個人所得稅自行申報手冊-資料下載頁

　　

【正文】 ，如果由于代理人的原因造成少繳稅款的，稅務代理人應負什么法律責任？答：根據稅收征管法實施細則第九十八條的規定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。二十二、從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報？答：按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規定，納稅人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應于取得所得的次月15日內，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。申報時，應報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。二十三、從中國境外取得所得的納稅人，該怎么進行納稅申報呢？答：按照《辦法》的規定，從中國境外取得所得的納稅人，應當在納稅年度終了后30日內，向中國境內戶籍所在地的主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報。申報時，納稅人應報送《個人所得稅年度申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。二十四、《辦法》出臺后，個體工商戶，個人獨資企業或者合伙企業投資者，以及對企事業單位的承包承租經營人，其納稅申報辦法跟以前相比，有變化嗎？答：你所提到的這三類納稅人，其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得12萬元以上的，除了要象以前一樣進行日常納稅申報外，年度終了后還需按照《辦法》的有關規定，再辦理一次納稅申報。個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后15日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后15日內辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。納稅人年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月15日內申報預繳，納稅年度終了后3個月內匯算清繳。二十五、個體工商戶，個人獨資企業或者合伙企業投資者，以及對企事業單位的承包承租經營人，其納稅年度中間的日常納稅申報地點是怎樣規定的？答：個體工商戶向實際經營所在地主管地稅機關申報。個人獨資、合伙企業投資者興辦兩個或兩個以上企業的，區分不同情形確定納稅申報地點：，分別向各企業的實際經營管理所在地主管地稅機關申報。，向經常居住地主管地稅機關申報。3. 興辦的企業中含有合伙性質，個人投資者經常居住地與其興辦企業的經營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業的經營管理所在地主管地稅機關申報。二十六、納稅人取得其他各種情形的所得時，納稅申報地點是怎樣規定的？答：納稅人取得其他各種情形的所得，按稅法規定須申報納稅的，應當在取得所得的次月15日內，向取得所得所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。二十七、納稅人能否改變納稅申報地點？答：納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。二十八、納稅人能否延期納稅申報？答：根據稅收征管法實施細則第三十七條的規定，納稅人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。二十九、稅務機關為納稅人辦理納稅申報提供哪些服務？答：主要有以下幾個方面：（一）主管地稅機關應當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。（二）受理納稅申報的主管地稅機關根據納稅人的申報情況，按照規定辦理稅款的征、補、退、抵手續。（三）主管地稅機關按照規定為已經辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。（四）稅務機關依法為納稅人的納稅申報信息保密。三十、稅務機關準備采取哪些措施保證順利開展年所得12萬元以上納稅人的自行納稅申報呢？答：每年1月1日至3月31日，是年所得12萬元以上的納稅人辦理年度納稅申報的申報期。