企業改組改制稅收政策分析畢業論文-資料下載頁

　　

【正文】 間，將清算日至清算結束日之間作為一個納稅期間?！镀髽I所得稅法》第53條規定，企業在納稅年度中間開業或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度?！镀髽I所得稅法》第54條的規定：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。（二）清算期間企業所得稅的計算破產清算的前提是資不抵債，所以一般就不存在清算期間的企業所得稅問題，只有在解散清算的情況下才有可能產生清算所得，同時涉及清算所得企業所得稅的繳納。企業應按稅法規定計算當年1月1日至清算日的應納稅所得額，在彌補以前年度尚未彌補的虧損后，計算當年應交所得稅，在減去當年已預繳的企業所得稅后，匯算清繳，多退少補。根據《企業所得稅法實施條例》第11條的規定：企業所得稅法第55條所稱清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用及相關稅費等后的余額。十、改制完成后的其他事項主要包括以下事項：◆取得原公司名稱的增值稅專用發票◆法人單位間相互結轉費用◆同一法人下內部單位相互提供勞務◆銷售不動產◆統借統還◆其他稅收事項（一）取得原公司名稱的增值稅專用發票山東省稅務主管機關對符合規定條件的改制企業取得帶有改制前企業名稱、稅號的專用發票準予據實抵扣。對不符合規定條件的改制企業取得帶有改制前企業名稱、稅號的專用發票不得抵扣。魯國稅發[1998]89號文：對新設企業接收的帶有老企業名稱和稅號的專用發票，經稅務機關認可，在改制后三個月內可據實抵扣，三個月后再收到的專用發票一律不得抵扣。（二）法人間相互結轉費用法人間相互結轉費用的企業所得稅處理法人之間相互結轉費用，按照稅法的規定，此類費用屬于與企業取得收入無關的支出，因此在計算應納稅所得額不得扣除。法人間相互免費使用資產的流轉稅處理法人間相互承擔勞務，按照稅法的規定，應按照對外提供同類勞務的價格計算、繳納流轉稅。《營業稅稅目注釋》規定：租賃業是指在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業務。例12：M公司為N公司的子公司，無獨立辦公場所，各管理部門均設置在甲公司辦公樓內，相關的如警衛消防、物業保潔等共同費用也均由N公司承擔，后部分結轉M公司由其承擔，N公司的會計分錄：借：其他應付款/M公司 貸：管理費用/辦公費、小車費、招待費 管理費用/折舊費（三）同一法人下內部單位相互提供勞務同一法人下的非獨立核算的單位之間相互提供勞務不屬于營業稅的征稅范圍，不需要計算、繳納營業稅；同一法人下的獨立核算的單位之間相互提供勞務屬于營業稅的征稅范圍，按照稅法的規定，提供勞務的單位應計算、繳納營業稅。財稅[2001]160號規定：《營業稅暫行條例實施細則》第11條是指發生應稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經濟利益，不包括獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益。獨立核算單位是指：（1）在工商行政管理部門領取法人營業執照的企業。（2）具有法人資格的行政機關、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。本通知自2001年9月1日開始執行。銷售不動產財稅[2003]16號文規定：……單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。財稅[2003]16號規定：營業額減除項目支付款項發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據或出具公證證明?！秶叶悇湛偩株P于金融企業銷售未取得發票的抵債不動產和土地使用權征收營業稅問題的批復》（國稅函[2005]77號）規定：財稅[2003]16號規定的合法有效憑證，包括法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書。國稅函[2005]83號規定：……單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，無論該不動產或土地使用權上一環節是否已繳納營業稅，均應按照財稅[2003]16號文件的有關規定，以全部收入減去該不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為計稅營業額?！稜I業稅暫行條例實施細則》第4條規定：……轉讓不動產有限產權或永久使用權，以及單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。國稅函[2005]83號規定：對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉讓不動產永久使用權，應按照“服務業——租賃業”征收營業稅。通借通還符合規定條件的統借統還，對企業集團向下屬單位收取的利息不征收營業稅；不符合規定條件的，對企業集團向下屬單位收取的利息應按照稅法的規定，計算、繳納營業稅?！渡綎|省地方稅務局轉發〈國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知〉》規定：企業集團或集團內的核心企業向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位，凡同時符合以下條件的，屬于統借統還貸款業務，對企業集團向下屬單位收取的利息不征收營業稅：企業集團的貸款必須是從金融機構借入的款項；貸款使用單位必須是企業集團所屬母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位；企業集團向下屬單位收取利息的利率不高于支付給金融機構的借款利率。對企業集團為加強統借統還貸款業務管理，委托集團所屬財務公司或金融機構代理統借統還貸款業務，凡符合上述條件的，其取得的利息不征收營業稅，受托方承擔該項業務不代扣代繳營業稅。其他稅收事項（1）分家國稅發[2002]69號文規定：保險公司分業改革過程中……綜合性保險公司及其子公司需將其所擁有的不動產劃轉到新設立的財產保險公司和人壽保險公司。由于上述這種不動產所有權轉移過戶過程中，并未發生有償銷售不動產行為，也不具備其他形式的交易性質，因此，對保險分業經營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產所有權劃轉過戶到因分業而新設立的財產保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業稅、契稅。（2）二次分家財稅[2003]37號文規定：……中國石油天然氣集團公司所屬存續企業從中國石油天然氣股份有限公司取得的職工安置費，不屬于提供應稅勞務取得的收入，不征收營業稅。