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高級會計師資格考試模擬試卷及答案-資料下載頁

2026-06-01 02:30本頁面

　　

【正文】料單位：萬元　　項目甲乙丙行業平均水平　　流動資產 86400 40% 75600 35% 69120 % 35%　　固定資產凈值 129600 60% 140400 65% 164160 % 65%　　資產總計 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100%　　流動負債 30240 14% 30240 14% 47520 % 14%　　長期負債 86400 40% 86400 40% 86400 % 36%　　普通股權益 99360 46% 99360 46% 99360 % 50%　　負債加普通股 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100%　　單位：萬元　　項目甲乙丙　　主營業務收入 216000 259740 303696　　主營業務成本 183600 220779 　　主營業務利潤 32400 38961 　　利息費用 10050 10050 11340　　利潤總額 22350 28911 　　所得稅 8940 　　凈利潤 13410 　　（3）相關財務比率　　項目甲乙丙行業平均水平　　流動比率　　普通股權益報酬率 % % % 18%　　已獲利息倍數　　，分析公司償債能力?！　。?）流動比率：甲方案乙方案丙方案。依據流動比率的定義天方公司采用丙方案時償債能力最弱。　　（2）已獲利息倍數：丙方案乙方案甲方案。利息與獲利之間的關系可以幫助債權人了解公司財務結構是否能保障其投資安全，所以，債權人常通過這一比率來衡量償付利息的能力。本題中，償付利息能力以丙方案最強。　　，理由如下：　　（1）目前天方公司面臨的是產品供不應求，公司應當擴大生產?！　。?）三個方案中，甲方案的營運資金政策過于保守，%，低于18%的行業平均水平；%，接近于18%的行業平均水平；丙方案的普通股權益報酬率最高，%，高于17%的行業平均水平?！　。?），但天方公司的存貨不多，大大提高了公司的支付能力；，不會出現無法支付到期利息的情況。因此，采用丙方案后，公司尚不至于出現資金周轉上的困難?！　】紤]以上的風險與報酬之間的關系，天方公司應采用丙方案。　　七、[參考答案]：　?。?）稅法規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機廠采用商業折扣方式向甲家電商場銷售產品，屬于該情況。對乙商場采取的是現金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發票或單據給購貨方入賬。這種情況，雙方均對現金折扣作為財務費用處理，折扣部分不得減除銷售額?！　′N項稅額=285050017%+300020017%=344250（元）　　（2）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額?！　{銷項稅額=（31100+4000）247。（1+17%）17%=5100（元）　?。?）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出?！　{銷項稅額=93600247。（1+17%）17%=13600（元）　?。?）納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理。以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算的購貨額并計算進項稅額。由于是等價：），雙方沒有開具專用發票，因此，該筆業務只有銷項稅額，而無進項稅額，即：30002017%=10200（元）　?。?）實際應納稅額=344250+5100+13600+10200300000=73150元　　八、[參考答案]：　　（1）增值稅的計算中，以普通發票列明的銷售額應該是含稅銷售額，應該進行換算；在運費計算進項稅額中，保險費和裝卸費50萬元不得作為抵扣的基數；?！　′N項稅額=[6000+2340/（1+17%）]17%=1360萬元　　進項稅額=408+1007%3017%7%/（17%）=　　應納增值稅==　?。?）消費稅計算中，以普通發票列明的銷售額應該是含稅銷售額，應該進行換算，當期生產領用的外購化妝品的已納稅額可以扣除。　　消費稅=[6000+2340/（1+17%）]30%—250030%=1650萬元　?。?）營業稅計算中，應該以商標權轉讓收入全額計稅?！　I業稅=1005%=5萬元　?。?）計算企業所得稅的收入總額中，應該以不含增值稅的收入，而且股權性的投資收益應該還原為稅前所得計稅?！　《惙ù_認的收入總額=6000+2340/（1+17%）+100+（70+30）+85/（115%）=8300萬元　　（5）應扣除的產品銷售成本=（25+8）94=3102萬元　　（6）商標權轉讓成本應該扣除=60（60247。108/12）=56萬元　?。?）廣告費扣除限額81008%=648萬元500萬元，所以銷售費用800萬元可以全額扣除　　（8）關聯企業借款財務費用允許列支=100050%5%=25萬元64 萬元，財務費用可以扣除=20064+25=161萬元　?。?）業務招待費的扣除限額=8100%+3=35萬元，管理費用可以扣除=70035+=　　（10）因為本年新產品開發費用比上年增長10%以上，所以計算應納稅所得額應加扣6050%=30萬元　　（11）本企業當年的計稅工資總額=100012=960萬元1100萬元。企業在計算應納稅所得額時應調增的工資費用和“三費”附加為：　　（1100100012）（1+2%+14%+%）=　　（12）營業外支出項目中，有保險賠償的部分不得扣除；直接性的捐贈不得扣除?！　I業外支出可扣除=+3017%+7%/（17%）10+8=　?。?3）境外所得已納稅額扣除限額=30萬元　?。?4）境內聯營企業已納稅額扣除限額=15萬元　　（15）當年應納企業所得稅=（+）33%3015=33%3015=　　九、[參考答案]：　　，違背了“提高技能”的會計職業道德要求。　　，敷衍了事，違背了“愛崗敬業”的會計職業道德要求。　　，違背了“誠實守信”的會計職業道德要求?！　?，違背了“廉潔自律”的會計職業道德要求。二是帶頭接受監督。要如履薄冰，嚴于自律，自覺接受黨和人民群眾的監督。無論什么情況下，都要把握自己，潔身自好，清廉自守。要正確對待接受黨組織和職工群眾的監督，勇于接受職工群眾的監督。黨組織和職工群眾的監督是一種警戒，是一面鏡子，經常想一想，照一照，檢查一下自己有什么不足和缺點，及時加以改進和糾正，對自己的成長有好處。小洞不補，大洞吃苦。越是職位高權力大的干部，越要自覺監督，任何人都沒有不受監督的特權。要進一步拓寬民主監督渠道，充分發揮各種監督的作用。四是帶頭警示行為。黨中央向全黨敲響了警鐘，表明了我們黨同腐敗現象作斗爭的堅定決心。我本人作為一名基層人員，通過學習，思想覺悟有了進一步提高，認真執行黨的路線、方針、政策，決不能有任何偏離。19

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