初級財務會計及相關管理基礎知識講解-資料下載頁

　　

【正文】 ）。 　　 　　　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』選項A利潤表列入“資產減值損失”項目，選項B列入利潤表“營業成本”項目，選項C列入利潤表“管理費用”項目，選項D列入利潤表“營業外支出”項目。　　（三）財務費用　　★財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。（利息資本化支出計入在建工程）　　【例題單選題】（2012年）下列各項中，不應計入財務費用的是（　）。　　 　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核財務費用。發行股票時的手續費沖減股票發行的溢價收入，會計分錄為：　　借：資本公積——股本溢價　　　　貸：銀行存款 　　故答案選B。　　本章復習　　一、營業成本　　二、營業稅金及附加　　三、期間費用：銷售費用、管理費用和財務費用第六章 利 潤　　一、利潤表　　【例題多選題】下列各項中，影響當期營業利潤的有（　）。　　 　　　　　　　　『正確答案』BCD『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業利潤；固定資產減值損失計入當期資產減值損失；銷售商品收入計入營業收入；投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。　　二、營業外收入　　★營業外收入是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得等。　　【例題單選題】（2010年）下列各項中，不應計入營業外收入的是（　）。　　 　　 　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』存貨盤盈沖減管理費用。　　三、營業外支出　　★營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失等。　　【例題多選題】下列各項中，應計入營業外支出的有（　）。　　 　　　 　　『正確答案』ABC『答案解析』選項D應該計入投資收益。 　　四、所得稅費用　　★應交所得稅＝應納稅所得額所得稅稅率　　應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額　　★納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費），以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。　　★納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。　　★【例題計算題】甲公司2009年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為10 200 000元,其中包括本年收到的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。　　按照稅法的有關規定，企業購買國債的利息收入免交所得稅，即在計算應納稅所得額時可將其扣除。甲公司當期所得稅的計算如下：　　應納稅所得額＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）　　當期應交所得稅額＝10 000 00025%＝2 500 000（元）　　五、本年利潤　　會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。　　（一） 表結法　　★表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到本年利潤科目。但每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄。同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。　　（二） 賬結法　　賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。結轉后本年利潤科目的本月余額反映當月實現的利潤或發生的虧損。　　年度終了，企業還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，做相反的會計分錄。結轉后“本年利潤”科目應無余額。　　【例題計算題】乙公司2009年有關損益類科目的年末余額如下（該企業采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%）： 科目名稱借或貸結賬前余額主營業務收入貸6 000 000其他業務收入貸700 000公允價值變動損益貸150 000投資收益貸600 000營業外收入貸50 000主營業務成本借4 000 000其他業務成本借400 000營業稅金及附加借80 000銷售費用借500 000管理費用借770 000財務費用借200 000資產減值損失借100 000營業外支出借250 000　　乙公司2009年年末結轉本年利潤應編制如下會計分錄：　　（1）將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目：　　①結轉各項收入、利得類科目：　　借：主營業務收入　　　　 6 000 000　　　　其他業務收入　　　　　 700 000　　　　公允價值變動損益　　　 150 000　　　　投資收益　　　　　　　 600 000　　　　營業外收入　　　　　　　50 000　　　　貸：本年利潤　　　　　　　　 7 500 000　　②結轉各項費用、損失類科目：　　借：本年利潤　　　　　　 6 300 000　　　　貸：主營業務成本 　　　　　　4 000 000　　　　　　其他業務成本 　　　　　　　400 000　　　　　　營業稅金及附加　　　　　　　80 000　　　　　　銷售費用 　　　　　　　　　500 000　　　　　　管理費用　　　　　　　　　 770 000　　　　　　財務費用　　　　　　　　　 200 000　　　　　　資產減值損失　　　　　　　 100 000　　　　　　營業外支出　　　　　　　　 250 000　　（2）經過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方發生額合計7 500 000元減去借方發生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元。　　（3）假設乙公司2009年度不存在所得稅納稅調整因素。　　（4）應交所得稅＝1 200 00025%＝300 000（元）　　①確認所得稅費用：　　借：所得稅費用　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　 300 000　　②將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　 300 000　　（5）將“本年利潤”科目年末余額900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元轉入“利潤分配——未分配利潤”科目：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 900 000　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　 900 000　　本章復習　　一、利潤表　　二、營業外收支　　三、所得稅費用　　四、本年利潤第七章 財務報告　　一、財務報告概述　　財務報告是對企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。　　