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增值稅轉型的會計處理方式-資料下載頁

2026-06-16 16:35本頁面

　　

【正文】入待抵扣固定資產進項稅額的，在增加固定資產銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產進項稅額的余額并轉入進項稅額抵扣；如待抵扣固定資產進項稅余額小于固定資產銷項稅額的，可將余額全部轉入當期進項稅額抵扣；如該項固定資產進項稅額未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應抵扣的進項稅額：應抵扣使用過固定資產進項稅額=固定資產凈值（不含稅價）適用稅率，應抵扣使用過固定資產進項稅額可直接記入當期增值稅進項稅額。　　9月12日，公司轉讓7月購入的生產用固定資產，原值100000元，已提折舊2000元，轉讓價90000元，該固定資產所含增值稅已全部記入待抵扣固定資產進項稅額且未轉出。轉讓以前年度購進的生產用固定資產，原值200000元，已提折舊100000元，轉讓價為110000元。　　①轉讓7月購入的固定資產　　借：固定資產清理　98000　　　　累計折舊 2000　　　　貸：固定資產　100000　　借：銀行存款 90000　　　　貸：固定資產清理 74700　　　　　　應交稅金應交增值稅（固定資產銷項稅額） 15300　　借：應交稅金應交增值稅（固定資產進項稅額） 15300　　　　貸：待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉型） 15300　　借：營業外支出 23300　　　　貸：固定資產清理 23300。　　②轉讓以前年度固定資產　　借：固定資產清理　100000 　　　　累計折舊 100000　　　　貸：固定資產　200000　　借：銀行存款 110000　　　　貸：固定資產清理　　　　　　　應交稅金應交增值稅（固定資產銷項稅額）（110000247。）　　借：應交稅金應交增值稅（固定資產進項稅額）（100000247。）　　　　貸：：固定資產清理8547貸：營業外收入8547。6 /

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