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第十六章個人所得稅法-資料下載頁

2026-06-13 20:13本頁面

　　

【正文】 4。30)=855(元)? (6)該人合計在我國應納個人所得稅? =15390++855=(元)兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題。P383 兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的，可對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應納的稅款。例：某學校四位老師共寫一本書，共得稿費35000元，其中1人得主編費5000元，其余稿費四人平分，其個人所得稅納稅情況為：解：（1）四人應各自扣除費用（2）主編應納稅=（5000+30000184。4）180。（120%）180。20%180。（130%）=1400（元）（3）其余三人各自納稅=（30000184。4）180。（120%）180。20%（130%）=840（元）（4）四人共納個人所得稅=1400+840180。3=3920（元）? 1關于個人取得退職費收入征免個人所得稅問題。P383? ①退職費是指個人符合規定的退職條例并按該辦法規定的退職費標準所領取的退職費；? ②對于不符合規定的退職條件和退職費標準所取得的退職費收入，應在取得的當月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。? 1關于企業經營者試行年薪制后征收個人所得稅問題。P383－384? 對試行年薪制的企業經營者取得的工資、薪金所得應納稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，即企業經營者按月領最的基本收入，在減除800元后，按適用稅率計算應納稅額并預繳，年終領取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按12個月平均計算實際應納的稅款，其計算公式是：? 　應納稅額＝[（全年基本收入和效益收入247。12－費用扣除標準）稅率－速算扣除數]12? 七、減免優惠? 優惠政策包括：? 免稅項目（十四項）P384385 ? ①、省級政府、國務院部委等，及外國組織頒發的科教文衛等獎金。(級別、用途)? ②、國債和國家發行的金融債券利息。? ③、按國家統一規定發給的補貼、津貼。(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元)? ④、福利費、撫恤金、救濟金。? ⑤、保險賠款。? ⑥、見義勇為獎金。? ⑦、按規定提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征。超過規定的部分，計征個人所得稅。? ⑧、個人取得的教育儲蓄存款利息所得。等等……。 ? 減稅項目（三項）P385? ①殘疾、孤老、烈屬的所得。? ②嚴重自然災害造成重大損失的。? ③其它 ? 暫免征稅項目（九項）P385386? ①、外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。? ②、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。? ③、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。? ④、個人舉報、協查違法犯罪行為而獲得的獎金。? ⑤、個人辦理代扣代繳稅款的手續費。? ⑥、個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 ? ⑦、延長離、退休期間的工資薪金視同離退休工資免征個人所得稅。? ⑧、外籍個人從外商投資企業取得的股息，紅得所得? ⑨、符合以下7個條件之一的取得的工資、薪金免稅 P386? 無住所，1年＜居住＜5年居民納稅人的優惠P386? 無住所，90天＞居住的非居民的優惠P386? 八、境外的納稅額的扣除P387388? 為了避免重復征稅，所以居民納稅人的境外所得，在向我國政府納稅時，允許將境外已納稅款扣除，但本年扣除的最高限不能超過按我國稅法計算的應納稅額，即扣除限額。掌握這些政策時注意把握好以下幾個要點：? 扣除限額如何計算。既要分國，又要分項。同一國家、地區內不同項目應納稅額之和為這個國家（地區）的扣除限額。? 納稅人境外已納稅額指什么。按所得來源國家和地區的法律，應繳實繳稅額。? 如何使用扣除限額在境內補稅。P387? 境外實際已繳數＜扣除限額時，在中國補繳差額部分稅款； ? 境外實際已繳數＞扣除限額時，在中國本年無需補交稅款，超出部分也不存在扣除問題。并且超出部分可在以后5年中，該國家（地區）扣除限額的余額中補扣。? 結合教材中例題復習。? 舉例說明如下：? 例：某個人取得來源于美國的一項特許權使用費所得折合人民幣12萬元，以及一項股息所得折合人民幣8萬元，總計在美國繳納稅款折合人民幣2萬元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬元，被日本稅務當局扣繳所得稅1萬元。該人能夠向國內主管稅務局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實。? 要求：? （1）計算境外稅額扣除限額；? （2）計算在我國應當實際交納的稅款。? 解：（1）計算境外扣除限額①在美國特許權使用費所得扣除限額=12180。（120%）180。20%=(萬元)②股息所得扣除限額=8180。20%=(萬元)③在美國所得稅款的扣除限額為:+=(萬元)④在日本所得稅款的扣除限額=10180。20%=2(萬元)(2)計算該人在中國實際繳納稅款①,全額扣限.②在我國應補稅款==(萬元)③在日本繳稅1萬元小于扣除限額2萬元,全額扣限④在我國應補稅款=21=1(萬元)⑤該人在中國實際應補交稅款=+1=(萬元)? 九、納稅申報及繳納? 哪些人應自行申報及如何申報（包括申報的時間和地點）? （1）范圍： ? ①從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；? ②沒有扣繳義務人的；? ③分筆取得一次勞務報酬、稿酬所得、特許取使用費所得、財產租賃所得的；? ④扣繳義務人未按規定扣繳稅款的；? ⑤規定必須自行申報納稅的。? （2）納稅期限? ①、賬薄健全的，取得所得的次月7日內申報并繳納稅款。? ②、賬薄不健全的，由稅務機關確定。? ③、年終一次性取得承包、承租所得的，30日內申報；分次取得的，每次取得后7日內申報，年終3個月內匯算清繳，多退少補。? ④、獨資和合伙企業：按年計算，分月或分委預繳，7日內申報，年終3個月內匯算清繳，多退少補。? ⑤、獨資和合伙企業：終止經營的，在終止后60天內匯算清繳? （3）納稅申報地點? 從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅；從境外取得所得的，應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅。 ? 代扣代繳的征管規定（包括支付哪些所得時應代扣代繳個人所得稅，扣繳義務人承擔的責任和義務，代扣代繳期限）。18 / 18

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