會(huì)計(jì)實(shí)操之模擬企業(yè)資料及期初建賬-資料下載頁

　　

【正文】 子作為付款證據(jù)即可。（十二）12月13日，售給吉祥資料公司B產(chǎn)品，不含稅銷售額300000元，增值稅51000元，收到支票并填制進(jìn)賬單到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。（十六）12月15日，收到銀行收賬通知，證實(shí)托收安達(dá)機(jī)電公司的貨款4847500元到賬。（十九）12月16日，銷售部門轉(zhuǎn)來發(fā)票，賒銷給長城公司B產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)2000元，不含稅銷售額200000元，增值稅34000元。（四十一）12月26日，預(yù)收凌光公司B產(chǎn)品貨款295000元。（四十三）12月26日，銷售部門轉(zhuǎn)來發(fā)票，售出包裝箱1個(gè)。（四十五）12月28日，銷售給中熙公司A產(chǎn)品，不含稅銷售額176000元，增值稅29920元，代墊運(yùn)費(fèi)800元，并退給中熙公司多余貨款18280元。（四十六）12月29日，銷售給凌光公司B產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)702000元，款項(xiàng)未收，另代墊運(yùn)費(fèi)3000元。（四十七）12月29日，吉祥資料公司退回上月貨物。以銀行存款支付退貨款11700元。（1）購買方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票的處理流程 企業(yè)需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并開具通知單后，企業(yè)方可開具紅字專用發(fā)票。 第一步：購買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單 ；第二步：購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單； 第三步：購貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單后，將紙質(zhì)通知單交給購買方，購買方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷售方。 第四步：銷售方接收到由購買方傳遞的紙質(zhì)通知單，根據(jù)通知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2）《申請(qǐng)單》開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單NO.申明：我單位提供的《申請(qǐng)單》內(nèi)容真實(shí)，否則將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。 銷售方名 稱　購買方名 稱　稅務(wù)登記代碼　稅務(wù)登記代碼　開具紅字專用發(fā)票內(nèi)容貨物（勞務(wù)）名稱單價(jià)數(shù)量金額稅額　合計(jì)————————說明對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況：已抵扣□ 未抵扣□納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符□　專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符□　對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票密碼區(qū)內(nèi)打印的代碼：號(hào)碼：開具紅字專用發(fā)票理由：購買方經(jīng)辦人：購買方名稱（印章）：　　年 月 日注：本申請(qǐng)單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，購買方留存；第二聯(lián)，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。①《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。②《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。（3）《通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單填開日期： 年 月 日　NO.　 　銷售方　名 稱　購買方名 稱稅務(wù)登記代碼稅務(wù)登記代碼開具紅字發(fā)票內(nèi)容　貨物（勞務(wù)）　名稱單價(jià)數(shù)量金額稅額　合計(jì)————————　說明　需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出□ 　不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出□　納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符□　專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符□　對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票密碼區(qū)內(nèi)打印的代碼：　號(hào)碼：　　開具紅字專用發(fā)票理由：經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（印章）：　注：：第一聯(lián)，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)，購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)，購買方留存。①《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。②《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。，手工賬用紅字沖賬，軟件以負(fù)數(shù)沖賬。（四十八）12月29日，以現(xiàn)金支付吉祥資料公司退貨運(yùn)費(fèi)260元（假定取得的發(fā)票不符合要求，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。