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試談外幣交易的會計處理-資料下載頁

2026-06-13 23:10本頁面

　　

【正文】長期應收款1401 應付債券100988固定資產6606 其他非流動負債90在建工程90非流動資產合計3603 無形資產1201 負債合計8808 其他非流動資產40所有者權益：非流動資產合計1 05010 374實收資本6008 562盈余公積1301 未分配利潤4205 外幣報表折算差額4 所有者權益合計1 15011 362資產合計2 03020 負債和所有者權益合計2 03020 外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產減去以記賬本位幣反映的實收資本、資本公積、盈余公積及未分配利潤后的余額。企業選定的記賬本位幣不是人民幣的，應當按照境外經營財務報表折算原則將其財務報表折算為人民幣財務報表。（二）包含境外經營的合并財務報表編制的特別處理在企業境外經營為其子公司的情況下，企業在編制合并財務報表時，應按少數股東在境外經營所有者權益中所享有的份額計算少數股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數股東權益列示于合并資產負債表。老師手寫：以表16—4為例若少數股東持股比例為20%，借：外幣折算差額 20%貸：少數股東權益 20%　　母公司含有實質上構成對子公司(境外經營)凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表時，應分別以下兩種情況編制抵銷分錄:　　(1)實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目，以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵銷長期應收、應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“外幣報表折算差額”；　　(2)實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目，以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵銷，差額轉入“外幣報表折算差額”?！　∪绻喜⒇攧請蟊碇懈髯庸局g也存在實質上構成對另一子公司(境外經營)凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上述原則編制相應的抵銷分錄。二、境外經營的處置企業在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益；部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益?！纠}13計算分析題】甲公司為境內注冊的公司，其30％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有30％進口，出口產品和進口原材料通常以歐元結算。2009年12月31日，甲公司應收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2 000萬元；應付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。 2010年甲公司出口產品形成應收賬款1 000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10 200萬元；進口原材料形成應付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6 578萬元。2010年12月31日歐元與人民幣的匯率為1:。甲公司擁有乙公司80％的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產產品并全部在當地銷售，生產所需原材料直接在美國采購。2010年末，甲公司應收乙公司長期款項1 000萬美元，該長期應收款實質上構成對乙公司凈投資的一部分，2009年l2月31日折算的人民幣金額為 8 200萬元。2010年l2月31日美元與人民幣的匯率為1:。要求：（1）根據上述資料選定的記賬本位幣，計算甲公司2010年度因匯率變動產生的匯兌損失。（2）關于歸屬于乙公司少數股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產負債表中如何列示。（3）關于甲公司應收乙公司的1000萬美元于資產負債表日產生的匯兌差額在合并財務報表如何列示?！敬鸢浮浚?） “應收賬款——歐元”產生的匯兌損失=（2000+10200）（200+1 000）=104（萬元），“應付賬款——歐元”產生的匯兌損失=（350+650）（3500+6578）=2（萬元），“長期應收款——美元”產生的匯兌損失=8 2001 000=400（萬元），甲公司2010年度因匯率變動產生的匯兌損失=104+2+400=506（萬元）。（2）在企業境外經營為其子公司的情況下，企業在編制合并財務報表時，應按少數股東在境外經營所有者權益中所享有的份額計算少數股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數股東權益列示于合并資產負債表。（3）實質上構成對子公司凈投資的長期應收款1000萬美元以人民幣反映，則該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額400萬元應轉入“外幣報表折算差額”。10 / 10

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