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【正文】 ①現時義務；②很可能導致經濟利益流出企業；③金額能夠可靠地計量。　　：　　借：營業外支出【擔保損失、訴訟損失、重組損失】　　　　銷售費用【產品質量保證】　　　　貸：預計負債第七章　所有者權益　　考情：分值1分左右　　【考點一】投入資本發行股票借：銀行存款【股數*發行價手續費】　　貸：股本【股數*面值】　　　　資本公積——股本溢價發放股票股利方式借：利潤分配　　　貸：股本、資本公積——股本溢價收購并注銷本公司股份以減少股本（1）回購本公司股票時借：庫存股【回購價*股數】　　貸：銀行存款（2）注銷庫存股時借：股本【股數*面值】　　資本公積——股本溢價、盈余公積、利潤分配——未分配利潤　　貸：庫存股　　【考點二】留存收益　　：彌補虧損；轉增資本；擴大企業生產經營。　　（判斷是否影響所有者權益總額、留存收益）：　　影響所有者權益影響留存收益提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積（凈利潤*10%）、提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積以盈余公積彌補虧損借：盈余公積　　貸：利潤分配——盈余公積補虧以盈余公積轉增資本借：盈余公積　　貸：股本（實收資本）√以盈余公積分配股票股利借：盈余公積　　貸：股本、資本公積——股本溢價√以盈余公積分配現金股利借：盈余公積　　貸：應付股利√√第八章　收入、費用和利潤　　考情：分值5分左右　　【考點一】收入的確認條件銷售商品收入；，也沒有對已售出的商品實施有效控制；；；提供勞務收入結果能可靠的估計；；；結果不能可靠的估計：勞務成本確認勞務收入，不確認損益：不能確認收入，按已經發生的成本結轉勞務成本，全部確認為損失讓渡資產使用權收入；　　【考點二】損益類科目其他業務成本無形資產、包裝物、固定資產出租，提供運輸等非工業性勞務和出售材料物資、投資性房地產成本模式的折舊攤銷營業稅金及附加包括營業稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等，不包括房、車、地、印、礦、所、增；不包括營業外的項目的稅金（比如出售無形資產的營業稅）期間費用　　　管理費用公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保護費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產資源補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、業務招待費、存貨“一般經營損失”盤虧和毀損（減盤盈）、生產車間和管理部門修理費用、開辦費、研發支出費用化、合并中長期股權投資的手續費及其他管理費用銷售費用保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用財務費用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費（如銀行承兌匯票的手續費）、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等營業外收入處置非流動資產（固定資產、無形資產）利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入（應付賬款轉銷）的應付款項等營業外支出處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、存貨非常損失的盤虧以及固定資產盤虧等　　【考點三】所得稅費用——當期所得稅費用和遞延所得稅費用　　：永久性差異超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出；稅收滯納金、罰款、罰金；五年內未彌補的虧損；國債利息收入等暫時性差異應納稅暫時性差異（產生遞延所得稅負債）＞計稅基礎；＜計稅基礎可抵扣暫時性差異（產生遞延所得稅資產）＜計稅基礎；＞計稅基礎　　【注意】賬面價值、計稅價值的理解　賬面價值計稅基礎資產未來流入的金額未來抵稅的金額（稅法標準的價值）負債未來流出的金額賬面價值－未來允許扣稅金額（將來不能抵稅的金額）　　：當期所得稅借：所得稅費用　　貸：應交稅費——應交所得稅遞延所得稅計提借：遞延所得稅資產　　貸：所得稅費用（資本公積）借：所得稅費用（資本公積）　　貸：遞延所得稅負債　　沖回借：所得稅費用（資本公積）　　貸：遞延所得稅資產借：遞延所得稅負債　　貸：所得稅費用（資本公積）　　【考點四】利潤分配凈利潤（虧損）的轉入借：本年利潤　　貸：利潤分配——未分配利潤 或反之虧損彌補、稅后利潤彌補虧損，均沒有分錄：借：盈余公積　　　　　　　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積　　貸：盈余公積分配現金股利借：利潤分配——應付股利　　　貸：應付股利分配股票股利借：利潤分配——轉作股本的股利　　　貸：股本、資本公積明細項目結轉期末，利潤分配各明細項目轉入未分配利潤。