（七十六）12月31日，根據(jù)銷售部成品庫報(bào)來的“銷售產(chǎn)品發(fā)貨單”，經(jīng)與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)無誤后，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。已銷產(chǎn)品單位成本按庫存商品明細(xì)賬，以月末加權(quán)平均法計(jì)算。結(jié)轉(zhuǎn)銷售A產(chǎn)品1550臺(tái)成本，結(jié)轉(zhuǎn)銷售B產(chǎn)品1795臺(tái)成本（已考慮吉祥資料公司退回的5臺(tái)B產(chǎn)品）。稅務(wù)處理業(yè)務(wù)大家好：今天我們將針對(duì)普通企業(yè)可能涉及的稅務(wù)相關(guān)問題，給大家做一些常識(shí)性的提示，我們的提示將根據(jù)實(shí)際工作需要進(jìn)行簡化，主要是讓大家對(duì)稅法有個(gè)基本的了解，不可能針對(duì)每個(gè)稅種展開來學(xué)習(xí)（有相關(guān)需要的同學(xué)，可以報(bào)網(wǎng)校的稅務(wù)實(shí)務(wù)操作班或者注會(huì)《稅法》相關(guān)課程），同時(shí)，某些征管提示，是借鑒了北京市地稅局和北京市國稅局的征管規(guī)定進(jìn)行的講解，可能在某些小細(xì)節(jié)上會(huì)與其他省市存在一些小小的差異，但主要步驟及流程應(yīng)該基本相近。一、分清哪些稅在國稅局申報(bào)，哪些稅在地稅局申報(bào)我國現(xiàn)行稅務(wù)管理中，是劃分國稅局和地稅局二套人馬的，不同的稅款，要向不同的稅務(wù)局申報(bào)繳納。在國稅局繳的稅主要有：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅；在地稅局繳的稅主要有：營業(yè)稅，城建稅及附加（外資企業(yè)不征），資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅：征管范圍調(diào)整多次，目前是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》國稅發(fā)[2008]120號(hào)的規(guī)定執(zhí)行：一、基本規(guī)定2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。二、對(duì)若干具體問題的規(guī)定（一）境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。 （二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。（三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。（四）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。（五）2009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。附財(cái)稅20061號(hào)文件中，有關(guān)新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是：、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。（股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業(yè)的注冊(cè)資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實(shí)收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)（審計(jì)、稅務(wù)）事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估的，以評(píng)估后的價(jià)值作為出資金額；未經(jīng)評(píng)估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。二、搞清楚不同的稅在幾號(hào)之前繳稅建議同學(xué)們要自己建立一個(gè)實(shí)用的征期日歷，以便提醒自已在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳稅，避免產(chǎn)生稅收滯納金及罰款，目前國，地稅局的征管日歷表為：申報(bào)期入庫期稅種備注17日17日個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅要按月申報(bào)，在次月7日前申報(bào)計(jì)繳完畢；110日110日資源稅資源稅要按月申報(bào)，在次月10日前申報(bào)計(jì)繳完畢；115日115日增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加均是按月申報(bào)的，在次月15日前申報(bào)計(jì)繳完畢；企業(yè)所得稅，可以按月申報(bào)，也可以按季度申報(bào)，看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，要求在次月15日前計(jì)繳完畢；115日　無應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)本月什么稅都不用繳，也要進(jìn)行申報(bào)。131日　個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)不管是否要代扣個(gè)稅，只要該個(gè)人從企業(yè)獲得收入，就要進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。1月1日至3月31日“年所得12萬元以上”納稅人自行納稅申報(bào)個(gè)人除了免稅所得，暫免征稅所得外的所有所得，一年內(nèi)超過12萬的，不管是否由支付單位代扣代繳了個(gè)人所得稅，均要在次年3月底之前自行納稅申報(bào)。1月1日至5月31日年度企業(yè)所得稅匯算清繳每年均要做企業(yè)所得稅匯算清繳，不管您是虧損還是盈利或者處于免稅期，都要申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自定車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅這幾個(gè)稅種的計(jì)征方式由各省自定，請(qǐng)同學(xué)們關(guān)注主管地稅局的規(guī)定。