華南理工大學網絡金融-資料下載頁

　　

【正文】 務人員素質的要求和職能也就有了不同。我國現有財會人員1200多萬人，其中中專以上學歷者占47％，適應新形勢的復合型網絡財務人才十分缺乏。網絡財務涉及到企業和個人從思想觀念上對財務管理的理解和認識更新和轉變。在目前財務理論求更新的情況下，也難以使人們對網絡財務形成一個完善、正確的認識，僅靠培訓和教育是無法得到高素質的網絡財務人才的。沒有好的人才，也就沒有好的網絡財務管理。　　（2）解決方法　　（一）.對于實行網絡化財務管理的企業來說，內部控制極為重要。筆者認為可以從技術和制度兩方面進行控制：技術保護其主要內容包括：加強對系統用戶的控制；加強對會計數據信息的保護；加強系統通信過程的保護；加強對數據處理過程的保護；加強對計算機病毒的防護。制度保障其主要內容包括：加強工作流程如數據準備環節、系統運行環節、財務管理環節、檔案管理環節的制度控制；加強操作管理制度。　　（二）企業應大力引進電子商務與信息管理技術。　　目前，我國企業信息系統應用的狀況是，各管理職能科室實現獨立的計算機管理應用占60％，部分功能管理集成和共享占10％，％。我國已經加入WTO，企業面臨全球化競爭的考驗，較之于國外大企業，國內企業的組織形式和管理模式都要落后一步。因此，要想生存和發展，企業必須改變觀念，加強對電子商務與信息管理的重視，大力引進先進的信息系統，實現電子化、網絡化的管理，以改進現有的管理模式，適應新的競爭形式的要求。企業資金流的管理與應用企業資金管理，英文簡稱為ECM，包括資金流、結算、資金調度和運作等多個方面。它一直是企業管理的一項重要內容，處于企業整個管理體系的中心位置。與ERP（企業資源管理）和SCM（供應鏈管理）以及CRM（客戶關系管理）不同的是，ECM強調的是對企業資金流的控制，側重于加強和完善資金在企業的內部循環，調劑余缺放大效益。（1）資金的管理機構財務管理（結算）中心，是企業管理資金的專業部門，是企業為規范內部結算關系、宏觀調控資金而成立的管理機構。總公司財務管理中心專設資產管理室，負責資金管理具體辦法的制定以及對分支機構資金管理情況的監督、管理；分支機構財務部門作為資金的結算中心，主要負責資金管理辦法的具體實施以及接受上級主管機關的監督、管理等。 （2）資金流的管理模式企業管理體制決定了資金管理的模式，有什么樣的管理體制就有什么樣的資金管理模式與之適應。企業管理模式概括起來有兩種：集權和分權。對集權與分權的選擇、分權程度的把握歷來是企業管理的一個難點。集權過度會使分支機構缺乏主動性、積極性、喪失活力，而分權過度則又會使公司財力分散、管理失控、削弱公司的整體實力。此外保險公司的行業特性要求集中大量資金，一是作為不斷發展公司規模以及預防發生較大災難時大額賠付的資金儲備，二是通過內設投資機構或委托專業化投資機構進行運作，實現資金的保值增值。因此結合公司的經營特性、經營狀況以及發展目標，選擇資金的集權管理，利用財務管理（結算）中心達到控制分支機構，有利于保障公司整體經營戰略目標的貫徹和實現。其主要內容如圖12－8：圖12－8 企業資金管理模式（一）建立貨幣資金的預算制度實行貨幣資金的預算制度，對于完善公司貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算提供了控制公司日常貨幣資金流動的主要依據，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，可充分利用資金，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現象產生。（二）預算的編制：通過編制、審批資金申請表實現。編制貨幣資金預算，首先要根據本單位的業務發展規劃、業務規模、經營狀況等單位的發展經營計劃因素，從單位最基層開始編制資金預算，逐級上報審查。經過單位內部各有關部門的認真研究、反復協商、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，經單位負責人審批后上報總公司財務管理中心批準執行。總公司財務管理中心以調撥的方式，將分支機構暫時閑置和分散的資金集中起來，再根據審批通過的預算金額進行下劃，從而實現公司內部資金相互調劑余缺。財務管理中心通過協助資金的回籠和資金的調度，使公司從更高層次參與下屬機構的管理，強化了資本經營。（三）預算的執行：通過執行和完善貨幣資金的內部控制制度實現。完善貨幣資金的內部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求，完善單位內部貨幣資金控制制度，健全監督制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確各級職能部門在預算安排、計劃實施等經濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。實行不相容的職務相互分離制度理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。建立收入和支出環節的內部控制制度加強對貨幣資金的預算編制、執行各個環節的管理，規范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行逐級上報審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格單位內部資金收入和支出審批程序。強化貨幣資金的保管和控制 加強對貨幣資金、會計憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規定實事求是報賬，不作假賬。分支機構應定期及時、如實上報銀行頭寸情況以及大額資金支付情況。（四）預算的反饋：通過建立和完善對分支機構資金管理情況的考核實現。