為了做好這項工作，國家稅務總局下發了《關于做好受理年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作的通知》（國稅發［2006］164號），從加強組織領導、宣傳輔導、受理申報等方面對稅務機關提出了具體工作要求。（一）要求各級地稅機關認真研究分析受理納稅申報的各個環節需要做好的工作，預計可能發生的問題和困難，提出應對問題和困難的預案措施，精心組織，周密部署，積極穩妥地推進工作。（二）稅務機關將充分利用各種宣傳渠道、采取多種方式，加強對納稅人的宣傳、輔導，幫助納稅人掌握自行納稅申報的內容、地點、時間、程序、法律責任等事項。（三）稅務機關將在年底前，通過多種方式將適用年所得12萬元以上納稅人的個人所得稅納稅申報表發放到方便納稅人取用的場所，如掛到稅務機關網站，擺放在辦稅服務廳，送到高收入個人較多的單位等等，方便納稅人領取申報表。（四）在辦稅服務廳設置專門接受年所得12萬元以上納稅人申報的窗口，或者放置簡易快捷的接收納稅申報表的設施，方便納稅人報送納稅申報表，同時，應設立專門受理申報補稅的窗口，為申報補稅提供快捷方便的服務。（五）稅務機關要開辟各種申報途徑，方便年所得12萬元以上的納稅人申報，如條件具備的稅務機關應充分利用信息化手段建立網上申報系統，推行網絡申報，要運用郵寄申報，等等。（六）稅務機關要對進行申報的納稅人按人建立檔案，通過匯集相關信息，實施動態管理。廈門市個人所得稅自行納稅申報操作辦法一、關于自行申報納稅人的申報方式我市自行申報納稅人可選擇窗口申報或網上申報方式辦理自行納稅申報。納稅人也可以委托代理人辦理納稅申報。申報方式按以下情況進行辦理：需辦理補（退）稅的納稅人應到辦稅服務窗口辦理自行納稅申報。不需要辦理補（退）稅的納稅人，宜采用網上申報方式辦理自行納稅申報，個別不具備網上申報條件的也可到所在地辦稅服務窗口自行納稅申報。二、自行納稅申報的操作辦法和要求（一）需辦理補（退）稅的自行納稅申報操作辦法（1）提交有關證件 2007年1月1日起，納稅人可持身份證原件到我市任一地稅辦稅服務窗口辦理自行納稅申報。委托代理的由代理人持本人身份證原件和《個人所得稅自行申報委托書》（附件6），到地稅辦稅服務窗口辦理。《個人所得稅自行申報委托書》可從“廈門地稅網站”（網址：）下載，也可到地稅各辦稅柜臺領取。（2）填報有關申報表在辦稅服務窗口辦理自行納稅申報時，應視以下不同情形分別填報相關表報（申報表的適用分類詳見附件說明）：①年所得12萬以上的納稅人無境外所得的納稅人應填報《個人所得稅納稅申報表（1）》、《個人所得稅明細補、退稅申報表》或《個人所得稅明細申報表（二）》。有境外所得的納稅人應填報《個人所得稅納稅申報表（1）》、《個人所得稅納稅申報表（2）》、《個人所得稅明細補、退稅申報表》或《個人所得稅明細申報表（二）》。②有境外所得且年所得未達到12萬元的納稅人應填報《個人所得稅納稅申報表（2）》、《個人所得稅明細補、退稅申報表》或《個人所得稅明細申報表（二）》。③除上述的年度申報外，需要補稅的多處取得工資、薪金所得的納稅人應當按月填報《個人所得稅納稅申報表（2）》和《個人所得稅明細補、退稅申報表》。（3）填表要求一是填寫的表報內容要完整：納稅人姓名、國籍、身份證照類型、身份證照號碼、稅款所屬期（必須填寫完整年度）、中國境內有效聯系地址、郵編、聯系電話等欄目必填。納稅人如果在年度中取得承包承租經營所得或個體戶生產經營所得，則經營單位納稅人識別號和經營單位納稅人名稱等欄目必填。納稅人為港澳臺或外籍人員的，在華天數欄目也必填（該欄目為數值型格式）。二是填寫的表報需滿足以下勾稽關系。①《個人所得稅納稅申報表（1）》應滿足：行部分。年所得額：境內+境外＝合計；應納稅額－已繳(扣）稅額－抵扣稅額－減免稅額＝應補(退)稅額；列部分。財產轉讓所得＝股票轉讓所得＋個人房屋轉讓所得＋其他財產轉讓所得；“合計”行＝以上各行同列數值（除股票轉讓所得、個人房屋轉讓所得、其他財產轉讓所得列值外）合計（劃橫杠欄目無需填）；②《個人所得稅納稅申報表（2）》應滿足：合計欄目等于以上各行同列數值合計（劃斜杠欄目無需填）；三是納稅人通過網站下載填報的表格統一用A4紙打印，用藍黑墨水或簽字筆填寫，并加蓋印章或簽署個人姓名。四是申報表為一式兩份，納稅人、稅務機關各留存一份。（1）報表審核。主管稅務機關受理納稅人申報時，應注意審核報表的完整性和有關數據的勾稽關系。（2）報表錄入。各主管稅務機關應采取先受理審核，后集中組織人員錄入的辦法進行報表數據的錄入。錄入的表報要求內容完整，且滿足相應數據的勾稽關系：即與本文對需辦理補（退）稅的自行納稅申報操作辦法中納稅人的填表要求一致。（3）特殊情況處理。