生產企業進料加工復出口賬務與稅務處理-資料下載頁

2026-06-16 13:49本頁面

　　

【正文】明的進口料件不予抵扣稅額抵減額＝13000000(17%－13%)－364000－52000＝520000－364000－52000＝104000元當期的免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝9100000(17%－13%)＝364000元核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額＝核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格（征稅率－退稅率）＝1300000(17%－13%)＝52000元借：主營業務成本 104000 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 104000 注：因為C42296320067號手冊的計劃分配率小于實際的分配率（＜），也就是說，當期計劃耗用與實際耗用進料的數量和金額存在有差額。當期海關核銷進口料件組成計稅價格，乘以復出口貨物的征稅稅率和退稅率之差，在計算當期應納稅額時，從當期出口貨物不予免征、（－）。在計算當期退（免）稅額時，用海關進口料件組成計稅價格，乘以復出口貨物的退稅率，在退（免）稅額中扣減的也少了（－）。所以，在最終的手冊實際核銷時，應當進行增補扣減額。如差額相反，應當負數沖減扣減額。C. 計算當期出口貨物免、抵、退稅額抵減額當期免、抵、退稅額抵減額＝當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格出口貨物退稅率－核銷手冊應補開免證明的進料加工免、抵、退稅抵減額＝910000013%－169000＝1183000－169000＝1014000元核銷手冊應補開免證明的進料加工免、抵、退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格退稅率＝130000013%＝169000元對出口貨物免、抵、退稅額抵減額可暫不做會計分錄，在當期的免、抵、退稅額中扣減完后，再做相應的會計分錄。6. 計算出口貨物免、抵、退稅額在次月，辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－(當期進項稅額－當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額)－上期留抵進項稅額＝0－(340000－104000)－0＝－236000元當期免、抵、退稅額＝當期出口貨物的離岸價格匯率出口貨物退稅率－當期免、抵、退稅額抵減額＝1300000013%－1014000＝676000元當期期末留抵稅額（236000元）＜當期免、抵、退稅額（676000元）當期應退稅額＝當月期末留抵稅額＝236000元當期應免抵稅額＝當月免、抵、退稅額－當月應退稅額＝676000－236000＝440000元 7. 次月初，收到退稅機關審批的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》，確認應退稅額236000元，免抵稅額為440000元。作如下會計分錄: 借：其他應收款—應收出口退稅（增值稅） 236000 應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）440000 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 6760008. 同時，收到退稅款借：銀行存款 236000 貸：其他應收款—應收出口退稅（增值稅）23600012 / 1

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