酒店餐飲業會計實務(學習教程)-資料下載頁

　　

【正文】 據實際用量登記，每月匯總后，填制用量單，交財會部門轉賬。（2）定額耗用法。即根據生產需要，每月按定額結轉銷售費用，每季或每年度清算一次，根據盤存數進行調整。　　（3）倒擠耗用法。平時耗用燃料只登記備查簿，不作正式記錄，月末通過實地盤點，倒擠實際耗用量，填具用量單后，由財會部門轉賬。　　燃料短缺溢余的核算與原料及主要材料相同。　　（四）物料用品的核算　　　　酒店企業的物料用品數量較大，其采購的方法有兩種：一種是直接采購，另一種是預先定制。從市場上直接采購物料用品的核算方法與原料及主要材料的核算方法相同，不再重述。酒店企業對于有特殊要求的物料用品，如附屬旅行社的小紀念品、印有企業名稱的營業用具等，可采取預先訂購的辦法。預訂物料用品的款項有兩種結算辦法：一種是預付訂金或全部貨款，按合同規定定期發貨。企業在預付貨款時，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；在收到物料用品并驗收入庫后，再借記“原材料”科目，貸記“預付賬款”科目，如是發貨后還需補足貨款的，還應貸記“銀行存款”科目。另一種是預先訂貨，發貨后采用托收承付等方式結算。企業根據合同規定驗單或驗貨相符以后，承付貨款，這時借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”或“銀行存款”科目。　　【例8】正保大酒店向南海工藝廠訂購作為紀念品的綢布折扇4000只，共計 6000元，合同規定先付40%訂金，交貨時再付其余60%的貨款。　　（1）支付訂金時，作分錄如下：　　　【答疑編號911040204：針對該題提問】　　借：預付賬款——南海工藝廠　　　　2400　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2400　　（2）收到綢布折扇，并收到專用發票，計貨款6000元（含稅），當即簽發轉賬支票支付其余60%的貨款。綢布折扇已驗收入庫，作分錄如下：　　　【答疑編號911040205：針對該題提問】　　借：原材料——物料用品——綢布折扇　　　6000　　　　貸：預付賬款——南海工藝廠　　　　　　　2400　　　　　　銀行存款 3600　　　　企業有關部門或人員在領用物料用品時，應填制領料單，辦理領料手續，保管人員應將領料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財會部門據以入賬，財會部門根據物料用品的不同用途，借記“銷售費用”或“管理費用”科目等，貸記“原材料——物料用品”科目。　　【例9】正保大酒店餐廳領用花瓶20只，單價10元，煙缸30個，桌布30條，單價20元，共計905元。酒店辦公室領用信箋10刀，單價5元，信封100個，圓珠筆30支，單價1元，共計100元。作會計分錄如下：　　【答疑編號911040206：針對該題提問】　　借：銷售費用——物料消耗　　　　　905　　　　管理費用——辦公費　　　　　　100　　　　貸：原材料——物料用品　　　　　　1005　　企業發出的物料用品，可采用“個別計價法”“加權平均法”“先進先出法”等計價方法計算成本。　　（五）包裝物的核算　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子。　　包裝物購進的核算　　企業單獨購進包裝物時，應按購進的實際成本和增值稅，借記“周轉材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應付票據”“應付賬款”等科目。　　【例10】正保大酒店從某商場購進包裝用塑料袋一批共計3000元，支付增值稅510元，運費20元。包裝物已驗收，價款簽發轉賬支票付訖。根據業務部門報來的有關憑證，作如下會計分錄：　　【答疑編號911040207：針對該題提問】　　借：周轉材料——包裝物　　　3 530　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　3 530　　隨貨購進不單獨計價，是指包裝物的價格不在供貨單位的發票單上單獨列出，而將其包括在商品價格中。企業收到隨貨購進不單獨計價的包裝物時，無需單獨核算。　　　　回收已隨商品出售的包裝物，如紙箱、啤酒瓶等，再行復用以利于節約使用包裝物。包裝物回收有兩種情況：一是企業自行回收復用；二是代其他單位回收。自行復用包裝物回收，視同包裝物購進，其核算與包裝物單獨購進時相同。代其他單位回收的包裝物，因不屬于本企業所有，故不作包裝物核算，但為了保護包裝物的安全，應在“備查簿”中登記。企業代其他單位墊付的回收包裝物款項，在“其他應收款”賬戶核算；將回收的包裝物交給托收單位時，要將回收包裝物所墊付的款項收回，并收取一定的手續費。　　　　（1）顧客用于打包飯菜不單獨計價的包裝物，可按期結轉其成本：　　借：銷售費用　　　　貸：周轉材料——包裝物　　（2）隨同飯菜、食品一同出售單獨計價的包裝物，在收到款項時　　借：銀行存款　　　　貸：其他業務收入　　結轉該部分包裝物成本時：　　借：其他業務成本　　　　貸：周轉材料——包裝物　　（六）低值易耗品　　飲食服務業的低值易耗品主要是指一些餐具、櫥具、桌椅等。　　　　