主管稅務機關在受理完納稅人自行納稅申報后發現納稅人申報存在問題的，由負責該納稅人自行申報催報的主管稅務機關負責聯系納稅人辦理補充申報。（4）資料歸檔。納稅人申報的紙質資料，由受理的基層局統一整理歸檔。（二）不需要辦理補（退）稅的自行申報方法（1）提交有關證件，委托代理申報的還需提交委托書。具體要求同前述。（2）填報有關申報表。在辦稅服務窗口辦理自行納稅申報時，應視以下不同情形分別填報報表。①年所得12萬以上的納稅人無境外所得的納稅人應填報《個人所得稅納稅申報表（1）》；有境外所得的納稅人應填報《個人所得稅納稅申報表（1）》和《個人所得稅納稅申報表（2）》；②有境外所得且年所得未達到12萬元的無需補（退）稅的納稅人應填報《個人所得稅納稅申報表（2）》；③除上述的年度申報以外，不需要補稅的多處取得工資、薪金所得的納稅人應按月填報《個人所得稅納稅申報表（2）》。（3）填表要求。需辦理補（退）稅的自行納稅申報操作辦法同前述。（1）辦理網上自行申報的納稅人應先辦理網上自行申報用戶的認定。我局自每年1月16日始（遇節假日順延）開放納稅人網上申報的有關功能，包括授權、申報、查詢等。納稅人持身份證原件、《自然人申請采用“網上辦稅(費)”方式的聲明》或者委托代理人持本人身份證原件、《個人所得稅自行申報委托書》、《自然人申請采用“網上辦稅(費)”方式的聲明》到主管稅務分局或辦稅服務中心辦理網上自行申報功能開通手續，經辦人員審核證件后，為其開通網上自行申報功能。《個人所得稅自行申報委托書》、《自然人申請采用“網上辦稅(費)”方式的聲明》可通過“廈門地稅網站”下載，也可到地稅各辦稅服務中心柜臺領取。（2）納稅人辦理網上自行申報①納稅人應視情形填報納稅申報表：目前提供無需補（退）稅的納稅人填報的網上申報表有兩種，分別是《個人所得稅納稅申報表（1）》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）和《個人所得稅納稅申報表（2）》（適用于個人多處取得工資、薪金等項所得月份自行申報和在中國境內有住所或者無住所而在中國境居住滿一年的個人從中國境外取得所得的年度申報）。納稅人通過網上申報錄入的報表需滿足以下條件：一是納稅人填寫的表報內容應完整：表報內容與本文對需辦理補（退）稅的自行納稅申報操作辦法中納稅人的填表要求一致。二是填報表報的勾稽關系。《個人所得稅納稅申報表（1）》應滿足的勾稽關系：行部分。年所得額：境內+境外＝合計；應納稅額－已繳(扣）稅額－抵扣稅額－減免稅額＝應補(退)稅額；應補（退）稅額欄目必須為零；列部分。財產轉讓所得＝股票轉讓所得＋個人房屋轉讓所得＋其他財產轉讓所得；“合計”行＝以上各行同列數值（除股票轉讓所得、個人房屋轉讓所得、其他財產轉讓所得列值外）合計（劃橫杠欄目無需填）；《個人所得稅納稅申報表（2）》應滿足：應補(退)稅款欄目必須為零；合計欄目等于以上各行同列數值合計（劃斜杠欄目無需填）。申報期內納稅人可上網刪除已提交的報表，并重新填報；申報期過后，已提交報表不能上網刪除，只能到柜臺刪除。②網上申報的查詢一是申報表報送查詢。納稅人在網上可依據申報表類型和所屬期查詢已經提交的申報表，并可查看具體內容，同時也可將具體內容轉存本地或進行打印。二是個稅明細申報記錄查詢。納稅人可以通過網站查詢本人所有明細收入及納稅申報記錄。三、其他需說明事項附件中所列表報可以通過“廈門地稅網站”下載，也可以到地稅各辦稅服務中心柜臺領取。《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解可以通過“廈門地稅網站”進行閱讀和下載。附件：納稅人在自行申報時視情形需要填報的表報種類（1）（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）（2）（適用于個人多處取得工資、薪金等項所得月份自行申報和在中國境內有住所或者無住所而在中國境居住滿一年的個人從中國境外取得所得的年度申報）、退稅申報表（適用于申報稅目除承包承租經營所得和個體工商戶生產經營所得稅目外其它稅目的補（退）稅申報）（二）（適用律師事務所和查賬征收的個體工商戶、獨資、合伙企業以及承包承租經營者申報個人所得稅）。受理納稅人自行申報的主管稅務機關地址及咨詢電話 地址：湖濱北路70號稅務大廈3樓　　咨詢電話：征管法規科：5318528　　稅政管理科：5318523　　 地址：湖濱南路152號1樓　　咨詢電話：征管法規科：2219256　　稅政管理科：2206760　　　　地址：象嶼路89號 國際航運中心A區一層　　咨詢電話：征管科：5655661 　　　　地址：廈門市湖里區火炬路5658號火炬廣場北樓一、三樓　　咨詢電話：稅政科：5717681　　廈門市思明區地方稅務局 地址：湖濱南路8號　　咨詢電話：