大江集團(tuán)股份有限公司內(nèi)部審計工作手冊-資料下載頁

　　

【正文】 、發(fā)票等作如下檢查：1. 采購部門是否會同需用或銷售部門、驗(yàn)收部門及其他有關(guān)部門或?qū)Ｈ斯餐?yàn)收；2. 有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)測試驗(yàn)收；3. 是否遵守短交以補(bǔ)足為原則，超交以退回為原則，并及時辦理往來文件；4. 檢驗(yàn)不符標(biāo)準(zhǔn)但尚可使用或售賣，是否予以扣款，無法使用或售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文件；5. 分批收取的有無收足，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達(dá)要求有無報告并辦理相關(guān)文件立即處理；6. 有關(guān)產(chǎn)（商）品貨物進(jìn)貨是否設(shè)立控制產(chǎn)（商）品貨物進(jìn)貨的登記事項(xiàng)和記錄；7. 產(chǎn)（商）品貨物檢驗(yàn)人員是否依據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號、數(shù)量、單價逐一點(diǎn)驗(yàn)和或計量，并將正確之產(chǎn)（商）品貨物實(shí)收數(shù)填列于實(shí)收欄內(nèi)；8. 產(chǎn)（商）品貨物檢驗(yàn)人員對于驗(yàn)收時遇有產(chǎn)（商）品貨物不符、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)處理；9. 對于送貨產(chǎn)（商）品貨物有退出事項(xiàng)的，是否按規(guī)定開立放行單交檢驗(yàn)人員檢視其品名、數(shù)量是否一致，其不符處是否采取對策措施；；，并與財會部門會計記錄核對相符。第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：采購成本構(gòu)成項(xiàng)目的合規(guī)性、采購費(fèi)用分配比例的合理性、采購價格的合法性和采購成本計算方法的科學(xué)性。（二） 審查重點(diǎn)與程序1. 貨物采購成本項(xiàng)目中包括一些不應(yīng)列入的項(xiàng)目記入采購成本，如將包裝物押金、采購人員獎金和生活困難補(bǔ)助、供貨單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，不能及時支付貨款的罰金和責(zé)任事故造成的損失等。相反，也可能將應(yīng)列入的項(xiàng)目未列入。如購入貨物的外地運(yùn)雜費(fèi)、合理損耗及入庫前整理、挑選等費(fèi)用。2. 貨物采購成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N貨物，而是任意進(jìn)行分配等；3. 貨物采購價格偏離訂價和市場價格，它可能意味采購人員故意抬高進(jìn)價，從供貨方索賄受賄等；4. 貨物采購成本計算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。第十一條 在途貨物的審查（一） 審查目的：確保在途貨物安全、完整、正確。（二） 審查重點(diǎn)與程序1. 供貨單位未及時發(fā)貨，或貨不對路，或發(fā)錯了收貨地；2. 貨物在運(yùn)輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失；3. 貨物運(yùn)達(dá)后，長期未驗(yàn)收入庫，造成貨物質(zhì)量損失，如霉?fàn)€變質(zhì)等。第十二條 不履行合約或罰款業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：1. 查核不履行合約的原因及扣款的執(zhí)行情形；2. 核算不履行合約對公司銷售（經(jīng)營或管理）所產(chǎn)生的損失；3. 查核罰款計算的正確性。（二） 審查重點(diǎn)與程序獲取采購合同、交貨異常報告單、索賠處理單等，作如下審查：1. 查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款；2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗(yàn)收使用，有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可，是否按扣款或減價處理；3. 如因檢驗(yàn)不合退回更換，或因故申請延期交貨，有否事先報請公司有關(guān)主管同意，并依合約確定逾期罰款或其他處理辦法；4. 因供應(yīng)商違約另行采購，而超出原采購價損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合約供應(yīng)商負(fù)責(zé)，如未付款是否辦理扣款或處理文件；5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復(fù)發(fā)生；6. 逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查核其原因；7. 違約扣款是否列入跟催，會計是否列帳，有無變價相抵銷其他科目。第十三條 倉儲管理業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：審查產(chǎn)（商）品的收發(fā)、儲存、結(jié)報等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適時性與安全性如何。（二） 審查重點(diǎn)與程序獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、產(chǎn)（商）品（貨物）管制卡、安全檢查日報表等，作如下審查：1. 產(chǎn)（商）品（貨物）的儲存，是否依類別分存各庫（罐）或分檔保存，各庫（檔）是否分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號，編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。2. 庫房（油罐）安全措施是否完善，例如庫房（油罐）承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險。3. 供應(yīng)商交運(yùn)產(chǎn)（商）品貨物時，應(yīng)該對送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。4. 交貨入庫數(shù)量超過或未達(dá)訂購量部分，是否作妥當(dāng)處理。5. 供應(yīng)商送貨時是否均適時開立驗(yàn)收單實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)，以確保貨物品質(zhì)。6. 所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。7. 領(lǐng)貨量異常時，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。第十四條 付款業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。（二） 審查重點(diǎn)與程序獲取請購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審查：1. 財會部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，詳細(xì)審查產(chǎn)（商）品貨物采購付款所有的憑證。