期末只有未分配利潤有余額。借：利潤分配——未分配利潤　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積、應付現金股利第九章　財務報告　　考情：分值4分左右　　【考點一】財務報告的構成　　、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。　　、經營成果和現金流量的結構性表述。　　【考點二】資產負債表貨幣資金“庫存現金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”應收賬款“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬借方余額之和減去“壞賬準備”預收賬款“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬貸方余額之和應付賬款“應付賬款”和“預付賬款”明細賬貸方余額之和預付賬款“應付賬款”和“預付賬款”明細賬借方余額之和　存貨“原材料”+“委托加工物資”+“周轉材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發出商品”+“材料成本差異”（借）+“生產成本”“存貨跌價準備”【注意】不包括工程物資固定資產“固定資產”－“累計折舊”－“固定資產減值準備”無形資產“無形資產”－“累計攤銷”－“無形資產減值準備” 持有至到期投資下一年不到期的“持有至到期投資”－相應的“持有至到期投資減值準備”長期應收款下一年不到期的“長期應收款”減去相應的“未實現融資收益”長期借款下一年不到期的“長期借款”長期應付款下一年不到期的“長期應付款”減去相應的“未確認融資費用”　　【考點三】利潤表　　=營業收入—營業成本—營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失177。投資損益177。公允價值變動損益　　=營業利潤+營業外收入－營業外支出　　=利潤總額－所得稅費用　　【總結】營業利潤中不含營業外收支以及所得稅，利潤總額中不含所得稅。　　【考點四】現金流量表　　、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。現金等價物指企業購入的期限短（3個月以內）、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。　　：主表和附表，主表分為經營活動、投資活動、籌資活動。附表將凈利潤調節為經營活動的凈利潤。經營活動（1）銷售商品、提供勞務收到的現金（2）收到的稅費返還（3）購買商品、接受勞務支付的現金（4）支付給職工以及為職工支付的現金（不包括在建工程、無形資產負擔的職工薪酬、離退休人員的職工薪酬）（5）支付的各項稅費（不包括計入固定資產的耕地占用稅）投資活動（1）收回投資收到的現金（2）取得投資收益收到的現金（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額（4）處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額（5）購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金（6）投資支付的現金（7）取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額籌資活動（1）吸收投資收到的現金（2）取得借款收到的現金（3）償還債務支付的現金（本金部分）（4）分配股利、利潤或償付利息支付的現金【注意】包括①以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計和咨詢等費用②為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分③融資租入固定資產所支付的租賃費④以分期付款方式購建固定資產以后各期支付的現金等　　【考點五】資產負債表日后事項 調整事項起點在報告年度（1）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認預計負債或確認一項新負債。（2）資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值。