某電子廠內部稽核操作手冊-43頁-資料下載頁

【導讀】內部稽核系企業內部一種獨立、客觀的評核工作，用以增加價值及改善組織的營運。效果，以達成組織的目標。內部稽核之目的在于改善或促進企業以合理之成本達到有效之控制。一方面積極參與企業。問題，增進作業整合效率及企業資源之充分利用。內部控制制度之調查與評估、及奉上級命令就特定事項或特定案件之稽查.,并重行驗算是否正確..

　　

【正文】 回復小組成員職責 －重要應用系統 TIPTOP操作系統使用 說明 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十二 . TIPTOP操作系統使用說明 TIPTOP 操作系統系本廠現行所使用之計算機操作系統 ,內部稽核人員有必要了解此操作系統的各項控制點及權限設置是否合宜 ,以評估系統控制的健全性及有效性 . 有關 TIPTOP 操作系統的操作使用方法及相關管理報表及檢查報表內容 ,請參照各單位提供之標準作業手冊 (SOP)中之 TIPTOP 操作系統數據 . 內部稽核人員道德規范 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十三 . 內部稽核人員道德規范 1. 誠正 : A. 應秉持誠實、嚴謹及敬業這精神執行職務 . B. 應依照相關法令規定及稽核專業要求做適當揭露 . C. 應忠于服務機構 ,但不得涉入任何明知之不法或不當活動 . D. 不得有玷辱內部稽核專業或其服務機構之行為 . 2. 客觀 : A. 不得參與任何可能損及公正評估之活動或關系 . B. 不得接受任何可能損及專業判斷之饋贈或招待 . C. 應揭露所有知悉之重大事實 ,以免扭曲營運活動之報導 . 3. 對稽核內容保密 ,非經適當授權不得揭露稽核活動所獲得之信息 . 4. 信息之使用不得謀取私利或違返法令 ,亦不得因不當使用而損及服務機構之權益 . 5. 適任 : A. 應僅 在專業能力范圍內提供服務 . B. 應遵照內部稽核執業準則執行稽核工作 . C. 應持續提升專業能力、服務效益及質量 . 內部稽核人員應行注意事項 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十四 . 內部稽核人員應行注意事項 1. 稽核人員執行工作時 ,必須保持公正獨立態度 . 2. 稽核人員應充分了解有關現行法令 ,并熟諳公司現行內部控制制度、規章、透徹了解被檢查單位之執行辦法及特殊情況 . 3. 稽核人員應事前熟知被檢查單位歷史、重要數據及以往稽核報告內容 . 4. 稽核人員從事公務查核之機密檔案資料 ,應嚴格保密 . 5. 稽核人員進行稽核工 作 ,應擬定內部稽核作業年度計劃 ,據以執行稽核工作 . 6. 稽核人員應依據年度計劃 ,查核及評估公司之預算、財務、業務、經營績效與內部控制制度 ,并檢附工作底稿及抽查數據等 ,作成稽核報告備供查核 . 內部稽核使用窗體 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十五 . 內部稽核使用窗體 內部稽核人員規劃稽核計劃到實際執行完成的過程中 ,所使用到之窗體如下 : 1. 年度稽核計劃表 : 系依風險評估結果而編訂 ,以決定稽核項目之優先級 . 參考格式如下 : 今上電子廠 20XX 年稽核計劃 填表日期： 年 月 日 第 1 頁 編號 稽 核 項 目 預定稽 實際稽核 稽核報告 內控缺失 應行處理措 核時間 起訖日期 日期 編號 及異常事項 施或改善計劃 廠最高主管： 稽核主管： 執行稽核人員： 2. 內部稽核通知單 : 最遲于每次執行查核前三天發出 ,以事先知會受查單位 . 但可斟酌查核目的及風險高低決定是否通知受查單位 .通知型式可以書面或 Email 為之 . 參考格式如下 : 內 部 稽 核 通 知 單 致 (TO) 副 本 (CC) 日 期 (DATE) 年 月 日 發文自 (FROM) 文 號 (REF NO.) 稽字第 號 □最急件□急件□普通 ?請查存□ 請確認□請答復□請參考□歸還□歸檔□追蹤 主 旨 ：內部稽核通知 內 文 ： 月 日星期 起，進行 “ 采購入庫作業稽核 ” ， 預計為期 天，煩請 貴單位配合，不便之處，敬請見諒。 。