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【正文】 30% 例:甲: (3600－800)(1－30%)20% 4000元以下情況乙: 6400(1－20%)(1－30%)20% 4000元以上情況勞務報酬一次收入畸高的,加成征收: 2萬＜收入≤5萬 加征五成(50%),加征后稅率為30%收入＞5 萬 加征十成(100%),加征后稅率為40% (4)對企事業單位的承包經營 承租經營所得 總額800*12:征收方法:源泉扣繳,個人自行申報納稅期限:次月7日內 (一)概述 :是國家向一切從事農業生產,有農業收入的單位和個人征收的一種稅. : 農作物稅(狹義的農業稅) ＼ 牧業稅　　　　　　　　　－都是農業收入稅 特產稅　　　　　　　　 ／ (1)兼顧國家積累和農民需要的原則 涵義:在農業收入分配上,正確處理國家與農民的關系,及國家的整體利益和長遠利益,與農民的局部利益和眼前利益的關系. 措施:①合理確定農業稅的征收總額 ②穩定負擔,一定幾年不變 ③規定最高負擔率 ④嚴格控制農業稅以外的其他負擔 (2)合理負擔的原則 涵義:即要處理好農民內部各納稅人之間的分配關系,使農業稅征收總額在各類納稅人之間的稅收負擔合理平衡. 措施:①要解決好地區之間的矛盾,即富裕地區,平原地區稅負從高。貧困地區,少數民族地區稅負從低. ②要解決好農作物之間的矛盾,對糧食作物的稅負從低,對經濟作物的稅負從高. ③要解決好同一地區不同納稅人之間的矛盾,使其負擔能力與收入水平相適應. (3)鼓勵增產的原則 涵義:即要通過對農業稅的征收,促進農業的發展. 措施:①在計稅依據上,按土地的常年產量計征,一定幾年不變. ②在穩定負擔上,國家不參與農業增產部分的分配,增產部分全歸農民所有. ③在農業稅的減免規定上,對興修水利,開墾荒地的收入給予免稅.(二)農作物稅的征收制度 :是集體所有制的基本核算單位,各類農場,有農業收入的企事業單位和寺廟,及個體經營者和有農業收入的其它公民,個人.(一切從事農業生產,有農業收入的單位和個人) :農業總收益(即不扣除任何物化勞動和活勞動消耗的農業總收入). : 計稅依據:即根據土地的自然條件和當地的一般生產經營情況核定的正常年景下,農作物正產品的收獲量. 意義: (1)可以做到增產不增稅,激發農民增產積極性 (2)便于農民事先了解自己的負擔水平,便于規化. :,又有平均稅率和納稅人的實際稅率兩種. A鼓勵發展農業生產的優惠B災歉減免C社會減免 =應稅土地面積(畝)每畝常年產量稅率－減免稅額(三)牧業稅的征收制度 :是國家對牧業區,半農半牧區,主要從事畜牧業生產,有牧業收入的單位和個人征收的一種稅. :牧區,按主營業征稅,且征一不征二. :僅限于大牲畜中的馬,牛,駱駝,綿羊,山羊等五種. :從價計征:即按納稅單位的畜牧業總收入計征(不扣成本費用) 從量計征:即按牲畜頭數計征. :定額,比例. (四)農業特產稅 :是國家向從事農業特產生產的單位和個人征收的一種農業稅. :煙葉，包括曬煙 烤煙31%園藝，毛茶16%水果12%干果10%果用瓜8%蠶繭8%水產，8%林木，生漆和天然樹脂10% 其他產品8%牲畜，牛豬羊皮 羊毛 兔毛 羊絨10%食用菌，8%其他，貴重物品25% :是在我國境內從事應稅農業特產品的生產,進口,收購的單位和個人. :考慮因素: (1)減輕農民負擔 (2)穩定地方財政收入 種類: (1)全國統一稅率 (2)地方自定稅率 (3)適用稅率 第七章 資源稅制 :是對自然資源征稅的稅種的總稱. :資源稅(狹義的資源稅,石油,礦產品和鹽等) 城鎮土地使用稅 耕地占用稅 土地增值稅 ☆ (1)級差資源稅:是國家對開發和利用自然資源的單位和個人,由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅.