全國稅務系統企業所得稅業務知識模擬考試試題(二)-資料下載頁

　　

【正文】 及其實施條例規定，如果企業上一年度發生虧損，可在稅法規定的期限內用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率。答案：對。考點：小型微利企業及應納稅所得額的計算。《條例》九十二條。企業接受的貨幣性資產和非貨幣性資產，均應當全部并入接受捐贈當年應納稅所得額計算繳納企業所得稅。答案：對。考點：捐贈收入的處理。生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的生產服務部門管理人員費用等必要支出為成本。答案：對。考點：存貨成本確定的特殊形式。《條例》第七十二條，原文是“以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。”自2008年1月1日起至2010年12月31日止，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。答案：對。考點：特殊行業的廣告費支出。財稅[2009]72號。企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。答案：對。考點：國稅發〔2009〕31號。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。答案：對。考點：優惠政策制定的相關規定。《法》第三十六條。稅法規定應當扣繳的企業所得稅，扣繳義務人未依法扣繳的，由稅務機關向扣繳義務人追繳，也可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款額中，追繳該納稅人的應納稅款。答案：錯。“由稅務機關向扣繳義務人追繳”改為由納稅人在所得發生地繳納，納稅人未依法繳納的。考點：扣繳義務人未履行或無法履行扣繳義務時，應如何處理。《法》第三十九條。由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于我國稅法規定稅率水平50％以上的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。答案：對。考點：反避稅條款。《法》第四十五條，《條例》第一百一十八條。1利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。答案：對。考點：利息收入的定義及范圍。《條例》第十八條。1采取產品分成方式取得收入的，按照合作方分配產品的日期確認收入的實現，其收入額按照合作協議價格確定。答案：錯。“合作方分配產品的日期”改為企業分得產品的日期；“收入額按照合作協議價格”改為收入額按照產品的公允價值。考點：采取產品分成方式的收入日期及價格確定。《條例》第二十四條。1非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。答案：對。考點：非居民企業分攤總機構管理費用問題。《條例》第五十條。1企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。答案：對。考點：資產計稅基礎的確定。《條例》第五十六條。1稅法所稱資產的凈值或財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。答案：對。考點：資產或財產凈值的確定。《條例》第七十四條。1享受環境保護、節能節水、安全生產等專用設備抵免的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。答案：對。考點：專用設備抵免的相關規定。《條例》第一百條。1企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，稅務機關按照合理的方法確定費用分攤比例。答案：錯。“稅務機關按照合理的方法確定費用分攤比例”改為不得享受企業所得稅優惠。考點：享受優惠項目的核算。《條例》第一百零二條。1扣繳非居民企業所得稅時，其股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。答案：對。考點：非居民企業扣繳所得稅的計算。《條例》第一百零三條，國稅發〔2009〕3號。1企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其計算依據包括銷售（營業）收入、其他業務收入和視同銷售（營業）收入。答案：對。考點：相關費用計算依據的確定。國稅函〔2009〕202號。企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額。答案：對。考點：企業搬遷的相關規定。國稅函[2009]118號。四、綜合計算題某企業2008年度境內利潤總額－20萬元（無其他調整事項），在全年已預繳稅款10萬元，來源于境外Ａ國稅前所得200萬元，境外實納稅款20萬元；來源于境外Ｂ國稅后利潤280萬元，該國所得稅稅率30％，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為多少萬元？該企業適用所得稅稅率25％。答案：（１）境外所得＝200＋280247。（1－30％）＝600萬元；（２）境外所得額＝600－20＝580萬元；（３）抵免限額：Ａ國限額＝20025％＝50萬元；Ｂ國限額＝40025％＝100萬；實際可抵免額＝20＋100＝120萬元；（４）實際應納稅額＝58025％－120＝145－120＝25萬元；（５）應補稅款＝25－10＝15萬元。考點：境外所得的處理。某市一家民營科技公司，2008年的經營業務如下：（1）轉讓一項具有專利權的供水技術所有權，取得轉讓所得1150萬元，為客戶提供圖紙設計服務的收入400萬元；（2）準予稅前扣除的成本150萬元，發生財務費用120萬元，其中4月1日向銀行借款300萬元用于無形資產的開發，貸款期限1年，當年向銀行支付3個季度的貸款利息18萬元，企業全部計入財務費用。該無形資產于11月份研發完畢并投入使用。（3）本年12月購入一臺環境保護專用設備自用，價款120萬元，該設備符合國家相關抵免稅政策。（4）企業當年安置殘疾人員10人，已經按照實際發生額計入當期成本費用。請問，（1）2008年所得稅前準予扣除的財務費用多少萬元？（2）購買環境保護設備準予抵扣的企業所得稅多少萬元？（3）準予扣除項目合計多少萬元？（4）2008年企業應納所得稅額多少萬元？ 答案：（1）可扣除財務費用＝120－18＋4＝106萬元（2）環境保護設備可抵扣稅額＝（120＋）10％＝（3）扣除項目＝150＋106＋＋（300＋14）/（1012）2＝（4）應納所得稅額＝（400－）25％＋（1150－500）25％50％＝+=應納稅額＝－＝某市一家國家需要重點扶持的高新技術企業，2008年度的生產經營情況如下：（1）產品銷售收入5000萬元，取得租金收入500萬元，財政撥款80萬元，轉讓國債取得收入50萬元；（2）產品銷售成本3000萬元，與租金收入有關的費用支出300萬元；（3）應繳納的增值稅30萬元，營業稅25萬元，；（4）管理費用400萬元（包括支付給關聯企業的管理費10萬元，職工家庭財產保險30萬元）；銷售費用1000萬元（包括廣告費和業務宣傳費900萬元）（5）以機器設備一臺向其他企業投資，該設備原值40萬元，已提折舊24萬元，投資時雙方協議確認價值為35萬元；（6）營業外支出20萬元（包括為企業的銷售經理購買價值10萬元的小轎車一輛，訴訟費2萬元）；（7）已預繳企業所得稅95萬元。請計算該企業2008年應補繳企業所得稅多少萬元？答案：（1）收入總額＝5000＋500＋80＋50＋35－（40－24）＝5649萬元（2）扣除項目＝3000＋300＋25＋＋400－10－30＋1000－75＋20－10＝（3）應納稅所得額＝5649－80－＝（4）應納稅額＝15％－95＝ WORD格式整理