稅收基礎(chǔ)綜合練習-資料下載頁

　　

【正文】 于經(jīng)營的游泳池應繳納房產(chǎn)稅。（）室內(nèi)游泳池應繳納房產(chǎn)稅，室外游泳池應免稅。57．（ ）對個人按照市場價格出租的房屋減按4%的稅率減收房產(chǎn)稅。（）對個人按照市場價格出租的居民住房減按4%的稅率減收房產(chǎn)稅。58．（ ）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅。（）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。59．（ ）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是契稅的納稅人。（ √ ）60．（ ）承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅。（）非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬的行為要繳納契稅。61．（ ）城鎮(zhèn)職工購買的公有住房免征契稅。（）城鎮(zhèn)職工第一次購買的公有住房免征契稅。62．（ ）外商投資企業(yè)開采資源稅應稅產(chǎn)品自用的部分免征資源稅。（）外商投資企業(yè)開采資源稅應稅產(chǎn)品自用的部分也應按照規(guī)定繳納資源稅。63．（ ）資源稅的納稅人是開采或進口應稅資源的單位和個人。（）資源稅的納稅人是開采應稅資源的單位和個人。64．（ ）出售居住了4年的自有住房以購買新房的行為應免征土地增值稅。（）出售居住了4年的自有住房以購買新房的行為應減半征收土地增值稅。65．（ ）凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的所有單位和個人都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。（）除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員以外凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的所有單位和個人都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。66．（ ）土地使用或權(quán)屬糾紛為解決的，以土地所有人為納稅人。（）土地使用或權(quán)屬糾紛為解決的，以土地使用人為納稅人。67．（ ）納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征土地使用稅。（）納稅單位無償使用免稅單位的土地，應照章繳納土地使用稅。68．（ ）企業(yè)在所得稅前按規(guī)定繳納的所有稅金都可以從收入總額中扣除。（）企業(yè)在所得稅前按規(guī)定繳納的稅金除增值稅外都可以從收入總額中扣除。69．（ ）用于公益、救濟性捐贈支出不超過企業(yè)年度利潤總額12%以內(nèi)的可以據(jù)實扣除。（ √ ）70．（ ）企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入也應計入應納稅所得額。（）企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入，不應計入應納稅所得額。71．（ ）企業(yè)所得稅中業(yè)務費的扣除標準是：按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售收入收入的5%。（ √ ）72．（ ）企業(yè)所得稅規(guī)定：納稅人每一納稅年度的廣告費支出，不超過銷售收入8%的，可據(jù)實扣除。（）一般納稅人每一納稅年度的廣告費支出，不超過銷售收入15%的，可據(jù)實扣除。73．（ ）企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（ √ ）74．（ ）國家需要重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（ √ ）75．）個人轉(zhuǎn)讓自用并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人所得稅。（）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人所得稅。76．（ ）對一次取得勞務報酬應納稅所得額超過2萬元的，應該按照稅法規(guī)定加成征收個人所得稅。（ √ ）77．（ ）居民納稅人的境內(nèi)收入和境外收入應合并計算個人所得稅的應納稅額。（）居民納稅人的境內(nèi)收入和境外收入應分別計算個人所得稅的應納稅額。78．（ ）個人向農(nóng)村義務教育的捐贈不超過納稅人申報的個人所得稅應納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以扣除。（）個人通過非營利組織向農(nóng)村義務教育的捐贈可以在個人所得稅前全額扣除。79．（ ）納稅人在規(guī)定的納稅期內(nèi)如無應稅收入、所得及其他項目，可不辦理納稅申報。（）納稅人在規(guī)定確定納稅期內(nèi)無無論有無應稅收入、所得及其他項目，都應辦理納稅申報。80．（ ）稅收強制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。（）稅收強制執(zhí)行措施是稅收保全措施的延續(xù)。81．（ ）納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外還可按日加收萬分之一的滯納金。