交車船使用稅；5．應交土地使用稅；6．應交所得稅；7．應交固定資產投資方向調節稅；8．應交產品稅。三、月份終了，企業計算出應由房地產經營收入負擔的營業稅、城市維護建設稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目；應由其他業務收入負擔的營業稅、產品稅、城市維護建設稅等，借記“其他業務收入”科目，貸記本科目。月份終了，企業計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。月份終了，企業計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。企業計算出固定資產購建工程應交納的固定資產投資方向調節稅，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目。 四、企業交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。 第223號科目 應付利潤一、本科目核算企業應付給投資人的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，如按協議或合同規定，應支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。二、企業計算出應支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第229號科目 其他應交款一、本科目核算企業除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調節基金等。二、企業計算出應交納的各種款項，借記“經營稅金及附加”、“其他業務支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為末交的其他應交款。 第231號科目 預提費用一、本科目核算企業預提計入成本費用，但尚未實際支出的各項費用，如預提配套設施費、預提固定資產修理費用等。二、預提的配套設施費，借記“開發成本–––房屋開發”科目，貸記本科目。配套設施完工，應按配套設施的實際支出沖減預提的配套設施費，借記本科目，貸記“開發成本–––配套設施開發”科目。實際支出數與已預提數的差額，應增加或沖減有關項目成本。實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入有關項目成本。預提的固定資產修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應按修理工程實際支出沖減預提的修理費用，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。實際支出數與已預提數的差額，應計入實際支出期的成本。實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入費用。三、本科目應按照費用種類設置明細賬。第241號科目 長期借款一、本科目核算企業借入的期限在1年以上的各種借款。二、企業借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產購建支出”、“固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應按借款單位設置明細賬，按借款種類進行明細核算。五、本科目的期末余額，反映企業尚未償還的長期借款本息。 第251號科目 應付債券一、本科目核算企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。有發行短期債券的企業，應另設“應付短期債券”科目核算。二、本科目設置以下四個明細科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應計利息。三、企業發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、 “現金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)，支付的債券代理發行手續費及印刷費，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業債券應按期計提利息，溢價或折價發行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價，折價時應區別情況處理。面值發行債券應計提的債券利息，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”等科目，貸記本科目（應計利息）。溢價發行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應利息，貸記本科目（應計利息）。折價發行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應按債券種類進行明細核算。企業在準備發行債券時，應將待發生債券的票面金額、債券票面得率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。七、本科目的期末余額，反映企業尚未償還的債券本息數。第261號科目 長期應付款　　一、本科目核算企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期付款。如應付融資租入固定資產的租賃費等。二、企業融資租入資產，按應支付的融資租賃費，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目；發生的安裝調試等費用，借記“固定資產購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時，應按其實際發生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“固定資產購建支出”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產購建支出”科目核算，發生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和有關科目。三、長期應付款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。五、本科目的期末余額，反映企業尚未支付的各種長期應付款。 第301號科目 實收資本一、本科目核算企業實際收到的投資人投入的資本。二、企業收到投資人投入的現金，應以實際收到或者存入企業開戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，應按投出單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位的賬面原價，應按確認的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產、材料物資應按確認價值，借記“無形資產”、“材料物資”等科目，貸記本科目。企業將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應按投資入設置明細賬。 第311號科目 資本公積一、本科目核算企業取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產重估增值、資本匯率折算差額等。二、企業接受的現金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業接受的實物捐贈，應按同類資產的市場價格或者有關憑據，借記“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價)。企業按規定對財產價值進行重估產生的增值，借記“固定資產”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。企業按規定以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目應按資本公積形成的類別進行明細核算。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。 第313號科目 盈余公積一、本科目核算企業提取的盈余公積，企業提取的公益金也在本科目核算。二、企業提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結存余額。 第321號科目 本年利潤一、本科目核算企業本年實現的利潤(或虧損)總額。二、期末結轉利潤時，企業應將“經營收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”科目的余額，轉入本科目，借記“經營收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目，貸記本科目；將“經營成本”、“銷售費用”、“經營稅金及附加”、“其他業務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”等科目的余額，轉入本科目，借記本科目，貸記“經營成本”、 “銷售費用”、“經營稅金及附加”、“其他業務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。年度終了，企業應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的利潤總額，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。第322號科目 利潤分配一、本科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。二、本科目一般設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。三、企業發生利潤分配業務時：1．企業按規定計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。2．企業用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。3．企業從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。4．企業計算出應付給投資人的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記“應付利潤”科目。5．企業計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金，借記本科目，貸記“其他應交款”科目。年度終了，企業應將全年實現的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤––––未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。企業年終結賬后發現的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，也應在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目(未分配利潤)；調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關科目。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。 第401號科目 開發成本一、本科目核算企業在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發過程中所發生的各項費用。企業對出租房進行裝飾及增補室內設施而發生的出租房工程支出，也在本科目核算。出租開發產品經營業務中發生的按月計提的出租開發產品攤銷等，可直接計入“經營成本”科目，不通過本科目核算。企業為進行資金的籌集等理財活動而發生的利息支出，以及企業行政管理部門為組織和管理房地產開發經營活動而發生的管理費用，應作為期間費用，直接計入當期損益，不在本科目核算。二、企業在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發過程中發生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費和開發問接費用等。企業發生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，屬于直接費用，直接計入本科目(有關成本核算對象的成本項目中)；應由開發產品成本負擔的間接費用，應先在“開發問接費用”科目進行歸集，月末，再按一定的分配標準分配計入有關的開發產品成本。企業開發的土地、房屋、配套設施和代建工程等，采用出包方式的，應根據承包企業提出的“工程價款結算賬單”承付工程款，計入本科目(有關成本核算對象的成本項目中)，借記本科目，貸記“應付賬款–––應付工程款”科目。企業開發的土地、房屋、配套設施和代建工程等采用自營方式的，發生的各項費用，可直接計入本科目(有關成本核算對象的成本項目中)，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”等科目。如果企業自營施工大型建筑安裝工程，可以根據需要增設“工程施工”、“施工間接費用”等科目，用來核算和歸集自營工程建筑安裝費用，月末，按實際成本轉入本科目。企業在房地產開發過程中領用的設備，附屬于工程實體的，應根據附屬對象，于設備發出交付安裝時，按其實際成本，借記本科目，貸記“庫存設備