財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。　　財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及附注。　　二、資產負債表　　（一）概述　　★記住資產負債表簡表。　　★我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如“貨幣資金”、“交易性金融資產”等排在前面，流動性小的資產如“長期股權投資”、“固定資產”等排在后面。　　★右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。　　（二）★資產負債表的編制　　1.★根據總賬科目的余額填列。　　資產負債表中的有些項目，可直接根據有關總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目；　　★有些項目，則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列。即　　貨幣資金 ＝ 庫存現金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 　　【例題單選題】下列資產負債表項目，可直接根據有關總賬科目余額填列的是（　）。　　 　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』“短期借款”可直接根據有關總賬科目的余額編制。　　2.★根據有關明細科目的余額計算填列。　　★資產負債表中的有些項目，需要根據明細科目余額計算填列，如“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款”和“預付款項”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。“應收賬款”項目，需要根據“應收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列。　　【例題多選題】（2010年）下列各項中，應在資產負債表“應收賬款”項目列示的有（　）。　　A.“預付款項”科目所屬明細科目的借方余額　　B.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額　　C.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額　　D.“預收款項”科目所屬明細科目的借方余額　　『正確答案』BD『答案解析』應收賬款項目＝應收賬款所屬明細科目的期末借方余額+預收款項所屬明細科目的期末借方余額－與應收賬款有關的壞賬準備的金額。所以選項BD正確。　　【例題計算分析題】甲公司2010年12月31日結賬后有關科目明細余額如下所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元科目名稱借方余額貸方余額應收賬款——A500　壞賬準備——應收賬款　50預收款項——B100200應付賬款——C　300預付賬款——D20060　　要求：　　根據上述資料，計算資產負債表中下列項目的金額：（1）應收賬款；（2）預付款項；（3）應付賬款；（4）預收款項。　　『正確答案』　　（1）“應收賬款”項目金額＝500+100－50＝550（萬元）；　　（2）“預付款項”項目金額為200（萬元）；　　（3）“應付賬款”項目金額＝300+60＝360（萬元）；　　（4）“預收款項”項目金額為200（萬元）。　　3.★根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。　　★資產負債表的有些項目，需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。　　【例題單選題】某企業2010年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款1 000萬元，編制2012年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（　）。　　　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』2010年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2012年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入資產負債表中的“一年內到期的非流動負債”項目中。　　4.★根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。　　如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列。　　【例題單選題】（2010年）某企業2009年12月31日“固定資產”科目余額為1 000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產減值準備”科目余額為50萬元。該企業2009年12月31日資產負債表“固定資產”的項目金額為（　）萬元。　　 　　 　　 　 　　 　　 　　　　『正確答案』A『答案解析』固定資產項目金額＝1 000－300－50＝650（萬元）。　　【例題多選題】（2010年）資產負債表下列各項目中，應根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（　）。　　 　　 　　　　 　 　 　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』這四個項目都有備抵科目，因此應該根據總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產負債表中。　　5.★綜合運用上述填列方法分析填列。　　如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列。　　【例題單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應在資產負債表“存貨”項目列示的是（　）。　　 　　 　　　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』工程物資應該單獨列示，而不計入存貨項目。　　【例題單選題】某企業期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發出商品”科目的余額為80萬元，“原材料”科目的余額為100萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬元，“存貨跌價準備”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業資產負債表中“存貨”項目的金額為（　）萬元。　　 　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』資產負債表中“存貨”項目的金額＝80