商業(yè)銀行新資本充足率數(shù)據(jù)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查操作細(xì)則-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 [9.]欄不應(yīng)有數(shù)。（3）法人口徑下該表一般無(wú)數(shù)據(jù)。（4）若[]項(xiàng)有數(shù)，應(yīng)要求填報(bào)機(jī)構(gòu)提供具體業(yè)務(wù)明細(xì)。G4C1(e) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（外匯風(fēng)險(xiǎn)）》檢查重點(diǎn)：（1）[10. 以上未列出的多頭外幣]各單元格必為正數(shù)或零；[11. 以上未列出的空頭外幣]各單元格必為負(fù)數(shù)或零。（2）若填報(bào)機(jī)構(gòu)采用期權(quán)簡(jiǎn)易法計(jì)算期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資本要求，則[B期權(quán)合約Delta凈額]列和[E期權(quán)合約Delta凈額]列不應(yīng)有數(shù)。（3）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否將外匯相關(guān)衍生品產(chǎn)生的一般利率風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)反映在表G4C1(b)中。若填報(bào)機(jī)構(gòu)的黃金衍生品交易產(chǎn)生一般利率風(fēng)險(xiǎn)，G4C1(b)應(yīng)有一張以“黃金”為幣種的表反映相應(yīng)數(shù)據(jù)。（4）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)“結(jié)構(gòu)性敞口”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。（5）該表各幣種（含黃金）的[A]列應(yīng)與G32相應(yīng)幣種（含黃金）的[A][B]+[D][E]數(shù)值相等，[B]列應(yīng)與G32相應(yīng)幣種（含黃金）的[E]列數(shù)值相等，[C]列應(yīng)與G32相應(yīng)幣種（含黃金）的[G]列數(shù)值相等, [H]列應(yīng)與G32相應(yīng)幣種（含黃金）的[K]列數(shù)值相等，[D]+[E]應(yīng)與G32相應(yīng)幣種（含黃金）的[H]+[I]數(shù)值相等。G4C1(f) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（商品風(fēng)險(xiǎn)）》檢查重點(diǎn)：（1）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否將商品相關(guān)頭寸產(chǎn)生的一般利率風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)反映在表G4C1(b)和G4C1(e)中。（2）不同種商品的多空頭不能沖銷，關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否將每種商品分行填報(bào)，[A商品種類]欄不應(yīng)出現(xiàn)像“其他貴金屬”之類的兜底項(xiàng)目。G4C1(g)/(h) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（期權(quán)簡(jiǎn)易法）》檢查重點(diǎn)：（1）這兩張表無(wú)法反映期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資本要求的計(jì)算過程，[E]列各項(xiàng)數(shù)值需通過表G4C1(a)/(b)/(d)/(e)/(f)得到，要向填報(bào)機(jī)構(gòu)索取計(jì)算底稿。（2）若這兩張表有數(shù)值，則表G4C1(a)/(b)/(d)/(e)/(f)不應(yīng)再反映期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資本要求。G4C1(i)/(j)/(k)/(l) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（期權(quán)得爾塔+法）》檢查重點(diǎn)：（1）首先通過表G02判斷是否存在期權(quán)產(chǎn)品，如果存在，可要求銀行提供業(yè)務(wù)明細(xì)及計(jì)算底稿。（2）由于這四張表僅反映期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)中的Gamma風(fēng)險(xiǎn)和Vega風(fēng)險(xiǎn)，因此若表G4C1(i)/(j)/(k)/(l)有數(shù)值，要能在表G4C1(a)、G4C1(b)/(d)/(e)/(f)中找到同個(gè)期權(quán)的Delta加權(quán)頭寸，檢查時(shí)要向銀行索取每筆期權(quán)交易的計(jì)算底稿。