通過對分支機構超額占用資金利息、現金貢獻率的考核，一方面有效地監控各級機構的經營運作，尤其是資金運作，確保其經營行為規范、安全和高效，達到使各級機構提高對資金時間價值和成本的認識，促進各單位注意經濟核算，合理有效地運用資金，同時有利于加強公司內部機構的聯系，發揮整體優勢。（3）需不斷完善的工作：（一）進一步加強網絡基礎設施建設和軟件應用水平，為企業資金管理提供更好的服務。 與商業銀行建立網絡合作，形成以企業為中心的完整資金結算網，通過構建敏捷、高效的企業資金管理數字管理系統，向企業管理者全面展示企業資金在各個領域的動態使用情況，有總有分詳盡生動地表現每一筆資金的運動軌跡以及企業在局部和全局上的資金頭寸、用款計劃等。使企業管理者可以實時監控成員企業的資金運動，隨時隨地、準確及時地了解自己的家底兒，以便做出有把握的決策。（二）加強各級機構對貨幣資金內控制度的執行力度。 制定出完整的規章制度只是管理工作的第一步，而如何使這些制度得到很好的執行，并在執行過程中得到不斷地完善，則是管理成敗的關鍵。一方面制度的制定者要將制度投入到實踐中錘煉，使之具有可執行性并不斷完善，產生實際的效果。而脫離實際的制度不僅只會成為擺設，往往還會成為公司發展的絆腳石；另一方面，制度的執行者，在工作過程中應貫徹執行有關制度，應將制度落實到實處，而不是走走形式而已。因此，加強對資金的管理，不僅僅要制定出符合實際的制度，更重要的是各個層次的執行者要嚴格執行這些規章制度，只有這樣才能成功的實現戰略目標。面對全球經濟一體化的趨勢，面對外資保險公司對民族企業的沖擊，我們應積極利用WTO給予的寶貴的保護期，完善管理，增強實力，從硬件、軟件和心理上都做好準備工作。通過不斷地改善資金管理辦法，提高管理水平，合理預測公司現金流量，動態安排資金計劃、配給資金，及時分析企業預算與實際的執行情況。在此基礎上，使公司的資金運作實現進出有控、調撥有序、效率優先、使用有償的理想狀態，使公司資金管理水平跨上一個全新的臺階，從而早日實現公司的戰略目標。如何設計貨幣資金的內部控制制度貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。（1）貨幣資金內部控制目標及環境l 貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個（如圖12－9）： 圖12－9貨幣資金內部控制目標l 貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；l 貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；l 貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；l 貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。（2）貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。l 管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。l 員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。l 內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。 貨幣資金內部控制設計 圖12－10貨幣資金內部控制設計圖 （1）貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（一）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自制收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對于發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。（二）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。（三）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產、加工行業。（四）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按臺班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。（五）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。（2）貨幣資金效益性控制。貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。（3）貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監督檢查力度的方法，如對于業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核；對于業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人復核，即增設復核會計、科長再復核。又如通過加大內部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查。（4）貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（一）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如