提示：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條的規(guī)定：稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；例如某月15號(hào)正好是星期六，那你的營業(yè)稅就可以在17號(hào)（周一）計(jì)繳也行。 三、如何進(jìn)行納稅申報(bào)增值稅一般納稅人的申報(bào)有專門的規(guī)定，相關(guān)單位財(cái)務(wù)人員必須參加主管國稅局進(jìn)行的專門培訓(xùn)，這里略過。其他普通稅種的納稅申報(bào)流程一般是：（參照北京市地稅局的申報(bào)流程進(jìn)行介紹）第一項(xiàng)：綜合申報(bào)操作登錄方式：登錄北京市地方稅務(wù)局首頁；進(jìn)入“辦稅中心—納稅申報(bào)”，用“用戶名方式”登錄，用戶名是8位計(jì)算機(jī)代碼（在《稅務(wù)登記本》上有），密碼為6位（由主管地稅局在新戶報(bào)到時(shí)提供給納稅人）。各模塊功能：稅務(wù)登記——變更稅務(wù)登記——網(wǎng)上變更稅務(wù)登記，納稅人可自行更改經(jīng)營電話（經(jīng)營電話要注意及時(shí)更新）、下屬分支機(jī)構(gòu)信息，錄入后點(diǎn)擊保存即可；系統(tǒng)管理——用戶個(gè)人信息維護(hù)，納稅人可自行修改密碼；網(wǎng)上納稅服務(wù)——網(wǎng)上納稅申報(bào)——企業(yè)綜合申報(bào)，納稅人進(jìn)行有稅、無稅申報(bào)，查看通知；企業(yè)綜合申報(bào)中的操作：進(jìn)入網(wǎng)上納稅服務(wù)——網(wǎng)上納稅申報(bào)——企業(yè)綜合申報(bào)，進(jìn)入告知事項(xiàng)界面（告知事項(xiàng)也要每月仔細(xì)看），有稅款時(shí)點(diǎn)擊下方“有稅申報(bào)”，沒有稅款則點(diǎn)擊下方“無稅申報(bào)”；進(jìn)入無稅申報(bào)后可以看到“無應(yīng)納稅（費(fèi)）申報(bào)書”，點(diǎn)擊下方“保存”鍵（保存成功后最好打印出來），不要點(diǎn)擊“刪除”，否則無稅申報(bào)紀(jì)錄無法保存；如果當(dāng)月有稅款或有報(bào)表要錄，進(jìn)入有稅申報(bào)，可以看到選擇稅目界面，操作說明如下：a：常用項(xiàng)目最好不要設(shè)（設(shè)置之后每一次進(jìn)入申報(bào)必須申報(bào)設(shè)置好的稅種，反而不方便）；b：左下角“申報(bào)明細(xì)資料錄入”有可以點(diǎn)選的報(bào)表名稱（印花稅年度申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)情況指標(biāo)表等），點(diǎn)擊進(jìn)入后錄入報(bào)表再點(diǎn)保存即可；c：點(diǎn)擊右側(cè)稅種前的圓圈標(biāo)志，直到可以勾選詳細(xì)稅目，選擇有稅款的稅目打勾，同時(shí)有多個(gè)稅目時(shí)，如個(gè)人所得稅——工資薪金所得同時(shí)有5%、10%，那么要一起勾選后，再點(diǎn)擊左側(cè)繼續(xù)，注意如果有營業(yè)稅，附帶的城建稅和教育費(fèi)附加不需單獨(dú)選取，會(huì)在繼續(xù)后自動(dòng)帶出，如果有營業(yè)稅之外其他稅目的城建稅和教育費(fèi)附加則需要單獨(dú)選取（在選擇稅目這個(gè)界面下方“注意事項(xiàng)”可以看見相關(guān)說明）；d：點(diǎn)擊繼續(xù)后進(jìn)入申報(bào)繳款單界面，錄入計(jì)稅金額后，鼠標(biāo)點(diǎn)擊應(yīng)納稅額的空格可帶出金額，如果帶不出，可錄入再回車，把金額帶入下方合計(jì)處，錄完點(diǎn)擊“保存并生成繳款書”，彈出確認(rèn)繳款對(duì)話框，確認(rèn)后即申報(bào)成功，進(jìn)入申報(bào)維護(hù)界面；e：申報(bào)維護(hù)界面也可以從選擇稅目界面進(jìn)入，點(diǎn)擊左側(cè)“查看本期繳款書”即可，進(jìn)入申報(bào)維護(hù)界面后，可帶出本張電子繳庫專用繳款書樣式，抄寫在電子繳庫專用繳款書上，注意18位申報(bào)序號(hào)一定要抄寫清楚，限繳日期內(nèi)交到開戶銀行，銀行確認(rèn)劃款后，打印一式兩份電子繳稅付款憑證，第二聯(lián)交付納稅人作為會(huì)計(jì)核算憑證，則申報(bào)繳款流程完成。f：私營獨(dú)資和私營合伙企業(yè)出資人的個(gè)人所得稅，沒有專門的稅目進(jìn)行申報(bào)，進(jìn)入“個(gè)人所得稅——個(gè)體工商戶經(jīng)營所得”，勾選第一項(xiàng)無稅率的稅目；g：綜合申報(bào)表：有稅的月份填寫，一份可填多個(gè)稅種，年底與無稅申報(bào)表等紙質(zhì)資料一起報(bào)送。第二項(xiàng)：個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)：新戶第一次申報(bào)之前要先建立檔案，從市局首頁進(jìn)入“辦稅中心——”，或直接進(jìn)入明細(xì)申報(bào)網(wǎng)站“”，進(jìn)入“個(gè)人所得稅管理服務(wù)信息系統(tǒng)”，點(diǎn)擊右上角“代扣代繳單位使用——明細(xì)申報(bào)初始密碼獲取”，認(rèn)真填寫單位的計(jì)算機(jī)代碼、單位名稱（全稱且必須錄入）、法人身份證號(hào)碼（要與最初稅務(wù)登記完全一致），填好后點(diǎn)確認(rèn)，等待系統(tǒng)生成的密碼返回在頁面上（填報(bào)表名稱下方會(huì)有一行小的紅字），記錄后退出，次日再進(jìn)行申報(bào)（密碼可在“代扣代繳單位使用——單位聯(lián)系信息及密碼修改”中自行修改）；明細(xì)申報(bào)網(wǎng)站：：在個(gè)人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)中，點(diǎn)擊下方“個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)軟件”，點(diǎn)擊“新版?zhèn)€人所得稅明細(xì)申報(bào)軟件