（）納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外還可按日加收萬分之五的滯納金。82．（ ）非法印制發(fā)票的可處以1萬元以上10萬元以下的罰款并追究刑事責任。（）非法印制發(fā)票的可處以1萬元以上5萬元以下的罰款并追究刑事責任。83．（ ）稅務行政復議的實施者為人民法院。（）稅務行政復議的實施者為上一級稅務機關(guān)。84．（ ）稅務行政訴訟的實施者為上一級稅務機關(guān)。（）稅務行政訴訟的實施者為人民法院。六、問答題1．簡述稅收的形式特征：稅收作為憑借國家政治權(quán)利所進行的特殊分配，具有自己鮮明的特征。稅收同國家取得財政收入的的其他方式相比，具有無償性、強制性和固定性的的形式特征，通常被成為稅收“三性”，這三個形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。 稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。稅收的無償性體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收“三性”的核心。稅收的強制性是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務關(guān)系。國家征稅的方式之所以是強制的，是由稅收的無償性所決定的。 稅收的固定性是指國家通過法律形式，預先規(guī)定實施征稅的標準，以便征納雙方共同遵守。稅收的固定性是國家財政收入的需要。 稅收無償性、強制性和固定性的特征是由稅收這種特殊分配形式的重要特征，也是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。2．簡述課稅對象和計稅依據(jù)的區(qū)別與聯(lián)系。 課稅對象是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。計稅依據(jù)（又稱稅基）是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。計稅依據(jù)同課稅對象有著密切聯(lián)系，是從屬于課稅對象的一個要素。 兩者的關(guān)系是：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準。有些稅種其課稅對象的量同其計稅依據(jù)是一致的，如消費稅、營業(yè)稅、土地使用稅等；有些稅種，兩者則不一致，其計稅依據(jù)只是課稅對象的一部分，如個人所得稅，其課稅對象是納稅人的全部所得額，而計稅依據(jù)則是從中做了一定扣除后的余額。可見，課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅目的物所做的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅目的物所做的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。課稅對象的量包括價值數(shù)量和實物數(shù)量，與此相適應，計稅依據(jù)可分為從價計稅和從量計稅兩種形式。正是由于課稅對象同計稅依據(jù)在很多情況下只存在著數(shù)量上的差別，所以在各種稅制中常常不直接使用課稅對象這一概念，而是用另外的提法來表示課稅對象的具體內(nèi)容。例如，應稅收入額、應稅所得額、計稅收入額、計稅所得額等。這些提法實際上都是指各種稅的計稅依據(jù)。3．比較全累稅率和超累稅率各自的特點。 采用全累稅率時，把課稅對象劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對象都按照相應級次的稅率征稅。該稅率的特點是： （1）對具體納稅人來說，應稅所得額確定以后，相應于按比例稅率計稅，計算方法簡單； （2）稅收負擔不合理，特別是在各級課稅對象數(shù)額的分界點，納稅人稅收負擔相差懸殊，甚至出現(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的現(xiàn)象，使納稅人稅收負擔呈現(xiàn)跳躍式遞增。采用超累稅率時也是把課稅對象劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對象分別按照不同級次的稅率計算稅款，然后將各級稅款相加，即為全部應納稅款。與全額累進稅率相比，超累稅率的特點是： （1）計算方法復雜。納稅人的課稅對象數(shù)量越大，包括的級次越多，計算步驟也越多。（2）累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理，特別是在課稅對象數(shù)額剛剛跨入較高一級的級數(shù)時，不會發(fā)生增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的不合理現(xiàn)象。4．比較起征點與免征額的區(qū)別。 起征點和免征額不屬于一般的減免稅問題，但可以起到減輕稅負的作用。 起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅；達不到起征點的，不征稅。 免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預先確定的免于征稅的數(shù)額。實行免征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額是多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的部分免于征稅，只就超過的部分征稅。對個人所得征稅時，通常都有免征額的規(guī)定。 