（3）資產負債表日后發生資產負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應作為調整事項。（4）資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯。非調整事項起點在本年都是重大事項【注意】資產負債表日后，企業利潤分配方案中擬分配的股利或利潤在附注中單獨披露。　　【考點六】財務報表附注　　（大多數方法的調整）——追溯調整法，無法追溯，采用未來適用法變更（1）法律、行政法規或國家統一的會計制度等要求變更；（2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。不屬于變更（1）本期發生的交易與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策。（2）對初次發生的或不重要的交易或采用新的會計政策。【注意】會計處理方法中固定資產折舊方法、無形資產的攤銷方法不屬于政策變更；年限、比率等的變更屬于會計估計變更，也不屬于政策變更。　　（數字的調整、折舊攤銷方法的調整）——未來適用法　　【注意】難以區分會計政策變更或會計估計變更，應當將其作為會計估計變更處理。　　：追溯調整法（針對重要的差錯），無法追溯，采用未來適用法第十章　合并財務報表　　考情：分值2分左右　　【考點一】合并范圍　　　　【考點二】內部投資業務的抵銷處理　　　增加子公司處置子公司同一控制調整期初數不調整期初數非同一控制不調整期初數不調整期初數　　第一年借：實收資本（子公司）　　資本公積（子公司）　　盈余公積（子公司）　　未分配利潤——年初（子公司）　　貸：長期股權投資（母公司）借：投資收益（母公司）　　貸：未分配利潤——對所有者的分配（子公司當年數）借：盈余公積（母公司根據投資收益提取的部分）　　貸：未分配利潤——提取盈余公積第二年及以后借：盈余公積（母公司根據投資收益累計提取的部分）　　貸：未分配利潤——提取盈余公積（母公司根據投資收益當年提取的部分）　　　　　　　　　——年初（母公司根據投資收益以前年份提取的部分）其余不變　　【考點三】內部債權債務的抵銷處理第一年借：應付賬款（含稅金額）　　貸：應收賬款借：應收賬款——壞賬準備　　貸：資產減值損失第二年及以后借：應付賬款　　貸：應收賬款借：應收賬款——壞賬準備　　貸：未分配利潤——年初借（或貸）：應收賬款——壞賬準備　　　　　　貸（或借）：資產減值損失　　【考點四】內部購銷業務的抵銷處理第一年借：營業收入【內部銷售企業的不含稅收入】　　貸：營業成本【內部購進企業對外銷售的成本】借：營業成本　　貸：存貨【全部毛利乘以未銷售比例】第二年及以后借：未分配利潤—年初　　貸：營業成本借：營業收入　　貸：營業成本借：營業成本　　貸：存貨　　【考點五】內部購銷固定資產的抵銷處理第一年借：營業收入【內部交易售價】　　貸：營業成本【內部交易成本】　　　　 固定資產【內部交易的利潤】或者借：營業外收入【內部交易收益】　　　　貸：固定資產【內部交易收益】借：固定資產【內部交易收益造成的當期折舊的多計額】　　貸：管理費用第二年及以后借：未分配利潤——年初　　貸：固定資產借：固定資產【內部交易收益在以前年度造成的折舊多計額】　　貸：未分配利潤——年初【內部交易收益在以前年度造成的折舊多計額】借：固定資產【內部交易收益造成的當期折舊的多計額】　　貸：管理費用【內部交易收益造成的當期折舊的多計額】到期借：未分配利潤——年初【內部交易收益造成的當期折舊的多計額】　　貸：管理費用【內部交易收益造成的當期折舊的多計額】超期使用無抵銷處理提前清理借：未分配利潤——年初　　貸：營業外收入或營業外支出借：營業外收入或營業外支出【內部交易收益在以前年度造成的折舊多計額】　　貸：未分配利潤——年初【內部交易收益在以前年度造成的折舊多計額】借：營業外收入或營業外支出【內部交易收益造成的當期折舊的多計額】　　貸：管理費用【內部交易收益造成的當期折舊的多計額】第四部分　法律第一章　法律基礎知識　　考情：分值3分左右　　【考點一】法律的形式　　：憲法（全國人民代表大會）、法律（全國人大及其常委會）、行政法規（國務院）、地方性法規（地方人大及其常委會）、民族自治地方的自治條例和單行條例、特別行政區法律、國際條約或協定　　【考點二】法律關系及其構成要素　　：物，非物質財富，行為或勞務　　——法律關系產生、變更和消滅的原因　　（1）事件：與人的意志無關的客觀現象，如地震、海嘯、戰爭等。　　（2）行為：人們有意識的活動。　　【考點三】法律行為　　：民事主體以設立、變更或終止民事權利義務為目的；意思表示為要素；合法行為。　　：相應的民事行為能力；意思表示真實；標的合法；標的須可能和確定　　、附期限：期限是必然要到來的事實，條件不一定到來。　　【考點四】無效民事行為和可變更、可撤銷的民事行為無效（1）無民事行為人實施；（2）限制民事行為能力人依法不能獨立實