一般資源稅:是國家對國有資源,根據國家的需要,對使用某種自然資源的單位和個人,為取得應稅資源的使用權而征收的一種稅. (2)區別☆: ①性質不同:前者屬于級差地租,后者屬于絕對地租. ②征稅對象不同:前者是對收入的征稅,后者是對使用權的征稅. : (1)調節資源級差收入,有利于企業在同等水平上展開競爭. (2)加強資源管理,有利于促進企業合理使用自然資源. (3)有償開采國有資源,(狹義)的征收制度:是對我國境內開采礦產和鹽資源的單位和個人取得的級差收入的一種稅.:礦產品和鹽(石油,煤,天然氣,金屬,非金屬礦產品):是從事應納資源稅產品開采的所有單位和個人.,原則是普遍征收,級差調節.:應納稅額=課稅數量單位稅額(一)定義:是在全國范圍內對占用農用耕地建房或從事其它非農業建設的單位和個人,按照規定稅額一次性征收的一種稅.(二)開征的意義: (1)運用稅收手段,加強對土地的管理,以合理利用土地資源.(2)合理有效地使用土地對于民富國強實現四化意義重大.(三)征收制度 :是指占用農用耕地建房和從事其它非農業建設的行為. :是指占用農用耕地建房和從事其它非農業建設的單位和個人. :占用耕地面積從量定額征收. :定額,并以縣為單位,按其人均耕地的規定幅度差別稅額. :實行一次性征收,由財政機關負責征收.(一)定義: (簡稱土地使用稅)是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人,按使用土地面積定額征收的一種稅.(二)意義: ,提高土地利用效益. ,促使土地使用者提高經濟效益,改善經營管理,在平等的條件下展開競爭.(三)土地使用稅與耕地占用稅的區別與聯系/二者在調節作用的不同表現,不同側重點☆ : (1)性質不同:前者帶有調節土地級差收益的性質,著重調節因地理交通位置不同而形成的土地級差收入,著重調節占用耕地的行為. (2)征稅范圍不同:前者主要包括城鎮范圍內使用的一切屬于國家和集體所有的土地,. (3)稅款征收形式不同:,以后不再征收. (4)稅率設計形式不同:前者按城市大小來規定差別稅率,大城市最高,中等城市次之,人均耕地小的地區稅率高,反之稅率低. :二者相輔相成,互為補充,共同起到減小濫用土地,加強土地管理作用.(四)城鎮土地使用稅的征收制度 :城市,縣城,建制鎮和工礦區范圍內 :是在城市,縣城,建制鎮和工礦區范圍內,使用土地的單位和個人. :以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據從量定額計算征收. :按大,中, 大城市 中城市 小城市 縣城,建制鎮,工礦區每平方米稅額 ~10元 ~8元 ~6元 ~4元 國家機關 人民團體 軍隊自用的土地由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地宗教寺廟 公園 名勝古跡自用的土地市政街道 廣場 綠化地帶等公共用地直接用于農 牧 漁業的生產用地廢棄土地從使用起免征5—10年財政部另行規定 :由開征地的稅務機關按年征收,分期繳納.(五)城鎮土地使用稅的改革 :即將城鎮土地使用稅改為土地使用稅,將其征稅范圍擴大到農村的非農業占地. (提高3倍) 大城市 中城市 小城市 縣城,建制鎮,工礦區 農村每平方米稅額 ~30元 ~24元 ~18元 ~12元 ~6元(注:不是增值稅)(一)概述 :是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物等產權的單位和個人征收的一種稅. (1)實質:是對土地收益或地租的征稅. (2)基本思想:土地增值額是一種不勞而獲的所得,不能由一人所有. (3)目的:是為了鼓勵土地的改良,促進社會利益的增長. : (1)是為了解決我國目前房地產市場上出現的問題. ①土地供給計劃性不強,成片批租量過大,價格過低. ②房地產開發公司增加過多,價格上漲過猛,投資規模偏大. ③盲目設立開發區,占用耕地過多,開發利用率低. ④房地產市場機制不完善,行為不規范,“炒”風過盛. (2)開征土地增值稅的具體作用☆ ①有利于限制房地產的投機炒賣活動,防止國有土地收益的流失. ②有利于增加國家財政收入. ③符合稅制改革的總體設想,是建立分稅制財政機制的需要.