煩請事先備 妥相關窗體及數據 ,以利查核工作之進行 . (1) 請購作業 (2) 采購作業 (3) 驗收入庫作業 (4) 進料檢驗作業 3. 若有任何問題 ,煩請盡速與稽核室連系 . 謝謝 !! 3. 內部稽核報告 : 系于完成稽核作業后所出具之書面報告 ,以向上級主管呈報該次之查核發現及改善措施 .內容包括 : A. 內部稽核報告 B. 內部稽核計劃 C. 受查單位回復意見 D. 工作底稿 ,相關會議記錄及 Email. 格式如下 : 內 部 稽 核 報 告 (20XX)稽字第 07 號 依 據 內部稽核制度 AO104 委外加工作業 日 期 事 件 委外加工作業稽核 對 象 外制單位 原 則 核，以健全制度為手段，達杜絕弊端之目的。 ，制度面為主。 主 管 核 示 稽 核 批 覆 核 示 監 察 人 稽 核 報 告 內 容 。 。 、矯正措施及追蹤查核。 內 部 稽 核 報 告 (20XX)稽字第 07 號 一、 本次稽核事件之目的： 查核委外加工作業是否按公司規定辦理。 二、 預定查核時間：自 年 月 日至 年 月 日 止共 天 三、稽核重點： 四、結論 : 委外加工 作業稽核程序 (20XX)稽字第 07 號 一、 查核項目：委外加工 作業 流程 二、 查核目的：查核委外加工 作業 是否依內部控制制度辦理 三、 查核范圍： 年 月至 年 月 四、 查核重點 項目 確 認 事 項 是 否 其它 稽 核 記 錄 五、 查核結果 稽核建議 /受查單位意見 (20XX)稽字第 07 號 稽核建議事項 受查單位意見 結 論 簽名 : 簽名 : 簽名 : 簽名 : 內部稽核教育訓練 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十六 . 內部稽核教育訓練 試由下列狀況 ,分析其內部控制上的可能缺失及潛在問題 ,并提出改善建議 : A. 薪資作業程序之處理 : 一 . 企業實況 . 今上塑料制造公司之工廠分為四個部門 ,每一部門各雇用工人約兩百人 ,其流動率頗大 。每日開工八小 時 ,必要時命一部份工人加班工作 ,工人上下班均需打卡 .該公司有關薪資處理程序 ,具有下列特點 : ,每月由該主管編列清單 ,徑送計薪部門 . ,列入薪資表 ,送交出納部門 . ,以現金裝入薪資封袋后 ,邊同薪資表 ,交由各部門主管分別發放 ,由工人在薪資表上簽章 . B. 存貨管理作業之處理 一 . 企業實況 今上公司是經營成衣加工的股份有限公司 ,設有倉庫一座 ,儲藏大量原物料及成品 ,倉庫管理趙君乃總經理之至親 ,深獲信任 ,對于存貨設有永續盤存記錄 .公司同 仁中有孫 .李二君 ,相互勾結 ,偷竊公司貨品 ,事為趙君所發覺 ,趙恐上級指責 ,先將存貨記錄更改 ,以與實際存量相符 ,并密責孫 .李二人彌補 .但事實上 .孫 .李之虧空尚未彌足 ,新的盜案反而不斷發生 ,漏洞愈來愈大 ,直至公司發覺 ,數字已非常驚人 C. 購料相關作業之處理 一 . 企業實況 今上公司為依訂單專門制造特種機器的中型企業 ,其原料采購的內部控制程序 ,描述如下 : 原料請購單經制造部工頭核準后 ,送交采購部主管 ,由其分發給經辦職員 .后都即據以編制預先編號的訂貨單一式三份 ,正本送給供貨商 ,一份副本送驗收部作為驗收的參考 ,另一份 副本在采購部存卷備查 .原料驗收后即直接移送倉庫 ,經工頭口頭請領后方予發出 .驗收部將驗收報告急后附訂貨單副本 )正本送往采購部 ,其余副本送倉庫及會計部 .收 發室收到供貨商發票后 ,即直接送交于采購部經管訂購貨品的職員 .該職員將發票與采購部存檔的訂貨單副本核對單價與條件 ,并核對發票中所列數量與驗收部所報收到 ,數量 , 然后復核折扣 ,直加與乘積 ,在發票上簽字核準付款 .于是將發票送往會計部應付憑單組 ,填列借方科目 ,編定憑單號碼 ,然后記入應付憑單登記簿 ,并依付款到期日先后排列歸檔 .迨至付款日 ,憑單組向出納領取事先 連續編號的支票 ,繕開后退還給出納簽章 .出納查核連續號碼 ,依序放進支票簽名機簽字后 ,送交現金支出簿記帳員 .后者在現金支出簿上作分錄 ,旋即將支票還給憑單組 ,由其將付款日期填入應付賬單登記簿 ,將支票放入信封后送收發室投遞 .憑單依序排列 ,每屆月底 ,憑單組職員即按應付憑單登記簿中未付項目編造 ,將總數與總分類帳余額相比較 ,并調查由此發現的差異 .