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【正文】 納稅額的計算 　　（月）收入不足4000元的： 　　應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元]20% 　　（月）收入在4000元以上的： 　　應納稅額＝{[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800而為限）]（1—20%）}20% 　　（九）財產轉讓所得應納稅額的計算 　　： 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝（收入總額－財產原值－合理費用）20% 　　： 　　（1）受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 　　（2）個人在受贈和轉讓住房過程中繳納的稅金，按相關規定處理。 　　（十）偶然所得應納稅額的計算 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　　（十一）其他所得應納稅額的計算 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　　二、個人所得稅應納稅額計算的特殊規定 　　個人所得稅法律制度對個人所得稅應納稅額的計算做了一些特殊規定。 第七節 個人所得稅稅收減免 　　一、免稅項目 　　、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金； 　　； 　　、津貼； 　　、撫恤金、救濟金； 　　； 　　、復員費； 　　、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 　　、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 　　、簽訂的協議中規定免稅的所得； 　　，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅； 　　。 　　二、減稅項目 　　、孤老人員和烈屬的所得； 　　； 　　。 　　上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定。 　　三、暫免征稅項目 　　、伙食補貼、搬遷費、洗衣費； 　　、境外出差補貼； 　　、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分； 　　、紅利所得； 　　、薪金所得，可免征個人所得稅： 　　（1）根據世界銀行專項借款協議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； 　　（2）聯合國組織直接派往我國工作的專家； 　　（3）為聯合國援助項目來華工作的專家； 　　（4）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家； 　　（5）根據兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； 　　（6）根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； 　　（7）通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。 　　。 第八節 個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點 　　一、個人所得稅納稅申報 　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。 　　納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報： 　　（1）年所得12萬元以上的； 　　（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 　　（3）從中國境外取得所得的； 　　（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的； 　　（5）國務院規定的其他情形。 　　二、納稅期限 　　一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。 　　納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經主管稅務機關核準，可以延期申報。 　　三、納稅地點 　　，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。 　　、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。 　　，應向其境內戶籍所在地或經營居住地稅務機關申報納稅。 　　。 　　。須經原主管稅務機關批準。 2012年《經濟法基礎》考試大綱——第五章 其他相關稅收法律制度 　　[基本要求]　　（一）掌握房產稅、契稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 　　（二）掌握房產稅、契稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計稅依據和應納稅額的計算 　　（三）熟悉房產稅、契稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 　　（四）熟悉資源稅的稅目和課稅數量 　　（五）了解房產稅、契稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務發生時間、納稅地點和納稅期限 　　（六）了解土地增值稅的納稅申報程序、納稅清算和納稅地點 　　[考試內容]第一節 房產稅法律制度 　　一、房產稅 　　房產稅是以房產為征稅對象，按照房產的計稅價值或房產租金收入向房產所有人或經營管理人等征收的一種稅。 　　二、房產稅的納稅人和征稅范圍 　　（一）房產稅的納稅人 　　房產稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人。具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。 　　（二）房產稅的征稅范圍 　　房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋。 　　三、房產稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算 　　（一）房產稅的計稅依據 　　房產稅以房產的計稅價值或房產租金收入為計稅依據。 　　。 　　從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。房產稅依照房產原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。具體扣減比例由省、自治區、直轄市人民政府確定。 　　。 　　房產出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計算繳納房產稅。 　　（二）房產稅的稅率 　　我國現行房產稅采用比例稅率。從價計征和從租計征實行不同標準的比例稅率。 　　，即依據房產余值從價計征，%。 　　，即依據房產租金收入計征，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。 　　