中級財務管理知識及預算管理知識分析講義-資料下載頁

　　

【正文】 5 00069 85535 00050 00040 000532 835271 35288 50024 00069 85535 00050 00070 000608 707271 25672 00019 45069 85535 00089 440250 00080 000887 001987 888303 00093 450279 420140 000239 440250 000240 0002 533 198（3－13）50 345122 165171 293（132 001）（28 198）資金籌措與運用　　　　　　　　　　　　（表2－11專門決策）（已知）（已知）（已知）＝（14＋15＋17＋20）－（16＋18＋19）40 000（15 345）5 00080 000（15 165）（5 000）（22 000）80 000（13 293）（78 000）8000080 000（11 999）20 000100 00056 000120 000（55 802）25 000（5 000）（100 000）100 00056 000　　【例19單選題】下列各項中，不會對預計資產負債表中存貨金額產生影響的是（ ）。（2011）『正確答案』C『答案解析』本題考核主要預算的編制。銷售及管理費用預算只是影響利潤表中數額，對存貨項目沒有影響。所以本題選C。【例20計算題】（2011）E公司只產銷一種甲產品，甲產品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預算法編制2011年的企業預算，部分預算資料如下：資料一：乙材料2011年年初的預計結存量為2000千克，各季度末乙材料的預計結存量數據如表4所示：表4：2011年各季度末乙材料預計結存量季度1234乙材料（千克）1000120012001300　　每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2011年年初的預計應付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預算如表5所示：表5：項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計甲產品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克/件）5****預計生產需要量（千克）*16000**70000加：期末結存量（千克）*****預計需要量合計（千克）17000（A）1920021300（B）減：期初結存量（千克）*1000（C）**預計材料采購量（千克）（D）**20100（E）材料計劃單價（元/千克）10****預計采購金額（元）150000162000180000201000693000　　注：表內‘材料定額單耗’是指在現有生產技術條件下，生產單位產品所需要的材料數量；全年乙材料計劃單價不變；表內的‘*’為省略的數值。要求：確定E公司乙材料采購預算表中用字母表示的項目數值（不需要列示計算過程）『正確答案』A＝16000＋1200（表4第二季度末乙材料預計結存量）＝17200B＝70000＋1300（表4第四季度末乙材料預計結存量）＝71300C＝19200－180000/10＝1200D＝150000/10＝15000E＝693000/10＝69300（十）預計利潤表綜合反映企業在計劃期的預計經營成果，是企業財務預算中最主要的預算表之一。編制預計利潤表的依據是各業務預算表、專門決策預算表和現金預算表。（1）銷售收入（不含稅）（2）固定制造費等含折舊等（3）所得稅＝利潤總額適用稅率【例21教材例216】以前面所編制的各種預算表為資料來源。假設每季預提的財務費用為20 000元。編制W公司預計利潤表如表2－13。表2－13　　　　　　　　　　W公司預計利潤表20年度　　　　　　　　　金額單位：元項目　　1季度2季度3季度4季度全年：銷售成本：銷售及管理費用：所得稅（表2－4）（見表下面的說明）（1－2）（見說明）（已知）（3－4－5）（表2－12）（6－7）500 000293 000207 00082 35520 000104 64550 00054 645625 000366 250258 75082 35520 000156 39550 000106 395750 000439 500310 50082 35520 000208 14550 000158 145625 000366 250258 75082 35520 000156 39589 44066 9552 500 0001 465 0001 035 000329 42080 000625 580239 440386 140　　【說明】（1）關于銷售成本數據的解釋　　　　　1季度2季度3季度4季度單位產品成本①（表2－9單位生產成本預算）預計銷售量②（表2－4銷售預算）2 0002 5003 0002 500銷售成本③＝①②293 000366 250439 500366 250　　（2）關于銷售及管理費用數據的解釋取自表2－10的銷售及管理費用總額329 420，然后在4個季度平均（十一）預計資產負債表：總括反映企業預算期末財務狀況。預計資產負債表中除上年期末數已知外，其余項目均應在前述各項日常業務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。【例22教材例217】根據W公司期初資產負債表及計劃期各項預算中的有關資料進行調整，編制出200B年末的預算資產負債表如表2－14。表2－14　　　　　　　　　　　W公司預計資產負債表20年12月31日　　　　　　　金額單位：元資產金額負債及權益金額流動資產：現金應收賬款存貨流動資產合計長期資產：固定資產減：累計折舊固定資產凈額在建工程無形資產長期資產合計56 000（表2－12現金預算）250 000（表2－4銷售預算的說明）75800（見說明）381 800800 000200 000600 000240 000（表2－11專門決策預算）184 2001 024 200流動負債：短期借款應付賬款應付稅金預提費用流動負債合計長期負債股東權益：股本資本公積留存收益權益合計20 000（表2－12現金預算）144 912（表2－6材料采購預算的說明）10 00024 198199 110120 000（表2－11專門決策預算）500 000100 000486 8901 086 890資產總計1 406 000負債及權益總計1 406 000　　【說明】（1）根據本節例題的情況，存貨應該包括原材料和產成品兩部分，表2－9的產成品存貨成本是58 600，表2－6中關于期末材料數量是860，單價20，所以存貨總量為58 600＋86020＝75 800。（2）累計折舊=年初累計折舊+本期折舊本期折舊=73200（表28制造費用預算表）+ 50000（表210銷售及管理費用預算表）=123200第四節　預算的執行與考核（了解）預算的執行，各預算執行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。，及時向預算執行單位、企業財務預算委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業預算目標的影響等財務信息，促進企業完成預算目標。預算的調整預算調整程序，一般不予調整。，應當由預算執行單位逐級向企業預算管理委員會提出書面報告。，應當對預算執行單位的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度預算調整方案，提交預算委員會以至于企業董事會或經理辦公會審議批準，然后下達執行。預算調整決策要求；；、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。預算分析考核，由預算委員會定期召開預算執行分析會議，全面掌握預算的執行情況，研究、落實解決預算執行中存在問題的政策措施，糾正預算的執行偏差。，應當結合年度內部經濟責任制考核進行，與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業內部人力資源管理的參考。23 / 24