現代企業財務管理知識分析-資料下載頁

　　

【正文】 ）按不考濾減值的賬面價值與　－價值恢復前的帳面價值其可收回金額較低者借：無形資產減值準備貸：營業外支出—計提的無形資產減值準備轉銷無形資產減值準備的余額：借：無形資產減值準備貸：無形資產四、 無形資產的處置出售無形資產借：銀行存款（轉讓收入）無形資產減值準備（已計提的）營業外支出—出售無形資產損失（損失）貸：無形資產（帳面余額）銀行存款（相關費用）應交稅金—應交營業稅（相關稅金）營業外收入—出售無形資產收益（收益）出租無形資產取得的租金借：銀行存款貸：其他業務收入發生的相關費用、折舊、稅金借：其他業務支出貸：無形資產　　　　　（折舊攤銷）應交稅金—應交營業稅銀行存款五、 無形資產報廢借：管理費用貸：無形資產（帳面余值）六、 其他資產（長期待攤費用：經營當月一次攤銷）借：長期待攤費用貸：銀行存款借：制造費用營業費用管理費用貸：長期待攤費用第七章：流動負債一、 短期借款取得時借：銀行存款貸：短期借款短期借款利息的處理（1）按期支付或還本付息（金額較大），應預提預提時借：財務費用貸：預提費用支付時借：預提費用（已預提的）財務費用（差額）貸：銀行存款（實際支付的）（2）按月支付或還本付息（金額較小），計入損益借：財務費用貸：銀行存款（或現金）歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、 應付票據開出應付票據借：物資采購應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據支付銀行承兌匯票的手續費借：財務費用（手續費）貸：銀行存款兌現支付票款時借：應付票據貸：銀行存款應付票據的利息處理計提計息借：財務費用貸：應付票據到期支付本息借：應付票據財務費用（未計提利息部分）貸：銀行存款逾期票據的處理商業承兌借：應付票據貸：應付賬款銀行承兌借：應付票據貸：短期借款三、 應付和預收款項１、應付賬款（１）采購貨物借：物資采購貸：應付賬款（２）接受供應單位提供勞力借：生產成本（或管理費用）貸：應付賬款（３）支付賬款借：應付賬款貸：銀行存款財務費用（現金折扣）（４）開出票據抵付賬款借：應付賬款貸：應付票據（５）賬款轉出或確實無法支付的借：應付賬款貸：資本公積—其他資本公積２、預收賬款（１） 向購貨方預收款項時借：銀行存款貸：預收賬款（２）銷貨實現時借：預收賬款　（全部價款＋稅金）貸：主營業務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）（３） 到購貨單位補付的貨款時借：銀行存款貸：預收賬款　　（補收部分）（４） 退回多收的款項借：預收賬款　　（多收部分）貸：銀行存款四、 應交稅金（一）應交增值稅１、 一般購銷業務（１） 采購物資借：原材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（２） 銷售貨物借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）２、 接受投資轉入的物資借：原材料　（確定的價值）應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本　　　（占注冊資本的份額）資本公積　　（差額）３、 接受應稅勞務借：生產成本委托加工物資應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款４、 購進免稅農業產品借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）（買價＊稅率）原材料（買價—稅金）貸：銀行存款（買價）５、 出口退稅實行“免、抵、退”有進出口業務的（１）不予免征、抵扣和退稅的部分借：主營業務成本貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）（２）當期應予抵扣的稅款借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）（３） 應抵扣的稅款大于應納稅款而未全部抵扣的借：應收補貼款貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）（４） 收到退回的稅款借：銀行存款貸：應收補貼款未實行“免、抵、退”辦法的企業借：應收賬款（出口物資應收的賬款）應收補貼款（應收出口退稅）主營業務成本（不予退回的稅金）貸：主營業務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）（按規定計算的）借：銀行存款貸：應收補貼款（收到退回稅款）６、 發生非正常損失，購入材料改變用途借：待處理財產損益在建工程應付福利費管理費用貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）７、 交納增值稅（１）本月上交本月的稅金借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（２）月末，本月應交未交稅金結轉借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅金—未交增值稅（２） 月末，結轉本月多交的增值稅借：應交稅金—未交增值稅貸：應交稅金—應交增值稅（轉出多交增值稅）（３） 本月上交上期應交未交的稅金借：應交稅金—未交增值稅貸：銀行存款８、 小規模納稅人（１）購進原材料借：原材料（買價＋稅金）貸：應付票據（２）銷售貨物不含稅價格＝含稅價格247。