農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)核算法及會計分錄-資料下載頁

　　

【正文】 資產(chǎn)的培育成本=育閉成林前消耗性林木資產(chǎn)造 林撫育成本+育閉成林前消耗性林木資產(chǎn)管護(hù)費用 消耗性林木資產(chǎn)的木材生產(chǎn)成本=采伐的消耗性林木資產(chǎn) 賬面價值+木材采運成本 四、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本的核算 (一)成本核算對象 水產(chǎn)業(yè)一般以水產(chǎn)品品種為成本核算對象。水產(chǎn)養(yǎng)殖的主要產(chǎn)品有魚、蝦、貝類、藻類、魚種、魚苗等。 (二)成本項目: ,指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的苗種、飼料、肥料和材料等。其中:苗種指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的魚苗、魚種、蝦苗、蟹苗、貝苗、藻苗、水生植物的種子等,孵化用的親魚、親蝦也屬于本項目。飼料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種飼料。材料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種漁需物資和漁具等低值易耗品攤銷等。 ,指直接從事水產(chǎn)養(yǎng)殖人員的工資、工資性津貼、獎金、福利費。 ,指除直接材料、直接人工以外的其他直接費用。 ,指應(yīng)攤銷、分配計入各產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費用。 (三)成本計算公式 每萬尾魚苗成本=育苗期的全部生產(chǎn)費用/育成魚苗萬尾數(shù)每萬尾(千克)魚種成本=育種期的全部生產(chǎn)費用/育成魚種 萬尾(千克)數(shù) 多年放養(yǎng)成魚單位(千克)成本=(捕撈前各年發(fā)生的生產(chǎn)費 用+本年生產(chǎn)費用)/成魚總產(chǎn)量 逐年放養(yǎng)成魚單位(千克)成本=本年成魚放養(yǎng)的全部費用/ 本年成魚產(chǎn)量 海水養(yǎng)殖成魚單位成本=(捕撈前各年結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)費用+當(dāng) 年發(fā)生的生產(chǎn)費用+捕撈費用)/海水養(yǎng)殖成魚總產(chǎn)量 五、企業(yè)對家庭農(nóng)場實行承包經(jīng)營的,不再實行種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的成本核算。 附件2: 農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的會計核算和相關(guān)信息的披露,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的實際情況,特制定《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支》(以下簡稱“本辦法”)。 (二)中華人民共和國境內(nèi)的國有農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)因社會管理服務(wù)職能未移交當(dāng)?shù)卣l(fā)生的社會性收支的會計核算和相關(guān)信息的披露,執(zhí)行本辦法。 (三)本辦法所稱社會性收入,是指企業(yè)取得的用于支付社會性支出的資金來源,主要包括:財政補(bǔ)助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、福利費轉(zhuǎn)入、其他收入等。財政補(bǔ)助收入,是指財政部門根據(jù)核定的預(yù)算撥入的用于企業(yè)社會性支出的款項。 規(guī)費收入,是指企業(yè)承擔(dān)社會管理服務(wù)職能按規(guī)定收取的用于企業(yè)社會性支出的款項。 事業(yè)收入,是指企業(yè)從事事業(yè)活動取得的用于企業(yè)社會性支出的款項。 福利費轉(zhuǎn)入,是指企業(yè)從提取的福利費中結(jié)轉(zhuǎn)用于企業(yè)社會性支出的款項。 其他收入,是指企業(yè)取得的除以上四項以外的其他用于社會性支出的款項,如無償調(diào)入社會性固定資產(chǎn)、接受捐贈和社會性固定資產(chǎn)清理凈收入等。 (四)本辦法所稱社會性支出,是指企業(yè)承擔(dān)社會管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出,主要包括:公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出。 (五)社會性收入與社會性支出的差額,在利潤表中單獨列示。 (六)本辦法所稱社會性固定資產(chǎn),是指企業(yè)明確用于承擔(dān)社會管理服務(wù)職能的固定資產(chǎn)。 (七)社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定確定。初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出,均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會性支出,不計入社會性固定資產(chǎn)賬面價值。 (八)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在社會性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,將其初始入賬價值一次性確認(rèn)為當(dāng)期社會性支出,并增加社會性固定資產(chǎn)累計折舊。 因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因而減少社會性固定資產(chǎn)時,應(yīng)同時沖銷社會性固定資產(chǎn)和社會性固定資產(chǎn)累計折舊。減少社會性固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)費用或取得的收入,分別確認(rèn)為當(dāng)期社會性支出或社會性收入。 二、補(bǔ)充會計科目和說明 (一)會計科目的設(shè)置 本辦法在《企業(yè)會計制度》基礎(chǔ)上,增設(shè)以下一級科目,并對其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。 其他二級科目的設(shè)置,除本辦法已有規(guī)定者外,在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下,企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。 資產(chǎn)類 一級科目 科目編號科目名稱 1508社會性固定資產(chǎn) 1509社會性固定資產(chǎn)累計折舊 損益類 一級科目 科目編號科目名稱 5311社會性收入 5611社會性支出 (二)補(bǔ)充會計科目的使用說明 1508社會性固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的原價。