（三）房產稅應納稅額的計算 　　從價計征的房產稅應納稅額＝應稅房產原值（1－扣除比例）% 　　從租計征的房產稅應納稅額＝租金收入12%（或4%） 　　四、房產稅稅收減免 　　、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。 　　（全額或差額）的單位（學校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。 　　、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。 　　。 　　（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。 　　。 　　五、房產稅納稅義務發生時間、納稅地點和納稅期限 　　（一）納稅義務發生時間 　　，從生產經營之月起，繳納房產稅。 　　，從建成之次月起，繳納房產稅。 　　，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。 　　，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。 　　，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。 　　、出借房產，自交付出租、出借本企業房產之次月起，繳納房產稅。 　　、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。 　　，納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態發生變化的當月末。 　　（二）納稅地點 　　房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關申報納稅。 　　（三）納稅期限 　　房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。 第二節 契稅法律制度 　　一、契稅 　　契稅是國家在177。地、房屋權屬轉移時，按照當事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向權屬承受人征收的一種稅。 　　二、契稅的納稅人和征稅范圍 　　（一）契稅的納稅人 　　契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。 　　（二）契稅的征稅范圍 　　契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣，房屋贈與、房屋交換。 　　土地、房屋權屬變動還有其他一些不同的形式，如典當、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等，不屬于契稅的征稅范圍。 　　三、契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算 　　（一）契稅的計稅依據 　　、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據。 　　、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。 　　、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。 　　，經批準轉讓房地產時應補交的契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據。 　　（二）契稅的稅率 　　契稅采用比例稅率，并實行3%－5%的幅度稅率。 　　（三）契稅應納稅額的計算 　　契稅應納稅額依照省、自治區、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規定的計稅依據計算征收。其計算公式為： 　　契稅應納稅額＝計稅依據稅率 　　四、契稅稅收減免 　　、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。 　　，免征契稅。 　　，酌情準予減征或者免征契稅。 　　、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區、直轄市人民政府確定。 　　、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。 　　、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。 　　經批準減征、免征契稅的納稅人，如改變有關土地、房屋用途的，則不再屬于減征、免征契稅范圍，應當補繳已經減征、免征的稅款。 　　五、契稅納稅義務發生時間、納稅地點和納稅期限 　　（一）納稅義務發生時間 　　契稅的納稅環節是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。 　　（二）納稅地點 　　契稅實行屬地征收管理。納稅人發生契稅納稅義務時，應向土地、房屋所在地的稅務征收機關申報納稅。 　　（三）納稅期限 　　納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內繳納稅款。 第三節 車船稅法律制度 　　一、車船稅 　　車船稅是對在中國境內車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）依法征收的一種稅。 　　二、車船稅的納稅人和征稅范圍 　　（一）車船稅的納稅人和扣繳義務人 　　車船稅的納稅人，是指在中國境內擁有或者管理的車輛、船舶（以下簡稱車船）的單位和個人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。 　　從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。 　　（二）車船稅的征稅范圍 　　車船稅的征稅范圍，包括依法在公安、交通、農業等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。包括： 　　，包括機動車輛和非機動車輛。 　　，包括機動船舶和非機動駁船。 　　三、車船稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算 　　（一）車船稅的計稅依據 　　、電車、摩托車，以每輛為計稅依據。 　　、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據。 　　，按凈噸位每噸為計稅依據。 　　（二）車船稅的稅率 　　車船稅采用定額稅率。 　　（三）車船稅應納稅額的計算 　　載客汽車、電車、摩托車的應納稅額＝輛數適用年稅率 　　載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應納稅額＝自重噸位數適用年稅額 　　船舶的應納稅額＝凈噸位數適用年稅額 　　拖船和非機動駁船的應納稅額＝凈噸位數適用年稅額50% 　　四、車船稅稅收減免 　　下列車船免征車船稅： 　　（不包括非機動駁船）。 　　。 　　、養殖漁船。 　　、武警專用的車船。 　　。 　　。 　　、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。 　　五、車船稅納稅義務發生時間、納稅地點和納稅期限 　　（一）納稅義務發生時間 　　車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。 　　（二）納稅地點 　　車船稅由地方稅務機關負責征收。納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。 　　跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。 　　（