起征點和免征額的區(qū)別在于：實行起征點規(guī)定時，只有達不到起征點的才能享受免稅待遇，達到起征點的則應按規(guī)定納稅。實行免征額規(guī)定時，每個納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。5．什么是增值額？如何理解增值額？ 從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值。即貨物或勞務價值中V＋M部分，在我國相當于凈產(chǎn)值或國民收入部分。現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，對增值額這一概念可以從以下兩個方面理解：(1)從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物（包括勞務、下同）而外購的那部分貨物價款后的余額；(2)從一項貨物來看，增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項貨物的最終銷售價格。6．比較三種類型的增值稅。 對增值稅可以按不同的標志進行分類，其中，以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費性增值稅。三種類型的增值稅在確定扣除項目時都允許扣除外購流動資產(chǎn)的價款，但對外購固定資產(chǎn)價款的扣除，各國的規(guī)定則有所不同。 （1）生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價值外，還包括當期計入成本的外購固定資產(chǎn)價款部分，即法定增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)大體相當于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑，故稱為生產(chǎn)型增值稅。此種類型的增值稅其法定增值額大于理論增值額，對固定資產(chǎn)存在重復征稅，而且越是有機構(gòu)成高的行業(yè)，重復征稅就越嚴重。這種類型的增值稅雖然不利于鼓勵投資但卻可以保證財政收入。 （2）收入型增值稅。收入型增值稅是指計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于當期工資、利息、租金和利潤等各增值項目之和。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)相當于國民收入部分，故稱為收入型增值稅。此種類型的增值稅，其法定增值額與理論增值額一致，從理論上講是一種標準的增值稅，但由于外購固定資產(chǎn)價款是以計提折舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價值的，且轉(zhuǎn)入部分沒有合法的外購憑證，故給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。 （3）消費型增值稅。消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于納稅人當期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費資料價值的部分，因而稱為消費型增值稅。此種類型的增值稅在購進固定資產(chǎn)的當期因扣除額大大增加，會減少財政收入。但這種方法最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計算方法，因為憑固定資產(chǎn)的外購發(fā)票可以一次將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三種類型中最先進、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。7．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么？什么樣的納稅人屬于小規(guī)模納稅人。 根據(jù)增值稅條例和細則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是看納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)，因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模人納稅人的。 根據(jù)上述原則規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人： （1）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。 （2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 （3）自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。 8．如何理解銷項稅額和進項稅額 銷項稅額是納稅人根據(jù)實現(xiàn)的計稅銷售額和規(guī)定的稅率計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。該稅額是銷售貨物或應稅勞務的整體稅負，即到本環(huán)節(jié)為止貨物或應稅勞務所承擔的全部稅款。應當說明的是銷項稅額是銷售貨物或勞務時隨同貨物或勞務價格一起向購買方收取的，而不是本環(huán)節(jié)納稅人的應納稅額，從銷項稅額中扣除進項稅額后的差額才是本環(huán)節(jié)納稅人的應納稅額。 