(二)土地增值稅的征收制度 :有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物等產權的單位和個人. :是納稅人轉讓土地所取得的增值額. 其中: (1)土地增值額=出售房地產的總收入－扣除項目金額 (2)增值額的具體扣除項目P264 ①取得土地使用所支付的金額 ②開發土地和新建房及配套設施的成本 ③開發土地和新建房及配套設施的費用 ④舊房及建筑物的評估價格 ⑤稅金 (1)稅率:四級超率累進稅率P266 增值率(增值額*100%)扣除項目金額 稅率 速算扣除率1. 50%以下 30% 02. 50%100% 40% 53. 100%200% 50% 154. 200%以上 60% 35 (2)計算: ①定義法(分級計算法):即先求增值額,再求增值率P267 增值額=收入－扣除項目金額 增值率=增值額247。扣除項目金額100% 應納稅額=∑(扣除項目金額第n級增值百分比%第n級稅率%) ∑為求合符號 ②速算法(采用速算扣除率) 應納稅額=增值額適用稅率－扣除項目金額速算扣除率 (1)納稅人建造普通標準住宅出售,其土地增值額未超過扣除項目金額20%的免稅. (2)因國家建設需要現被政府征用的土地. :納稅人應于轉讓土地合同簽訂日起7日內到土地所在地稅務機關辦理納稅申報.第八章 財產稅制 : (一)定義:是對納稅人所有的財產課稅的總稱. (二)種類及其區別 :一般財產稅:是對納稅人所有的一切財產的綜合征稅. 個別財產稅:是對個人所有的土地,房屋,資本或其他財產的分別征稅. (所有權運動狀態) 動態財產稅:是對財產的轉移、,繼承稅. 靜態財產稅:是對財產占有者的財產定期征稅,. (三)財產稅的作用 . ,鼓勵財產繼承人積極勞動,自食其力,防止腐化,避免私人財產的過分集中. (一)概述: :是對被繼承人死亡時所遺留的財產額征收的一種稅. : (1)有利于鼓勵公民自食其力,積極勞動,防止腐化. (2)有利于適當平均社會財富,避免新的社會財富分配不均. (3)有利于鼓勵人們生前向社會捐獻,培養公民關心科教,慈善事業,為公益事業服務的社會風尚.:總遺產稅,分遺產稅,混合遺產稅.(二)我國遺產稅征收制度的設想.,起征點要高,稅率要適中..,只征收遺產稅,不單獨征收贈與稅. (1)境內居民對其境內外的全部遺產都要征稅. (2)不在境內經常居住的人口,只對其境內的財產征稅.:應盡快開征.(一)概述 :是對城鎮,工礦區的房產,向所有權人和承典人(出租房產的人)征收的一種稅.:(1)有利于加強房產管理,貫徹城市房屋政策,促進城市房屋合理使用,建立正常的租賃關系,以搞好城市建設.(2)有利于實現按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制.(二)征收制度:城市,縣城,建制鎮,工礦區:開征地區的產權所有人和承典人: (1)房產余值=房產原值－10%至30%的損耗 (2)房租收入: (1)按余值計稅 % (2)按租金計稅 12%:按年征收,分期繳納,由房產所在地稅務機關征收.(三)房產稅改革的設想☆,擴大到農村,即用房產評估值為計稅依據,適當提高稅率標準 (一)概述 :是在轉讓土地,房產權屬,訂閱契約時,由承受人繳納的一種稅. :是轉讓土地,房產權屬而訂立的契約 :是在我國境內轉讓土地房產權屬,承受的單位和個人. :為幅度