2. 國內(nèi)采購是否于辦妥驗(yàn)收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會計部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。3. 國外進(jìn)口采購是否根據(jù)報關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。4. 交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。5. 出納付款是否根據(jù)會計部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。6. 預(yù)付購貨款部分，應(yīng)核對傳票（記帳憑證）與原始憑證、請購單、合同書、進(jìn)口報單等是否相符。7. 有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報關(guān)、支付保險公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計費(fèi)方式是否合理。對于無支付標(biāo)準(zhǔn)的各種相關(guān)費(fèi)用，是否依責(zé)權(quán)事先報準(zhǔn)支付。8. 預(yù)付貨款和預(yù)付費(fèi)用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)，內(nèi)容是否正常。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明原因。9. 依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表核對明細(xì)帳、總帳是否相符。，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明原因。、合約、憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。必要時發(fā)函向賣方查證積欠金額。，并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。，檢查采購違約罰款支出的原因和數(shù)額是否真實(shí)正確。，檢查退貨與折讓的原因是否真實(shí)，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會計處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。第十五條 貨物售賣、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)處理的審查（一） 領(lǐng)用審查。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)，有無錯漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。（二） 委托外部加工貨物的審查。重點(diǎn)應(yīng)審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費(fèi)的支付，多余貨的退回。（三） 貨物出售審查。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對是否相符。審查重點(diǎn)應(yīng)放在有無套購販賣、投機(jī)牟利、營私舞弊等情況。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進(jìn)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出售價格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價格，如削價出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第十六條 存貨的財務(wù)審計（一） 審計目標(biāo)： 1. 確定存貨是否存在；2. 確定存貨是否歸被審計單位所有；3. 確定存貨增減變動的記錄是否完整；4. 確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計提是否合理；5. 確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)；6. 確定存貨年末余額是否正確；7. 確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（二） 審計程序1. 核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。2. 檢查審計期間資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日存貨的實(shí)際存在：（1）參與存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤點(diǎn)計劃；（2）審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；（3）盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與倉庫部門和財會部門的永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對。3. 如未參與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日盤點(diǎn)，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進(jìn)行抽盤：（1）獲取并檢查期末存貨盤點(diǎn)計劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評價盤點(diǎn)的可信程度；（2）根據(jù)存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全面盤點(diǎn)，并倒推計算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日的存貨數(shù)量。4. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。5. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。6. 獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤盈盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤盈盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。7. 檢查存貨跌價損失準(zhǔn)備狀況及其計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。8. 查閱資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期記錄現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。9. 根據(jù)存貨計價方法，按ABC 分類法抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確。