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電大會計制度設計小抄期末復習-資料下載頁

2025-10-25 23:41本頁面

【導讀】會計制度的概念：由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所指定的規范性文件。業務性會計制度均屬于會計核算制度。會計制度設計的原則：一合規性原則:必須以國家頒布的各項財經法規為依據二真實性原則:會計信息不僅僅是企業、單位內部事務、而且關系到投資者、

　　

【正文】職責；資金調度與監督的崗位職責；母公司編制合并會計報表的崗位職責；稅務策劃的崗位職責等。企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：（一）日常會計核算和合并財務報表方面制定總公司、分公司和其他分支機構的會計核算制度和實施規則指導分公司和其他分支機構的日常會計核算，加強有關會計人員的業務培訓核算有關業務的內部成本，明確各有關責任中心的經濟責任收集和審核子公司、分公司和其他分支機構的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的匯總會計報表，并編制整個企業集團的合并財務報表（二）稅務策劃方面收集和整理分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法規定及其變更情況分析各分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法的實施狀況，確定各分公司和其他分支機構在籌建和經營過程各階段的稅務籌劃內容、重點和方法，統籌和指導各分公司和其他分支機構各種具體稅種的納稅籌劃工作協助（或代辦）各分公司和其他分支機構各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳、退稅等事項制定和調整內部轉讓價格和資金使用費用率匯總和分析各分公司和其他分支機構納稅情況等（三）預算管理方面確定總公司、分公司和其他分支機構的預算管理辦法和具體實施措施指導和歸集分公司和其他分支機構的各項業務預算，并匯總編制總公司的整體業務預算指導和歸集分公司和其他分支機構的各項資本預算，并匯總編制總公司的整體資本預算匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項籌資預算匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項財務預算具體組織實施財務預算的執行，及時進行必要的調整，并進行有效的監督分析和考核財務預算的執行結果（四）投資管理方面收集分公司、其他分支機構和總公司有關部門的投資需求和意見組織調查和預測企業集團有關項目的投資環境，參與各投資項目的可行性研究安排和落實已定投資項目所需資金跟蹤分析和監督投資計劃的執行情況分析已完工并交付使用的投資項目的經濟效益，并提出調整意見（五）資金調度、監督和其他財務分析方面綜合分析各分公司、分支機構的資金占用、使用情況及其效益調查和分析各分公司、分支機構所在地區（或國家）的金融環境和法律環境等按總公司、分公司和其他分支機構的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調度資金監督分公司和其他分支機構各項資金的完整性和安全性協助（或代辦）分公司和其他分支機構對外借款及其償還事項第六節內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計一、會計組織機構的設計（一）內部核算下會計組織機構的特點：為加強企業資金調度能力，考核企業內部各責任部門的業績，在大中型企業中，通常要建立企業內部的核算體制，如設立內部銀行、內部結算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。企業內部銀行或內部結算中心適用于具有較多責任中心的企事業單位。（二）內部核算下會計崗位的設計當內部銀行（或內部結算中心）會計組織機構設立時，需要企業劃小核算單位，增加核算層次，需在企業內部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業務的結算和資金運用的核算及控制。內部核算機構的兩種設計方式：在企業財會部門內部附設結算中心，它適用于規模小、分支機構少的企業；在企業內部設立內部銀行，它適用于規模大、分支機構多的大、中型企業。（三）企業內部銀行結算（或內部結算中心）的內容取決于企業對各部門的財務管理方式和各部門的經營特點。對生產性經營單位，應核算其資金、成本、收入、利潤供應部門主要核算采購成本、內部利潤、采購費用生產部門主要核算生產成本、制作費用銷售部門主要核算貨款結算、銷售成本結轉、銷售費用和內部利潤職能科室主要核算經費后勤單位主要核算營業外支出、福利費其他設計結算范圍的事項二、內部銀行會計崗位職責的設計一）結算存款崗位職責設計負責建立存款賬戶，為每一獨立核算的責任部門設立內部核算賬戶，編制帳號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業務，以便辦理結算業務時核對。其中印鑒包括財務專用章和負責人印章辦理企業一切實物的轉讓，勞務協作的交易結算運用企業規定的內部結算價格，結轉內部各部門之間的勞務、實物交易，以實現轉讓產品的價值及時反映各責任部門實現的業績二）資金投放結算崗位職責設計運用信貸手段，制定企業資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法定期核算各責任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額指標，將企業資金下發給各歸口管理部門，同時填制撥款通知單，分別交給各部門結算人員和財務部門辦理責任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入受理責任部門由于流動資金定額小于實際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經內部銀行審核批準后，撥付超定額貸款為實行有償和節約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質和不同比率的貸款利率三）儲蓄崗位職責設計負責開通企業融資渠道，統一調度企業的經營資金申請銀行貸款，辦理貸款事項承辦企業職工的儲蓄業務貫徹上級部門的經營決策，撥付及上繳上級部門有關款項等四）管理崗位職責設計有效的組織企業內部銀行系統的正常運行監督內部銀行資金流向的合理和法性控制責任部門各項費用支出考核企業各部門資金定額統一印制內部結算憑證，如內部銀行支票、內部貨幣等，并嚴格控制發放定期將企業資金流通狀況以報表的形式反饋給各責任部門及企業主管，以便對資金進行計劃統籌、定額控制，所編制的報表主要有“內部資產負債表”“內部成本報表”等

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