進項稅額是指納稅人因購進貨物或應稅勞務所支付或者負擔的增值稅稅額。即是購買貨物或應稅勞務時購貨發(fā)票上注明的增值稅稅額（但購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品、支付的運輸費用、廢舊物資收購部門向社會收購的廢舊物資除外）。應當說明的是進項稅額表示單位和個人在購買貨物或接受應稅勞務時，也同時支付了貨物或應稅勞務所承擔的稅款。銷項稅額與進項稅額的關(guān)系是：在一項購銷活動中，銷售方銷售貨物的銷項稅額就是購買方購進貨物的進項稅額。并不是所有的進項稅額都可從銷項稅額中抵扣，當購進的貨物或應稅勞務不是用于增值稅應稅項目時，納稅人支付的增值稅稅額則不能抵扣。9．分析增值稅專用發(fā)票的特殊作用。 （1）對購銷雙方來說，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又扣稅的憑證。即專用發(fā)票是銷售方記載銷項稅額和購貨方記載進項稅額并進行稅款抵扣的合法憑證，而普通發(fā)票則不具備這一功能。 （2）增值稅專用發(fā)票的特殊性還表現(xiàn)在它可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)接起來，具體體現(xiàn)在：按專用發(fā)票上注明的稅額，逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，可以明確、清楚、簡便地把稅額從一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，直到把貨物銷售給最終消費者，從而將稅款也逐環(huán)節(jié)地傳遞到最終消費者身上。增值稅專用發(fā)票的特殊作用既是增值稅計稅原理在管理制度上的具體體現(xiàn)，同時也是增值稅管理制度中最基本、最重要的內(nèi)容，對增值稅的計算和管理起著決定性作用。10．試述消費稅的特征。同其他流轉(zhuǎn)課稅相比，消費稅有如下特征： （1）征稅范圍具有選擇性和靈活性。消費稅不是對所有的消費品和消費行為都征稅，而只是選擇一部分消費品和消費行為征稅。從各國開征消費稅的實踐看，一般都選擇那些消費量大、需求彈性大和稅源普遍的消費品列入征稅范圍，主要包括非生活必需品、奢侈品、嗜好品、高檔消費品、不可再生的稀缺資源產(chǎn)品以及高能耗產(chǎn)品等。對這些消費品征稅，甚至多征稅不會影響居民的基本生活水平，而且可以使資源得到最有效的利用。此外，消費稅的征稅范圍不是一成不變的，可根據(jù)需要進行調(diào)整，在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，消費稅的征稅范圍也應有所不同。 （2）宏觀調(diào)控目標明確、功能顯著。消費稅一般都是同起普遍調(diào)節(jié)作用的增值稅或其他形式的流轉(zhuǎn)稅相配合，在征收增值稅或其他流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家政策需要對特定消費品再進行一次特定調(diào)節(jié)。為此，消費稅都是按應稅消費品的類別采用差別稅率，且不同類別之間的稅負水平高低懸殊很大，從而使消費稅鼓勵什么、限制什么非常明確，調(diào)節(jié)功能顯著，可充分體現(xiàn)政府的意志。 （3）聚財功能強。消費稅征稅范圍雖然有限，但列入征稅范圍的消費品消費數(shù)量一般都比較大，因而稅源大。這種情況使得消費稅在征稅范圍有限的情況下，聚財功能卻很強。一些發(fā)達國家的消費稅收入占各稅總收入的比重大約在20%—30%，發(fā)展中國家則可達到30%—40%。 （4）納稅環(huán)節(jié)集中，便于征管。消費稅一般都選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，從而使稅源比較集中，征收成本低，征管效率高。 （5）一般沒有減免稅規(guī)定。開征消費稅是為了對特殊消費品或消費行為進行調(diào)節(jié)，增加財政收入。征收消費稅不會影響居民的基本生活，如確實需要照顧，可以不列入征稅范圍。因此，除出口產(chǎn)品外，消費稅沒有必要實行減免稅。 11．營業(yè)稅有哪些特點？營業(yè)稅與其他稅種相比，有如下特點：（1）稅源廣泛。營業(yè)稅是對一切提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下統(tǒng)稱營業(yè)額）進行普遍征收，征收范圍大，稅源廣泛。（2）稅率低。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，為了保證國家物價水平的基本穩(wěn)定，商品價格或服務收費標準中包含的稅金不宜太高；營業(yè)稅又是間接稅，最終要由商品的購買者或服務的受益人負擔。為了保證人民群眾的勞動收入與交換的商品或享受的服務在比價上比較合理，國家對屬于營業(yè)稅征收項目的稅率設置，始終堅持低稅率的原則。（3）稅負均衡?，F(xiàn)行營業(yè)稅分別按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務劃分稅目、設計稅率；根據(jù)不同情況確定按全額或差額征稅；并規(guī)定了合理的起征點。適應了各行業(yè)納稅人的不同盈利水平，保證不同經(jīng)營業(yè)務的納稅人能夠在大體平衡的稅負條件下開展經(jīng)營活動，平等競爭，較好地體現(xiàn)了稅負均衡、公平合理的原則。（4）計算征收簡便。營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，乘以規(guī)定的稅率，就可以計算出應納稅額，計算極為簡便。這樣可以使納稅人易于掌