企業購進低值易耗品，應以低值易耗品的買價，加上可以直接認定的運輸費、裝卸搬運費作為其成本，如購進多種低值易耗品而發生的運輸費、裝卸搬運費，不易按品種劃分時，也可以直接列入“銷售費用”賬戶下的“運輸費”“包裝費”二級明細賬戶。　　【例11】正保大酒店旅業部本月5日購進木沙發椅100套，單價580元，計金額58000元，以支票付訖，同時以現金460元支付運雜費。木沙發已驗收。作會計分錄如下：　　【答疑編號911040208：針對該題提問】　　借：低值易耗品——在庫低值易耗品　　58000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　58 000　　借：低值易耗品——在庫低值易耗品　　460　　　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　460　　企業也可以設置“周轉材料－低值易耗品”科目進行核算。　　　　　企業有關部門在領用低值易耗品時，應填制“領用單”辦理領用手續，交財會部門據以轉賬。低值易耗品領用后，在使用過程中不斷磨損，其價值也隨之逐漸減少，這部分減少的價值作為企業的成本費用。營業部門領用的低值易耗品應列入“銷售費用”賬戶，管理部門領用的則應列入“管理費用”賬戶。低值易耗品攤銷的方法有一次攤銷法、分次攤銷法等，企業可根據低值易耗品的各種特點及管理的要求選用。　　（1）一次攤銷法。它是指低值易耗品在領用時將其全部價值一次攤入當期費用的方法。采用這種方法，在領用時將低值易耗品的全部價值借記“銷售費用——低值易耗品攤銷”或“管理費用——低值易耗品攤銷”科目，貸記“低值易耗品”科目。　　采用一次攤銷法，核算手續簡便，但企業費用負擔不均衡。低值易耗品一經領用，就注銷了其賬面價值，形成賬面無價資產，這不利于實物管理。這種方法適用于價值低、使用期限短、一次領用不多的低值易耗品　　【例12】正保大酒店旅業部領用床上用品一批共計3200元。根據領料單，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040209：針對該題提問】　　借：銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業部　　　　3200　　　　貸：低值易耗品——庫存低值易耗品　　　　　　　　3200　　（2）分次攤銷法。它是指領用低值易耗品時攤銷其價值的單次平均攤銷額。采用這種方法需在低值易耗品賬戶下設置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細賬戶。　　【例13】正保大酒店購進行李車4部，每部450元。　　①行李車已驗收入庫，價款以轉賬單支票付訖，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040210：針對該題提問】　　借：低值易耗品——庫存低值易耗品　　　　1800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1800　　②旅業部領用行李車4部，采用分次攤銷法，分兩次攤銷，予以轉賬，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040211：針對該題提問】　　借：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　1800　　　　貸：低值易耗品——庫存低值易耗品　　　　1800　　領用時攤銷其價值的 50%：　　借：銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業部　　　900　　　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　　　　900　　③旅業部4部行李車9個月后，不能使用作報廢處理時，再攤銷50%，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040212：針對該題提問】　　借：銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業部　　　　900　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　　　　　　　900　　　　如果有殘料收入可沖減銷售費用。　　企業不論采用哪種方法進行攤銷，在購進低值易耗品時，都應全額記入“低值易耗品”或“周轉材料－低值易耗品”賬戶，領用時再按選定的方法進行攤銷，以全面反映企業購置低值易耗品的總額。在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。　　　　（l）低值易耗品修理。為了充分發揮低值易耗品的使用效能，延長其使用期限，節約費用開支，企業對使用中的低值易耗品應進行經常性的維修和保養。修理低值易耗品耗用的材料和支付的費用，應列入“管理費用——修理費”賬戶。　　【例14】正保大酒店修理冰柜兩臺，耗用維修材料140元，以庫存現金支付修理費60元，作分錄如下：　　【答疑編號911040213：針對該題提問】　　借：管理費用——修理費　　　　　200　　　　貸：原材料——物料用品　　　　　140　　　　庫存現金　　　　　　　　　　　　　　60　　（2）低值易耗品報廢。