本通知附件所列中國石油天然氣集團公司所屬存續企業與中國石油天然氣股份有限公司所屬分、子公司之間進行資產置換（具體范圍見附件所列中國石油天然氣集團公司相關文件）而發生的不動產所有權和無形資產使用權或所有權轉移的行為，屬于對中國石油天然氣股份有限公司上市前與中國石油天然氣集團公司尚未劃分清楚的遺留資產的重新劃定，不是一般意義的企業間轉讓不動產、無形資產的行為，不征收營業稅。 （3）成立改制分流企業協會財稅字[1997]63號文對社會團體收取的會費收入是否應征收營業稅作出明確規定：一、社會團體按財政部門或民政部門規定標準收取的會費，是非應稅收入，不屬于營業稅的征收范圍，不征收營業稅。二、社會團體會費，是指社會團體在國家法規、政策許可的范圍內，依照社團章程的規定，收取的個人會員和團體會員的款額。三、本通知所稱的社會團體是指在中華人民共和國境內經國家社團主管部門批準成立的非營利性的協會、學會、聯合會、研究會、基金會、聯誼會、促進會、商會等民間群眾社會組織。四、各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取的黨費、會費，比照上述規定執行。（4）成立信用擔保機構發改企業[2006]563號文對中、小企業信用擔保機構免征營業稅作出明確規定： 一、信用擔保機構免稅基本條件（一）經政府授權部門（中小企業政府管理部門）同意，依法登記注冊為企業法人，且主要從事為中小企業提供擔保服務的機構。（二）不以營利為主要目的，擔保業務收費標準報經所在地人民政府中小企業主管部門和同級人民政府物價部門批準。（三）具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制；注冊資金超過2000萬元。（四）對中小企業累計貸款擔保金額占其累計擔保業務總額的80％，對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構自身實收資本總額的10％，并且其單筆擔保責任金額最高不超過4000萬元人民幣。（五）擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，并且其代償額占擔保資金比例不超過5％。（六）接受所在地政府中小企業管理部門的監管，按照要求向所在地政府中小企業管理部門報送擔保業務情況和財務會計報表。享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可以繼續申請減免稅。 二、免稅程序由擔保機構自愿申請，經省級中小企業管理部門和省級地方稅務部門審核、推薦后，由國家發展改革委和國家稅務總局審核批準并下發免稅名單，名單內的擔保機構應持有關文件到主管稅務機關申請辦理免稅手續，各地稅務機關按照國家發展改革委和國家稅務總局下發的名單審核批準并辦理免稅手續后，擔保機構可以享受營業稅免稅政策。三、免稅期限營業稅免稅期限為三年，免稅時間自擔保機構主管稅務機關辦理免稅手續之日起計算。畢業設計（論文）原創性聲明和使用授權說明原創性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業設計（論文），是我個人在指導教師的指導下進行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經發表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得 及其它教育機構的學位或學歷而使用過的材料。對本研究提供過幫助和做出過貢獻的個人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。作 者 簽 名：　　 　 　　日　 期：　　 　 　　 指導教師簽名：　　 　 　　 日　　期：　　 　 　　 使用授權說明本人完全了解 大學關于收集、保存、使用畢業設計（論文）的規定，即：按照學校要求提交畢業設計（論文）的印刷本和電子版本；學校有權保存畢業設計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務；學?？梢圆捎糜坝?、縮印、數字化或其它復制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學校可以公布論文的部分或全部內容。作者簽名：　　 　 　　 日　 期：　　 　 　　 學位論文原創性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導師的指導下獨立進行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經發表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔。作者簽名： 日期： 年 月 日學位論文版權使用授權書本學位論文作者完全了解學校有關保留、使用學位論文的規定，同意學校保留并向國家有關部門或機構送交論文的復印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權　　 　 　大學可以將本學位論文的全部或部分內容編入有關數據庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本學位論文。涉密論文按學校規定處理。作者簽名： 日期： 年 月 日導師簽名： 日期： 年 月 日注 意 事 項（論文）的內容包括：1）封面（按教務處制定的標準封面格式制作）2）原創性聲明3）中文摘要（300字左右）、關鍵詞4）外文摘要、關鍵詞 5）目次頁（附件不統一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結論7）參考文獻8）致謝9）附錄（對論文支持必要時）：理工類設計（論文）正文字數不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等）。：任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）。、圖表要求：1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫2）工程設計類題目的圖紙，要求部分用尺規繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術標準規范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫3）畢業論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4）圖表應繪制于無格子的頁面上5）軟件工程類課題應有程序清單，并提供電子文檔1）設計（論文）2）附件：按照任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）次序裝訂3）其它