張筱20xx年注冊會計師-中級會計實務串講-資料下載頁

【導讀】1．第十九章，財務報告。合并報表是每年必考內容。2．第十七章，資產負債表日后事項。3．第十五章，所得稅。4．第十一章，債務重組。5．第六章，金融資產。6．借款費用、收入與固定資產結合。任何一道大題都離不開這些章節，特別是二、教材P6可靠性原則與可比性原則。特別是可比性原則。教材P15所有者權益要素與收入要素。今年貫穿教材中有兩個比較重要：現值與公允價值。允許采用其他計量屬性。又分為兩種，一種是有合同的，一種是沒合同的，要分別計提存貨跌價準備。債務重組或者是具有商業實質的非貨幣性資產交換，存貨跌價準備的分錄都是一樣的。存貨跌價準備還可以和所。性質的，固定資產的成本應當以購買價款的現值為基礎確定。固定資產當月增加當月不提折舊，當月減少當月照提折舊。關規定進行處理。殘值，凈殘值調整不得超過賬面價值。用壽命不應超過合同性權利或其他法公平權利規定的期限。

　　

【正文】 金融資產要注意。 教材 P304 [例 157] 教材 P305 （ 2）其他計提了資產減值準備的各項資產。 教材 P306 倒數第二段，現就有關負債計稅基礎的確定舉例說明如下，主要就是 1．企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債。除此之外，一般都是會計基礎的負債與稅法基礎的負債是相等的。 教材 P309 四、特殊項目產生的暫時性差異 教材 P310 一、遞延所得稅資產的確認和計量，要注意去向一般性原則。 教材 P311 3和 4。遞延所得稅資產的去向可能是商譽，也可能是資本公積。 教材 P312 判斷題：（三）中的 1．適用稅率的確定。確認遞延 所得稅資產時，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。均不予折現。 2．遞延所得稅資產賬面價值的復核。使得遞延所得稅資產包含的經濟利潤能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。也就是減值損失能轉回。 教材 P313 （一）確認遞延所得稅負債的一般原則，注意第三段。 教材 P318 （三）遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。遞延所得稅負債的確認不要求折現。（判斷題） 第四節 所得稅費用的確認和計量 當期所得稅，就是當期的應交稅金 — 所得稅 教材 P319 所得稅費用 =當期所得稅 +遞延所得稅 當期所得稅的科目是“應交稅費”；遞延所得稅科目是“遞延所得稅資產或遞延所得稅負債”； 教材 P319 [例 1522]，對應科目是“資本公積”。可供出售的金融資產的會計基礎是240萬，稅法基礎 200萬，會計減稅法是未來的應納稅所得額， 40萬 33%是未來要交的稅，遞延所得稅負債，對應科目是資本公積。 教材 P319 [例 1523]今年的重點 。要注意表 153與表 154的銜接關系。表 153中的無形資產如果放上年月日就需要攤銷。假設 300萬是 20xx年 6月 10日形成，這時要注意要攤 銷 7個月，這時的余額是原值 攤銷之后的余額，但是稅法計稅基礎還是 0。 要注意：差異不要忘記乘稅率；做會計分錄的時候要用遞延所得稅的資產或負債的發生額。 假設存貨，表 153中 30萬存貨跌價準備，到表 154的時候是期初余額， 80萬是存貨 跌價準備的期末余額，本期計提 50萬。利潤總額是 1000萬，求應交稅金？應納稅所得額是1000萬 +50萬。 第十六章 會計政策、會計估計變更和差錯更正 本章出現大題的概率小。 教材 P327 倒數第三段。 教材 P332 （三），重點掌握會計政策變更也可以采用未來適用法。 教 材 P335 二、會計估計變更的會計處理（重點）， [例 162]及其上一段重點 教材 P337 4．存貨、固定資產的盤盈屬于會計差錯。 教材 P337 前期差錯更正，掌握 [例 163]。在第十六章不會出現考題，會和資產負債表日后事項掛接，教材 P351（四）資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯。 第十七章 資產負債表日后事項（原則上是必考內容） 關于調整事項要清楚書上的四道例題 教材 P345 [例 176] 教材 P347 [例 177] 如果 12月 31日遞延所得稅資產沒有確認，則教材 P348 第二筆分錄 把 60%的壞賬準備產生的暫時性差異一次性確認。 第十八章 外幣折算 今年變化不大，主要變化點是教材 P357最后一段。 教材 P358 （二）資產負債表日及結算日。關于貨幣性項目計算匯兌損益要會。 教材 P359 第一筆分錄和 [例 187]的倒數第二筆分錄。第一筆分錄貸：應收賬款 — 美元，要注意必須全清，沒有余額才能這么做。全清之后應收賬款 — 美元余額為 0，人民幣余額也為 0。如果不是全清，如貸記應收賬款 — 美元 10000美元，還要按照即期匯率折算一下。然后在期末計算匯兌損益。同理例 7的倒數第二筆分錄也是短期借款全 還完了。 教材 P361 [例 1812] 考試時單選題可能會考教材 P360[例 1810]，第二筆分錄重點。 教材 P362 （ 5） 8月 31日，計算當期產生的匯兌差額，要求寫計算式。利用丁字賬，而且都大于 0，注明匯兌收益還是匯兌損失。 教材 P364 二、外幣財務報表折算的一般原則（只能是客觀題） 第十九章 財務報告 教材 P374 資產負債表的 5。特別是 4重點。 教材 P379 表 195利潤表，重點。選擇題：下列哪些經濟業務影響營業利潤？只要影響損益的除了營業外收入、營業外支出和所得稅費用都 對營業利潤有影響 每股收益：教材 P380[例 193]、 [例 194] 稀釋性認股權證：教材 P382[例 195]按照市場價發行的股票不具有稀釋性。 教材 P382 [例 196]為了滿足可比性。 教材 P397 表 197 現金流量表補充資料（多選題），對凈利潤來講哪些是加，哪些是減。理論基礎是還原凈利潤。如果是利潤遞增，則減掉；如果是利潤遞減，則加回來。 表 196 中，只支其他與營業活動有關的現金，單選題經常考。管理費用 +營業費用 非 付現成本 已經在其他項目中列示過的項目。 教材 P400 表 198所有 者權益變動表，要看其中的項目。 第六節 合并財務報表（必考） 多選題：下列哪些列入合并范圍？教材 P403 第一段第三行。特別是向母公司轉移資金能力受到限制，也納入合并財務報表范圍。 教材 P404 （四）不納入合并范圍的公司的范圍： 4個。不是破產就是清算，要不就是合營、聯營。 教材 P405 [例 199] 合并報表必考的內容是存貨、固定資產、壞賬準備、無形資產抵消問題。這些分錄都是鎖死的。 教材 P412 最后一段 教材 P415 母公司在報告期內增加子公司（ 1）因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并 資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。視同被合并方在年初就有了。 2．母公司在報告期內處置子公司在編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數。 教材 P426（六）母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映 （ 1）因同一控制下企業合并增加子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。與資產負債表口徑一致。 教材 P431 （ 1）因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并 現金流量表。 重點大題： 第十九章，合并會計報表，教材 P409[例 199]關鍵考慮權益法。 第十七章，資產負債表日后事項，書上的四個例題要清楚；結合會計差錯，教材 P351（四） 第十五章，所得稅會計的最后一道例題。教材 P319[例 1523] 第十四章，借款費用，教材 P291[例 1420] 第十一章，債務重組，教材 P216[例 118] 第三章，固定資產改擴建、換零部件要會。 第七章，長期股權投資，比較冷的例題要看，教材 P143[例 713]， 教材 P142[例 711]