進出口稅費概述-資料下載頁

　　

【正文】 。以基準匯率幣種以外的外幣計價的(除日元、美元、港幣以外的)，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。　　一、進出口關(guān)稅稅款的計算　　參考教材第304頁至311頁，掌握相關(guān)公式。　　單選題(06年考題)　　某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35㎜，長度2m之內(nèi))，成交價格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價為1港元=。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應(yīng)征進口關(guān)稅稅額為：　　　　　　　　　　答案：D　　解釋：06年考題。　　應(yīng)征的關(guān)稅稅額=貨物的數(shù)量單位稅額　　=800030　　=12000　　單選題(09年考題)　　境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺，直接由韓國運抵上海，成交價格CIF上海10000美元/臺。設(shè)1美元=7元人民幣，最惠國稅率為5%，普通稅率為17%，%，應(yīng)征進口關(guān)稅稅額為()　　　　　　　　　　答案：B　　解釋：09年考題，韓國是亞太貿(mào)易協(xié)定的成員國之一,適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率，100007%=3150元。　　某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35㎜，長度2m之內(nèi))，成交價格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價為1港元=。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應(yīng)征進口關(guān)稅稅額為：　　　　　　　　　　答案：D　　解釋：06年考題。　　應(yīng)征的關(guān)稅稅額=貨物的數(shù)量單位稅額　　=800030　　=12000　　二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算　　三、滯納金的計算第五節(jié)進出口稅費減免　　一、減免稅規(guī)定　　(一)法定減免稅(海關(guān)放行后不再進行監(jiān)管)　　下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關(guān)稅：(掌握)　　關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物。　　無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。　　外國政府、國際組織無償贈送的物資。　　在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物。　　進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。　　中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。　　法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。　　單選題(09年考題)　　下列進出口貨物中，屬于法定減免稅范圍的是(　)　　　　、廣告品　　、國際組織、商業(yè)機構(gòu)無償贈送的物資　　　　答案：B　　(二)特定減免稅(海關(guān)放行后需進行后續(xù)監(jiān)管)　　參考教材第315頁至319頁(2010年新增加了第6點，其他內(nèi)容排列順序做了調(diào)整)　　特定減免稅有關(guān)項目稅費減免減免稅費特定減免稅項目免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅①科教用品；②科技開發(fā)用品；③救災(zāi)捐贈物資；④殘疾人專用品免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅①重大技術(shù)裝備（10年新增）②扶貧慈善捐贈物資；③海上石油、陸上石油項目進口物資④遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品；免征關(guān)稅①外商投資項目投資額度內(nèi)進口自用設(shè)備；②外商投資企業(yè)自有資金項目；③國內(nèi)投資項目進口自用設(shè)備；④貸款項目進口物資；⑤貸款中標項目進口零部件；⑥集成電路項目進口物資　　多選題：(2007年考題)　　下列可以免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的特定減免稅貨物是：　　　　　　　　　　答案：ABC　　(三)臨時減免稅(了解)　　臨時性減免稅一般是“一案一批”。　　二、減免稅申辦及管理(與教材第三章第五節(jié)163168頁的內(nèi)容是一樣的)　　(一)減免稅申辦手續(xù)　　(二)減免稅貨物管理第六節(jié)進出口稅費的繳納與退補　　一、稅款繳納　　(一)繳納地點與方式　　地點　　一般情況：貨物的進出境地　　特殊情況：納稅義務(wù)人所在地(“屬地納稅”)　　方式　　柜臺支付稅費和網(wǎng)上支付稅費　　(二)繳納憑證　　進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)代征稅：適用“海關(guān)專用繳款書”　　滯納金：適用“海關(guān)專用繳款書”　　追征、補征：適用“海關(guān)專用繳款書”　　退稅：適用“收入退還書”　　二、稅款退還　　(一)退稅的范圍(重點)　　以下情況海關(guān)核準可予以辦理退稅手續(xù)：　　已繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的。　　已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運進境，并已經(jīng)重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的。　　已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申報退關(guān)的。　　散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款。　　進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款。　　因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。　　(二)退稅的期限及要求(掌握期限)　　進出口貨物的收、發(fā)或人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期海關(guān)不予受理。　　海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。　　進口環(huán)節(jié)增值稅已予以抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。　　判斷題(2008年考題)　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，但已征收的滯納金不予退還。　　答案：對　　(三)退稅憑證(“收入退還書”)　　三、稅款追征和補征　　(一)追征和補征稅寬的范圍(理解掌握)　　進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的　　因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的　　海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的　(二)追征、補征稅款的期限和要求(掌握期限)　　進出口貨物完稅后，由于海關(guān)方面的原因，造成的少征和或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。　　因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)應(yīng)當自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征。　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自納稅義務(wù)人繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并按規(guī)定加收滯納金。　　(三)追征、補征稅款憑證(“海關(guān)專用繳款書”)　　四、延期納稅　　*延期納稅的情形：不可抗力、國家稅收政策調(diào)整不能按期交納稅款　　*延期納稅稅稅款的期限：自貨物放行之日起最長不超過6個月。逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。　　五、加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息　　(一)征收規(guī)定　　緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的活期存款利率，海關(guān)根據(jù)中國人民銀行最新公布的活期存款利率隨時調(diào)整并公布執(zhí)行。　　(二)計息期限　　加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準內(nèi)銷的　　起始日：內(nèi)銷料件或制成品對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項下首批料件進口之日　　截止日：海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日　　加工貿(mào)易保稅料件或制成品未經(jīng)批準擅自內(nèi)銷違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的　　起始日：內(nèi)銷料件或制成品對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項下首批料件進口之日　　截止日：保稅料件或制成品內(nèi)銷之日　　加工貿(mào)易保稅料件或制成品等還應(yīng)征收滯納金，滯納金應(yīng)從應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止按日計算，‰。　　(三)計算公式　　應(yīng)征緩稅利息=應(yīng)征稅款計息期限(天數(shù))緩稅利息率/360　　(四)辦理程序(了解，參見教材第327頁)　　稅收保全和強制措施　　六、稅收保全和強制措施(2010年新增稅收保全措施)　　(一)保全措施　　暫停支付存款　　暫扣貨物或財產(chǎn)　　(二)強制措施　　書面通知金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。　　將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款。　　扣留并依法變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款　　海關(guān)采取強制措施時，對納稅義務(wù)人未繳納的數(shù)款滯納金同時強制執(zhí)行。　　七、繳納稅費責任41 / 41