，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項(xiàng)，抽查若干在途貨物項(xiàng)目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。不設(shè)“材料或產(chǎn)（商）品采購”科目的，上述檢查方法適用于對在途貨物和原材料、外購產(chǎn)（商）品、備品配件、辦公用品、包裝物等貨物購進(jìn)的檢查。、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。、憑證，核對其計費(fèi)、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托外部加工貨物，必要時對委托外部加工貨物的實(shí)際存在進(jìn)行函證或現(xiàn)場調(diào)查。（商）品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計單位作出合理解釋，必要時進(jìn)行函證。，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。（商）品或代保管貨物，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷產(chǎn)（商）品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷產(chǎn)（商）品備查簿”等類似登記簿進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對一致。如有差異，查明原因作出記錄。（商）品的發(fā)出憑證，核對其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)（商）品銷售成本是否相符。，并作出相應(yīng)記錄。第十七條 待處理流動資產(chǎn)凈損失的審查（一） 審計目標(biāo)： 1. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；2. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；3. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；4. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（二） 審計重點(diǎn)與程序獲取流動資產(chǎn)盤盈盤虧、毀損報廢明細(xì)表，作如下審查：1. 復(fù)核加計是否正確，并與明細(xì)帳、總帳金額核對相符。 2. 查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備。 3. 檢查有無應(yīng)予處理而未處理，長期掛帳的待處理流動資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。 4. 檢查會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定； 5. 驗(yàn)明列示是否恰當(dāng)。第十八條 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一） 銷貨內(nèi)部控制制度主要相關(guān)內(nèi)容包括： 1．市場及銷貨預(yù)測制度 2．銷售預(yù)算、計劃管理制度 3．客戶信用評估制度 4．銷貨合同和訂貨記錄制度（臺帳制度） 5．銷貨發(fā)票和結(jié)算制度 6．發(fā)貨記錄和送貨回單制度 7．銷貨退回和折讓制度 8．積極推銷處理呆滯積壓貨物制度 9．銷貨管理報告及銷貨分析制度主要內(nèi)部控制制度控制要點(diǎn)參見附錄。（二） 審查的重點(diǎn)內(nèi)容1．檢查銷貨計劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況； 2．檢查、評價銷貨合同的簽訂及其執(zhí)行情況； 3．檢查、評價銷貨所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況； 4．檢查、評價銷貨業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，主要包括報價、簽約、出庫發(fā)貨、收款和記帳等各環(huán)節(jié)； 5．檢查、評價銷貨會計核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對。（三） 審查的方式對上述銷貨內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審查、評價，可用兩種方式同時或選用一種進(jìn)行：1． 邏輯評價，就是以銷貨業(yè)務(wù)的某種標(biāo)準(zhǔn)控制系統(tǒng)、模式與企業(yè)實(shí)際制訂的相應(yīng)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行比較、評價，找出其邏輯缺陷； 2． 符合性測試，它可選用帳務(wù)追索和實(shí)務(wù)追索兩種方法。前者是按銷貨業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評價銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際缺陷，詳見第 4 號指南；后者是順著企業(yè)正在進(jìn)行的銷貨業(yè)務(wù)，跟蹤銷貨內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實(shí)行，從而發(fā)現(xiàn)其實(shí)際缺陷。第十九條 銷售預(yù)算（計劃）業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的： 1． 了解銷售預(yù)算（計劃）的編制、編制預(yù)算的資料來源、內(nèi)容是否確實(shí)可靠； 2． 核查銷售預(yù)算是否與市場需求和供貨能力相配合，市場需求變化后，是否調(diào)整銷售預(yù)算； 3． 銷售預(yù)算是否確實(shí)執(zhí)行，差異原因是否查明。（二） 審查重點(diǎn)與程序獲取上年度同期銷售明細(xì)表、銷售預(yù)算表、有關(guān)市場需求動態(tài)等資料作如下審查：1． 預(yù)算編制審查（1） 銷售預(yù)算的編制是否與市場需求相配合銜接。銷售預(yù)算是否考慮公司現(xiàn)有市場占有率和目標(biāo)市場占有率，是否考慮供貨能力等因素；（2） 銷售預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及主要客戶等資料。2． 實(shí)際銷售是否與銷售預(yù)算相配合，是否機(jī)動配合市場需求和供貨能力而作出適當(dāng)調(diào)整。3． 實(shí)際銷售與預(yù)算產(chǎn)生的量差和價差有無查明原因，并作出適當(dāng)?shù)挠涗浐驼{(diào)整。第二十條 客戶信用限額評估業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的1． 審查賒銷客戶信用是否確實(shí)； 2． 審查賒銷客戶是否辦理保證與抵押。（二） 審查重點(diǎn)及程序獲取客戶資料卡、客戶信用申請表、客戶辦理不動產(chǎn)（資產(chǎn)）抵押及或擔(dān)保資料等，作如下審查：1． 客戶信用資料是否建卡，是否填注財務(wù)及信用狀況；2． 是否設(shè)卡登記有關(guān)賒帳情形，是否有超過授信額度情況；3． 客戶信用總額的擬定，是否考慮信用、擔(dān)保與抵押額度；4． 對于信用不良或曾遭退票等不良記錄的客戶或擔(dān)保人，是否