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)的具體情況, 制定適合本企業(yè)的社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法,作為社會性 固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。企業(yè)制定的社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方 法等,應(yīng)當(dāng)編制成冊,并按照管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會, 或經(jīng)理(場長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 報送有關(guān)部門備案,同時備置于企業(yè)所在地,以供投資者等有關(guān) 各方查閱。 企業(yè)社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法,一經(jīng)確定不得隨意變 更,如需變更,仍然應(yīng)按照上述程序,經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)部門備 案,并在會計報表附注中予以說明。 三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則—— 固定資產(chǎn)》的規(guī)定,計算確定社會性固定資產(chǎn)的初始入賬成本。 社會性固定資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出,應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn) 為社會性支出,不再增加社會性固定資產(chǎn)賬面價值。 四、社會性固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下: (一)企業(yè)購入不需要安裝的社會性固定資產(chǎn),借記本科目, 貸記“銀行存款”等科目。同時,將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬 價值計入當(dāng)期社會性支出,借記“社會性支出”科目,貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目。按購買該項固定資產(chǎn)所使用的財政撥款金額,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“社會性收入(財政補(bǔ)助收入)”科目。 (二)企業(yè)購入需要安裝的社會性固定資產(chǎn)或自行建造社會性固定資產(chǎn),先通過“在建工程”科目核算,安裝完畢或建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“在建工程”科目。同時,將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入當(dāng)期社會性支出,借記“社會性支出”科目,貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目。按該項固定資產(chǎn)所使用的財政撥款金額,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“社會性收入(財政補(bǔ)助收入)”科目。 (三)企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈的社會性固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“社會性收入(其他收入)”科目。同時,借記“社會性支出”科目,貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目。 (四)社會性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出,借記“社會性支出”科目,貸記“現(xiàn)金”、“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目。 (五)因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因減少的社會性固定資產(chǎn),按照該項固定資產(chǎn)的初始入賬價值,借記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目,貸記本科目。發(fā)生的清理費用或取得的清理收入,分別計入“社會性支出”或“社會性收入”科目。 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“社會性固定資產(chǎn)登記簿”,按社會性固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項社會性固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。 六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)期末社會性固定資產(chǎn)的原價。 1509固定資產(chǎn)累計折舊 一、本科目核算企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、社會性固定資產(chǎn)累計折舊的主要賬務(wù)處理如下: (一)企業(yè)購建、無償調(diào)入或接受捐贈的社會性固定資產(chǎn),應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按照社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值,借記“社會性支出”科目,貸記本科目。 (二)因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因減少的社會性固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)的初始入賬價值,借記本科目,貸記“社會性固定資產(chǎn)”科目。發(fā)生的清理費用或取得的清理收入,分別計入“社會性支出”或“社會性收入”科目。 三、本科目只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。 5311社會性收入 一、本科目核算企業(yè)獲得的用于支付社會性支出的資金來源,主要包括:財政補(bǔ)助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、福利費轉(zhuǎn)入、其他收入等。 二、社會性收入的主要賬務(wù)處理如下: (一)收到財政撥款時,按實際收到金額,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款”科目。 (二)企業(yè)購建的社會性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按社會性固定資產(chǎn)購建過程中所使用的財政撥款金額,借記“專應(yīng)付款”科目,貸記本科目(財政補(bǔ)助收入)。 (三)企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈取得的社會性固定資產(chǎn),按照社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值,借記“社會性固定資產(chǎn)”科目, 貸記本科目(其他收入)。 (四)使用財政撥款支付除社會性固定資產(chǎn)購建以外的其他社會性支出時,按實際發(fā)生額,借記“社會性支出”科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。同時,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記本科目(財政補(bǔ)助收入)。 (五)企業(yè)取得的規(guī)費收入,按規(guī)定收取的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目(規(guī)費收入)。 (六)企業(yè)取得的事業(yè)收入,按規(guī)定收取的金額,借記“其他 應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目(事業(yè)收入)。 (七)企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費用于社會性支出時,按實際使用的福利費金額,借記“應(yīng)付福利費”科目,貸記本科目(福利費轉(zhuǎn)入)。 (八)企業(yè)收到其他收入時,按實際發(fā)生額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(其他收入)。 三、企業(yè)應(yīng)按財政補(bǔ)助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、福利費轉(zhuǎn)入、其他收入等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。 四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5611社會性支出 一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出,主要包括:公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出。 二、社會性支出的主要賬務(wù)處理如下: (一)企業(yè)購建的社會性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài), 按該項社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值,借記本科目,貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目。 (二)使用財政撥款支付除社會性固定資產(chǎn)購建以外的其他 社會性支出時,按實際發(fā)生額,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。同時,借記“專項應(yīng)付款”科目, 貸記“社會性收入(財政補(bǔ)助收入)”科目。 (三)使用除財政撥款以外的其他資金發(fā)生社會性支出時,按實際發(fā)生額,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 三、企業(yè)應(yīng)按社會性支出類別或項目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。 四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目應(yīng)無余額。 三、補(bǔ)充報表格式及編制說明 (一)在資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)原價”項目下,增設(shè)“其中:社會性固定資產(chǎn)原價”項目,反映企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的原價。在“累計折舊”項目下,增設(shè)“其中:社會性固定資產(chǎn)累計折舊”項目,反映企業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)累計折舊。 (二)“社會性收入”科目貸方發(fā)生額減去“社會性支出”科目借方發(fā)生額后,在利潤表中增設(shè)“社會性收支差額”項目,反映企業(yè)社會性收入與社會性支出的差額。 (三)本辦法對《企業(yè)會計制度》“利潤表”補(bǔ)充了附表4“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細(xì)表”,并說明其編制方法。 (四)在現(xiàn)金流量表的“四、匯率變動對現(xiàn)金的影響”下增設(shè)“五、社會性收支的現(xiàn)金流量”,用于反映企業(yè)發(fā)生的與社會性 收支有關(guān)的現(xiàn)金流量。同時,將“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加 額”改為“六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”。 (五)本辦法對《企業(yè)會計制度》會計報表附注的披露內(nèi)容補(bǔ) 充了以下規(guī)定: 、分類、計價方法、各類社會性固 定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限,如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的,應(yīng)予說明。 ,包括年初余 額、本年增加額、本年減少額、年末余額等。 。 農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細(xì)表(格式) 會企02表附表4 編制單位:年度單位:元 項目行次上年實際本年實際 一、收入合計1 二、支出合計7 …… 三、社會性收支差額41 農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細(xì)表編制說明 一、“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細(xì)表”是企業(yè)編制的利潤表(會 企02表)的附表4(以下簡稱“本表”)。本表反映報告期企業(yè)社會 性收入和社會性支出的有關(guān)情況。 二、本表“項目”欄按社會性收入、社會性支出兩類設(shè)置, 社會性收入、社會性支出又分別按照其資金來源和用途設(shè)置。 三、本表“上年實際”、“本年實際”欄,分別根據(jù)上年和本 年“社會性收入”、“社會性支出”所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 四、本表有關(guān)項目對應(yīng)關(guān)系如下: 2行+3行+4行+5行+6行=1行 8行+9行+10行+11行+……+40行=7行 1行7行=41行 55 / 5