酒店餐飲業固定資產和存貨(經營物資)的核算-資料下載頁

　　

【正文】 原值貸記“固定資產”科目；[文章來源天財會計網：]　　（2）發生的清理費用。固定資產在清理過程中發生的各項費用以及應交稅費借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”“應交稅費”等科目；[文章來源天財會計網：]　　（3）出售收入、變價收入以及保險賠償和過失賠償等，應借記“銀行存款”“原材料”以及“其他應收款”等科目，貸記“固定資產清理”科目。[文章來源天財會計網：]　　（4）清理凈損益的處理[文章來源天財會計網：]　　①固定資產清理后的凈收益，區別情況處理：[文章來源天財會計網：]　　，沖減開辦費，借記“固定資產清理”科目，貸記“管理費用”科目。[文章來源天財會計網：]　　，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入——處理固定資產凈收益”科目。[文章來源天財會計網：]　　②固定資產清理后的凈損失，應區別情況處理：[文章來源天財會計網：]　　，借記“管理費用”貸記“固定資產清理”科目；[文章來源天財會計網：]　　，由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產清理”科目。[文章來源天財會計網：]　　，借記“營業外支出——處理固定資產凈損失”科目，貸記“固定資產清理”科目。[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　經營性租賃，是指在約定的期間內，出租人只是將資產的使用權讓與承租人，而并沒有轉移與資產所有權相關的全部風險和報酬，即出租人只獲取一定量的租金。[文章來源天財會計網：]　　根據新企業會計準則規定，在進行經營性出租房屋建筑等固定資產時，應將原固定資產轉為投資性房地產。確認租金收入時記入“其他業務收入”科目。因經營性出租固定資產發生的相關費用應借記“其他業務成本”，貸記“投資性房地產累計折舊”科目或貸記“銀行存款”等科目。[文章來源天財會計網：]　　【例4】大酒店集團公司于2008年7月1日向A公司出租門面房一棟，租期為3年。其賬面原值240萬元，累計折舊60萬元。已使用5年，預計使用年限為20年，固定資產使用期滿無殘值。租賃合同規定，A公司向大酒店集團自租賃開始日每半年預付租金12萬元的方式支付租金。租賃期滿后，公司收回門面房自用。公司決定對投資性房地產按成本進行后續計量。賬務處理如下：[文章來源天財會計網：]　　（1）出租時[文章來源天財會計網：]　　 將出租的門面房轉為投資性房地產[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　借：投資性房地產　　　　　　2400000[文章來源天財會計網：]　　 　　累計折舊　　　　　　600000[文章來源天財會計網：]　　 　　貸：固定資產　　　　　　2400000[文章來源天財會計網：]　　　　　　投資性房地產累計折舊　　　　600000[文章來源天財會計網：]　　預收租金時，作會計分錄：[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　借：銀行存款　　　　120000[文章來源天財會計網：]　　　　貸：其他應收款——A公司　　　　120000[文章來源天財會計網：]　　（2）每月確認租金收入時，作會計分錄：[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　借：其他應收款——A公司　　　　20000[文章來源天財會計網：]　　　　貸：其他業務收入　　　　　　　20000[文章來源天財會計網：]　　（3）每月計提折舊時，作會計分錄：[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　借：其他業務成本　　　　　　　　10000[文章來源天財會計網：]　　　　貸：投資性房地產累計折舊　　　　10000[文章來源天財會計網：]　　注：如果采用公允價值模式進行后續計量，在出租時可直接按公允價值作為投資性房地產入賬價值，賬面價值與公允價值的差額貸記“資本公積”或借記“公允價值變動損益”。以后每期不再計提折舊，直接反映公允價值的變動。借記“投資性房地產”，貸記“公允價值變動損益”或借貸相反。[文章來源天財會計網：]　　（三）固定資產折舊的概念[文章來源天財會計網：]　　企業的固定資產可以連續在若干年內使用，并保持其實物形態，但其價值隨著資產的使用發生磨損而逐漸轉移到成本費用中去，這部分轉移到成本費用中去的價值就是固定資產折舊。酒店餐飲業為了保證企業在未來有能力重置固定資產的能力，因此企業必須在固定資產的有效期內計提一定數額的折舊。[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　除下列情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：[文章來源天財會計網：]　　（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產；[文章來源天財會計網：]　　（2）按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。[文章來源天財會計網：]　　企業固定資產應當按月計提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍提折舊，從下月起停止計提折舊；對于提前報廢的固定資產，不再補提折舊。[文章來源天財會計網：]　　企業新建或改擴建的固定資產，已達到可使用狀態的，如果尚未辦理竣工決算，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續后，將原來暫估價值調整為實際成本，同時調整原已計提的折舊額。