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【正文】 貸12000560008000731本月合計4800044000貸8000期末可以對總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”來檢查。總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料甲材料乙材料應(yīng)付賬款A(yù)公司B公司400002400016000320002000012000100000 36000 6400088000 40000 48000600003600024000100000 56000 4400080000 24000 5600044000 36000 8000【應(yīng)用舉例】【判斷】總分類賬與明細(xì)分類賬的登記應(yīng)同時進行。（ ）答案： 解析：總分類賬與明細(xì)分類賬應(yīng)在統(tǒng)一會計期間登記，但不必同時進行登記。【判斷】平行登記法四個要點中的“期間相同”，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在登記總賬的同一天登記相關(guān)的明細(xì)賬（ ）答案： 解析：期間相同是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。【單選】總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記四個要點中的“依據(jù)相同”是指（ ）A總分類賬要根據(jù)明細(xì)分類賬進行登記 B明細(xì)分類賬要根據(jù)總分類賬進行登記C根據(jù)同一會計憑證進行登記 D由同一人員進行登記答案：C 解析：登記總賬和明細(xì)賬是同一項業(yè)務(wù)，所以登記時依據(jù)是同一會計憑證。【多選】“平行登記”要求對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（　　）。A、既要記入有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬B、登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)該相同C、必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬D、登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同答案：ABD　　　　　　　　　　　第五章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 籌集資金的核算一、企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務(wù)企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條：一是向投資人籌集：投資人投入資金即注冊資本。可以是境內(nèi)投資也可以是境外投資；投資人可以是國家、法人、自然人。接受投資的形式可以是現(xiàn)款，也可以是實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。二是向債權(quán)人借入：企業(yè)可以向銀行或其他金融機構(gòu)取得各種借款，或經(jīng)批準(zhǔn)向社會發(fā)行企業(yè)債券借入資金。二、賬戶設(shè)置實收資本：所有者權(quán)益類賬戶，核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股份公司為“股本”）。（1）??????? 貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)。（2）??????? 借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本數(shù)。（3） 期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額。資本公積：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)取得的資本公積金。（補：資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的投資，即資本溢價，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失）（1）貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額。（2）借方登記資本公積金的減少數(shù)額。（3）期末貸方余額表示企業(yè)資本公積金的實際結(jié)存數(shù)額。固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。（1）借方登記不需要經(jīng)過建造、安裝即可使用的固定資產(chǎn)增加的原始價值。（2）貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值。（3）期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。銀行存款：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。（1）借方登記投資人貨幣資金投資或存入的款項。（2）貸方登記提取或支出的存款。（3）期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。短期借款：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。（1）貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款。（2）借方登記歸還的短期借款。（3）期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。長期借款：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。（1）貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款數(shù)（包括本金和利息）。（2）借方登記各種長期借款歸還數(shù)。（3）期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。【單選】丁公司向銀行借入為期14個月的借款，應(yīng)貸記（ ）科目。A、短期借款 B、長期借款 C、銀行存款 D、長期應(yīng)付款答案：B三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算【例51】甲公司收到國家投入的流動資金5000000元，款項存入銀行。借：銀行存款 5000000 貸：實收資本 5000000【例52】甲公司收到A公司投入設(shè)備一臺，投出單位賬面原價500000元，雙方協(xié)議確認(rèn)的價值為650000元，設(shè)備已經(jīng)投入使用。注意：企業(yè)接受投資者作價投入的房屋、建筑物、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定固定資產(chǎn)的價值，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。借：固定資產(chǎn) 650000貸：實收資本 650000【例53】B公司用商標(biāo)權(quán)向甲公司投資，應(yīng)經(jīng)專家評估確認(rèn)的價值為80000元。注意：企業(yè)接受投資者作價投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定價值確定無形資產(chǎn)的價值，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允除外。借：無形資產(chǎn) 80000貸：實收資本 80000【例54】甲公司接收C公司捐贈的設(shè)備一臺，價值60000元。注意：接受捐贈的設(shè)備，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”。借：固定資產(chǎn) 60000 貸：營業(yè)外收入 60000【例55】由于季節(jié)性儲備材料需要，甲公司向銀行申請借入流動資金300000元，借款期限3個月，已辦妥借款手續(xù)，款項已存入銀行。借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000【例56】甲公司向銀行借入兩年期借款1000000元，借款暫時存入銀行。借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備過程，主要是采購生產(chǎn)所需要的材料。一、材料及其采購成本工業(yè)企業(yè)材料采購成本包括：（1）買價。購貨發(fā)票所注明的貨款金額。（2）運雜費，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費以及倉儲費用等。（3）運輸途中的合理損耗。（4）入庫前的挑選整理費，包括挑選過程中所發(fā)生的工資、費用支出和必要的損耗，但要扣除下腳料的價值。（5）進口關(guān)稅和其他稅金（不包括準(zhǔn)予抵扣的增值稅）和其他費用等。【單選】丙公司購買甲材料200公斤，單價90元，增值稅進項稅額3 060元，另支付運費800元。材料已全部驗收入庫，則丙公司驗收入庫甲材料的實際成本是（）元。