（１＋增值稅稅率）應交增值稅＝不含稅價格＊稅率借：應收賬款（實際收入）貸：主營業務收入（不含稅價格）應交稅金—應交增值稅（二）應交消費稅（計入“主營業務稅金及附加”）１、 企業銷售應稅消費品（價內稅，計稅額為含稅價）借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金—應交消費稅２、 視同銷售情況借：長期股權投資固定資產在建工程貸：應交稅金—應交消費稅—應交增值稅（銷項稅額）庫存商品３、 委托加工應稅消費品的（１）收回后直接銷售的借：委托加工物資（消費稅）貸：銀行存款（２）收回后用于繼續生產的借：應交稅金—應交消費稅貸：銀行存款（三）應交營業稅１、 一般賬務處理（提供勞務）借：主營業務收入及附加貸：應交稅金—應交營業稅２、 銷售不動產借：固定資產清理（一般企業）貸：應交稅金—應交營業稅借：主營業務稅金及附加（房地產開發企業）貸：應交稅金—應交營業稅３、 出售無形資產借：相關科目貸：應交稅金—應交營業稅（四）城市維護建設稅借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金—應交城市維護建設稅（五）房產稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金—應交房產稅—應交土地使用稅—應交車船使用稅（六）應交個人所得稅借：應付工資貸：應交稅金—應交個人所得稅（七）其他應交款（教育費附加、礦產資源補償費、應交住房公積金）借：主營業務稅金及附加其他業務支出管理費用貸：其他應交款—教育費附加（等）五、 應付股利（股東大會或類似機構宣告）借：利潤分配貸：應付股利六、 應付工資及應付福利費發放時借：應付工資貸：現金其他應收款（代墊費用）應交稅金—應交個人所得稅（代扣代繳）銀行存款（專戶存儲）職工未領取的借：現金貸：其他應付款月末，對本月應付工資進行分攤借：生產成本（生產部門）制造費用（輔助部門）管理費用（管理部門）營業費用（銷售部門）在建工程（在建工程）應付福利費（福利部門）貸：應付工資七、 應付福利費借：生產成本營業費用管理費用貸：應付福利費外商投資企業稅后提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費第九章：長期負債一、 長期借款借入時借：銀行存款貸：長期借款利息支出借：長期待攤費用（籌建期間）財務費用（經營期間）在建工程（未完工程）貸：長期借款長期借款劃出或無需償還的借：長期借款貸：資本公積—其他資本公積二、 應付債券按面值發行借：銀行存款貸：應付債券計提利息：借：財務費用貸：應付債券—應計利息溢價發行借：銀行存款（實收金額）貸：應付債券—債券面值（票面價值）—債券溢價（差額）計提利息：借：應付債券—債券溢價（攤銷額）財務費用（差額）貸：應付債券—應計利息（面值X利率）折價發行借：銀行存款（實收金額）應付債券—債券折價（差額）貸：應付債券—債券面值（票面金額）計提利息：借：財務費用（合計）貸：應付債券—債券折價（攤銷額）—應計利息（面值X利率）債券的償還（1） 一次還本付息借：應付債券—債券面值—應計利息貸：銀行存款（2） 一次還本，分期付息計息時：借：財務費用應付債券—債券溢價（攤銷額）貸：應付利息付息時：借：應付利息貸：銀行存款還本時：借：應付債券—債券面值貸：銀行存款三、 長期應付款（補償貿易方式引進國外設備、融資租入固定資產）補償貿易，引進設備借：在建工程（設備款+國外運雜費）貸：長期應付款—應付補償貿易引進設備款企業用借款支付進口關稅、國內運雜費和安裝費借：在建工程貸：長期借款（或銀行存款）引進設備交付使用時借：固定資產貸：在建工程歸還引進設備款時借：長期應付款—應付補償貿易引進設備款貸：銀行存款（或應收帳款等）第十章：所有者權益（實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤）一、 實收資本接受現金資本投入借：銀行存款貸：實收資本　　　　　　　　（占注冊資本份額）資本公積　　　　　　　　　　（差額）接受非現金資本投入（按投資各方確認價值入賬）借：固定資產（凈值）原材料庫存商品貸：實收資本　　　　　　（占注冊資本份額）資本