[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　企業應當根據固定資產所含經濟利益的預期實現方式，選擇折舊方法。可選擇的折舊方法包括平均年限法（直線法）、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法。折舊方法一經選定，不得隨意變更，如果企業在對折舊方法定期的復核中，發現固定資產包含經濟利益的預期實現方式有重大改變，則應當相應改變固定資產折舊方法，變更時應報有關部門進行備案，并在財務報表附注中予以說明。我認為酒店餐飲業的固定資產主要采用平均年限法計提折舊。[文章來源天財會計網：]　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產使用年限平均計算折舊的方法。采用這種方法固定資產的應計提折舊總額是均勻地分攤到預計使用年限的各個會計期間。[文章來源天財會計網：]　　計算公式如下：[文章來源天財會計網：]　　年折舊額= [固定資產原值一（預計殘值收入一預計清理費用）］247。預計使用年限[文章來源天財會計網：]　　= 固定資產應計提折舊總額247。預計使用年限[文章來源天財會計網：]　　年折舊率= 年折舊額247。固定資產原值100%[文章來源天財會計網：]　　年折舊率=（1一預計凈殘值率）247。預計使用年限100%[文章來源天財會計網：]　　月折舊率= 年折舊率247。12[文章來源天財會計網：]　　月折舊額= 固定資產原值月折舊率[文章來源天財會計網：]　　固定資產折舊率有三種，即個別折舊率、分類折舊率和綜合折舊率。[文章來源天財會計網：]　　在實際工作中，企業大多按分類折舊率計算固定資產折舊，只有個別特殊的資產（如價值較高、使用年限較長）采用個別折舊率計提折舊。[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　企業固定資產折舊的計算，是通過編制“固定資產計算表”進行的。固定資產計提折舊時，應以月初可計提折舊的固定資產賬面原值為依據，但是，如果固定資產已提取固定資產減值的應按固定資產原值減去提取的固定資產減值以后的余額計提折舊，連續經營的企業各月計算提取折舊時，根據上月計提折舊額加上上月增加的固定資產應計提折舊額減去上月減少的固定資產應計提折舊額為本月固定資產應計提的折舊額。企業計提的固定資產折舊應按用途進行分配，計提時借記“管理費用”“銷售費用”“其他業務成本”及“在建工程”等科目，貸記“累計折舊”科目。[文章來源天財會計網：]　　　　【例5】大酒店2003年4月30日編制固定資產折舊計算表如下（表6—3）。賬務處理如下。2003年4月　　　單位：元使用部門[文章來源天財會計網：]　　 固定資產項目上月折舊額　　 上月增加固定資產上月減少固定資產本月折舊額分配費用　　 原價　　 折舊額原價折舊額　　 旅[文章來源天財會計網：]業[文章來源天財會計網：]部　　 房屋5 000　　 　　 　　 　　 　　 5 000　　 銷[文章來源天財會計網：]售[文章來源天財會計網：]費[文章來源天財會計網：]用　　 設備12 000　　 　　 　　 　　 　　 12 000　　 其他設備1 000　　 　　 　　 　　 　　 1 000　　 小計18 000　　 　　 　　 　　 　　 18 000　　 欽[文章來源天財會計網：]食[文章來源天財會計網：]部　　 房屋3 000　　 　　 　　 　　 　　 3 000　　 設備9 000　　 10 000　　 2 000　　 　　 　　 11 000　　 小計12 000　　 　　 　　 　　 　　 14 000　　 管[文章來源天財會計網：]理[文章來源天財會計網：]部[文章來源天財會計網：]門　　 房屋建筑1 800　　 　　 　　 　　 　　 1 800　　 管[文章來源天財會計網：]理[文章來源天財會計網：]費[文章來源天財會計網：]用運輸工具1 500　　 　　 30 000　　 500　　 1 000　　 小計3300　　 　　 　　 　　 　　 2 800　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 合計　　 　　 　　 10 000　　 2 00030 000　　 500　　 34 800　　 　　計提折舊時，作會計分錄：[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　借：銷售費用　　　　32000[文章來源天財會計網：]　　　　管理費用　　　　2800[文章來源天財會計網：]　　　　貸：累計折舊　　　　34800[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　【例6】 接第二講的例題[文章來源天財會計網：]　　大酒店將上述房屋裝修為酒店大堂和包間，匯好裝飾工程公司承接了該項工程，合同約定裝修費用為80萬元。9月10日，支付裝修費用20萬元。10月20日裝修完畢，實際發生的裝修費用為86萬元，經酒店驗收合格。收到匯好公司開具的工程發票，支付裝修費用50萬元，余款暫欠。估計裝修間隔期為5年，期滿無殘值。則每月應計提的折舊為：[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　（86247。5）/12 = [文章來源天財會計網：]　　借：管理費用　　　　[文章來源天財會計網：]　　　　貸：累計折舊　　　　[文章來源天財會計網：]　　[文章來源天財會計網：]　　（1）固定資產修理費應當在發生時直接計入當期費用；[文章來源天財會計網：]　　（2）固定資產改擴建時，應將固定資產轉入“在建工程”，發生的改擴建費用計入“在建工程”中，工程完工后再轉入固定資產。按新的賬面價值在剩余年限內計提折舊 [文章來源天財會計網：] [文章來源天財會計網：] [文章來源天財會計網：]42 /