A、18 000 B、21 060 C、18 800 D、21 860 答案：C 解析：材料的實際成本=200*90+800=18800元【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入原材料一批，發(fā)票價款為40000元，增值稅額為6800元；運輸途中合理損耗120元，入庫前發(fā)生的整理挑選費為1400元。則該批原材料的入賬價值為（ ） 　　　　　　　　　　　　答案：B 解析：原材料的入賬價值=價款40000+入庫前發(fā)生的整理挑選費1400=41400元。注意運輸途中合理損耗應(yīng)包含在材料的成本中，不應(yīng)從總成本中扣除。二、賬戶設(shè)置材料采購：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。（1）借方登記外購材料實際采購成本。（2）貸方登記已經(jīng)驗收入庫材料的實際成本。（3）月末借方余額表示企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款等，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。原材料：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的增減變化及結(jié)余情況。（1）借方登記已經(jīng)驗收入庫材料的實際成本（或計劃成本）。（2）貸方登記發(fā)出材料的實際成本（或計劃成本）（3）月末借方余額表示企業(yè)庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本）。應(yīng)付賬款：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。（1）貸方登記因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付未付的款項。（2）借方登記已經(jīng)支付或已經(jīng)開出承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項。（3）期末貸方余額，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。應(yīng)付票據(jù)：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）。（1）貸方登記企業(yè)已經(jīng)開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款。（2）借方登記收到銀行付款通知后實際支付的款項。（3）月末貸方余額，表示尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。預(yù)付賬款：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。（1）借方登記按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補付的款項。（2）貸方登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項。（3）期末借方余額，表示企業(yè)預(yù)付的款項，期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未補付的款項。應(yīng)交稅費：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的各種稅費。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在明細(xì)賬戶中應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額”等專欄進行明細(xì)核算。（1）企業(yè)采購物資時，應(yīng)按可抵扣的增值稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)等）（2）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時：借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）月末，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶如為貸方余額，則為企業(yè)尚未交納的增值稅，如為借方余額，表示企業(yè)多交的或尚未抵扣的增值稅。三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算【例57】甲公司從W企業(yè)購入A材料1000千克，買價40000元，增值稅6800元，對方代墊運費500元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。采購付款時：借：材料采購——A材料 40500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6800貸：應(yīng)付賬款 47300驗收入庫時： 借：原材料 40500貸：材料采購 40500補充：由于入庫的“原材料”是按實際成本計量，所以說明本題是實際成本法核算，所以分錄也可以寫成：借：原材料 40500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額 ） 6800貸：應(yīng)付賬款 47300【例58】甲公司用銀行存款歸還W企業(yè)的貨款。借：應(yīng)付賬款W企業(yè) 47300 貸：銀行存款 47300【例59】根據(jù)合同規(guī)定，甲公司向本地Y企業(yè)預(yù)付貨款30000元用于采購B材料。借：預(yù)付賬款 30000貸：銀行存款 30000【例510】甲公司購入C材料5000千克，買價300000元，增值稅51000元，材料驗收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付貨款。采購付款時：借：材料采購——C材料 300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51000貸：應(yīng)付票據(jù) 351000驗收入庫時： 借：原材料——C材料 300000貸：材料采購 300000本題也可以寫成：借：原材料——C材料 300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額 ） 51000貸：應(yīng)付票據(jù) 351000【例511】甲公司上述票據(jù)到期支付票款。借：應(yīng)付票據(jù) 351000貸：銀行存款 351000第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算產(chǎn)品生產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要業(yè)務(wù)。生產(chǎn)過程是產(chǎn)品制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的中心環(huán)節(jié)，是產(chǎn)品制造過程。工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)過程，同時也是生產(chǎn)耗費過程。企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品，要消耗各種材料，支付職工工資，發(fā)生固定資產(chǎn)磨損以及其他費用，簡稱料工費。工業(yè)企業(yè)要進行產(chǎn)品生產(chǎn)，首先要投入各種材料。生產(chǎn)車間耗用原材料，能分清產(chǎn)品品種的，直接計入“生產(chǎn)成本產(chǎn)品”；生產(chǎn)車間一般耗用，應(yīng)計入“制造費用”；管理部門耗用，應(yīng)計入“管理費用”；專項工程耗用，應(yīng)計入“在建工程”；專設(shè)銷售機構(gòu)耗用，應(yīng)計入“銷售費用”。一、費用與制造成本費用按照經(jīng)濟用途分為：直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費用和期間費用。直接材料：為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的各種材料。直接工資：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。其他直接支出，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費。制造費用：車間發(fā)生的間接費用，包括：車間發(fā)生的管理人員的工資福利費；車間發(fā)生的辦公費、水電費、修理費、折舊費；車間機物料消耗；勞動保護費）期間費用：（1）銷售費用：是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。（2）管理費用：是指企業(yè)為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。（3）財務(wù)費用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。二、賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本：成本類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。（1）借方登記制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料費、直接工資及間接費用。（2）貸方登記生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實際成本。（3）月末借方余額，表示尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。制造