企業的低值易耗品，在使用過程中由于磨損而喪失使用效能時，應按規定手續報請批準廢棄。低值易耗品廢棄時，應將殘料估價入庫或出售。由于攤銷的方法不同，低值易耗品廢棄時的處理也不同。廢棄的低值易耗品已無賬面余額，應將其殘值沖減有關費用，即借記“原材料”“庫存現金”或“銀行存款”等科目，貸記“銷售費用”或“管理費用”科目；若廢棄的低值易耗品是采用五五攤銷法攤銷的，應將攤余價值與殘值的差額記入“銷售費用”或“管理費用”賬戶，同時轉銷有關賬戶的賬面價值。　　【例15】正保大酒店旅業部3套沙發椅不能使用，經批準報廢，每套實際成本600元，已攤銷50%，假定無殘值。根據有關憑證，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040214：針對該題提問】　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　300　　　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　300　　三、酒店餐飲業固定資產的核算　　（一）固定資產取得的核算　　 不管是以何種方式取得的固定資產，如果需要安裝均應先記入“在建工程”賬戶；如果不需要安裝，均可直接記入“固定資產”賬戶。　　外購固定資產的核算　　【例1】正保大酒店購置不需要安裝的廚房炊事設備一臺，發票價格15萬元，，款項已支付。　　【答疑編號911040215：針對該題提問】　　固定資產入賬價值=150000＋25500＋2000＝177500（元）　　編制會計分錄如下：　　借：固定資產　　　　　177500　　　　貸：銀行存款　　　　　177500　　【例2】正保大酒店購入需要安裝的收款設備一套，發票價格200000元，增值稅34000元，支付的運雜費4000元，累計支付安裝費2500元，其中，領用工程材料1500元（含增值稅），應付工人工資1000元。作會計分錄如下：　　（1）支付設備價款、稅金及運雜費時：　　【答疑編號911040216：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　238000　　　　貸：銀行存款　　　　238000　　（2）發生安裝費用時：　　【答疑編號911040217：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　　2 500　　　　貸：工程物資　　　　　1500　　應付職工薪酬 1000　　（3）設備安裝完成交付使用時：　　【答疑編號911040218：針對該題提問】　　借：固定資產　　　　240500　　　　貸：在建工程　　　　240500　　　　第一種方式：自營工程　　【例3】正保大酒店自行建造酒店客房一幢，于2005年1月1日建造該項工程，專門從銀行借入500萬元的2年期借款，年利率6%。資產于2005年1月1日起開始建造，于2005年12月底建成完工。　　在企業自營建造過程中，假設發生以下經濟業務事項：　　①購入建筑材料、設備、物品320萬元；　　②發生機械施工費用40萬元，人工費用100萬元，施工管理費用10萬元。　　在各項業務發生時，作會計分錄如下：　【答疑編號911040219：針對該題提問】　　（1）借入銀行存款時：　　借：銀行存款　　　　5000000　　　　貸：長期借款　　　　5000000　　（2）2005年1～12月發生借款利息費用時：　　【答疑編號911040220：針對該題提問】　　5000000 6%=300000（元）　　借：在建工程　　　　300000　　　　貸：長期借款　　　　300000　　（3）購入建筑材料及設備物品時：　　【答疑編號911040221：針對該題提問】　　借：工程物資　　　　3200000　　　　貸：銀行存款　　　　3200000　　（4）領用建筑材料及設備物品時：　　【答疑編號911040222：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　3200000　　　　貸：工程物資　　　　3200000　　（5）支付機械施工費用時：　　【答疑編號911040223：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　400000　　　　貸：銀行存款　　　　400000　　（6）結算人工費用時：　　【答疑編號911040224：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　1000000　　　　貸：應付職工薪酬　　　　1000000　　（7）支付施工現場管理費用時：　　【答疑編號911040225：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　100000　　　　貸：銀行存款　　　　100000　　（8）竣工驗收結轉工程成本時：　　【答疑編號911040226：針對該題提問】　　竣工固定資產成本為：3200000+400000+1000000+100