（3）對(duì)于基礎(chǔ)工具種類相同的期權(quán)，應(yīng)先將每份期權(quán)的Gamma效應(yīng)值相加得到凈Gamma效應(yīng)值，只有當(dāng)凈Gamma效應(yīng)值為負(fù)數(shù)時(shí)才需計(jì)提資本要求。（4）填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)在表G4C1(j)/(k)/(l)的[A]列準(zhǔn)確填寫期權(quán)基礎(chǔ)工具的名稱。關(guān)于《資本管理辦法（試行）》相關(guān)條款的解釋市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)部分，對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)的頭寸如何進(jìn)行軋差處理？對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)到期日法下的頭寸如何進(jìn)行軋差處理？答：計(jì)算利率特定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只有對(duì)利率、期限、幣種、息票率、流動(dòng)性、可贖回條件等要素完全匹配的同一個(gè)債券的頭寸（包含衍生品頭寸）可以相互抵消；對(duì)于同一個(gè)發(fā)行人發(fā)行的，若債券的息票率、流動(dòng)性、可贖回條件等要素不一致，不可以相互抵消。使用到期日法計(jì)量一般風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)金額相同、方向相反的同一個(gè)債券或同一個(gè)發(fā)行人的相同債券頭寸可以相互抵消，對(duì)于滿足G4C1（b）填報(bào)說明相關(guān)近似匹配條件的掉期、遠(yuǎn)期、期貨以及遠(yuǎn)期利率協(xié)議頭寸也可以相互抵消。，單一貨幣的凈頭寸主要包括哪些科目？對(duì)利息及其他收入、費(fèi)用如何處理？對(duì)遠(yuǎn)期貨幣及黃金頭寸如何處理？答：每一個(gè)貨幣的凈頭寸包括即期凈頭寸、遠(yuǎn)期凈頭寸和期權(quán)合約Delta凈額、無(wú)法撤銷的保證、以外幣計(jì)值的損益之和。另外，銀行還可根據(jù)情況將已對(duì)沖的非應(yīng)計(jì)未來收入和支出計(jì)入外匯凈頭寸。 應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)包含在匯率風(fēng)險(xiǎn)的頭寸中。對(duì)于未來預(yù)期利息和預(yù)期費(fèi)用是可以不計(jì)入外匯頭寸的，但是如果預(yù)期項(xiàng)目的金額是確定的，而且銀行已經(jīng)對(duì)這部分頭寸進(jìn)行了對(duì)沖，那么這部分預(yù)期利息或費(fèi)用就應(yīng)該計(jì)入外匯頭寸。如果銀行將預(yù)期收入和預(yù)期費(fèi)用納入外匯頭寸，就必須持續(xù)使用這種測(cè)算方法，不能利用這些預(yù)期項(xiàng)目來減少頭寸。遠(yuǎn)期貨幣和黃金頭寸應(yīng)以即期市場(chǎng)外匯匯率計(jì)價(jià)。如果銀行使用凈現(xiàn)值法計(jì)值，那么在計(jì)量遠(yuǎn)期貨幣和黃金頭寸時(shí)，應(yīng)該在以當(dāng)前的利率折現(xiàn)的基礎(chǔ)上，再以目前的即期匯率計(jì)算每一筆頭寸的凈現(xiàn)值。《辦法》附件10的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算匯率風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)可扣除結(jié)構(gòu)性外匯頭寸。請(qǐng)問如何判斷結(jié)構(gòu)性外匯頭寸？答：結(jié)構(gòu)性外匯頭寸是指商業(yè)銀行為保護(hù)資本充足率不受匯率變化影響而持有的外匯頭寸。結(jié)構(gòu)性外匯頭寸應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是非交易性頭寸；二是持有該頭寸目的僅是為了保護(hù)資本充足率；三是結(jié)構(gòu)性頭寸應(yīng)持續(xù)的從外匯敞口中扣除，并在資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)保持相關(guān)對(duì)沖方式不變。另外，某些資本扣除項(xiàng)對(duì)應(yīng)的頭寸也可視為結(jié)構(gòu)性外匯敞口，如對(duì)非并表境外子公司的投資及其他以歷史成本法計(jì)價(jià)的外幣長(zhǎng)期投資。《資本辦法》附件10中的規(guī)定，若商業(yè)銀行使用簡(jiǎn)易方法計(jì)算期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的資本要求，持有的現(xiàn)貨多頭和看跌期權(quán)多頭，或持有的現(xiàn)貨空頭和看漲期權(quán)多頭, 資本要求等于期權(quán)合約對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)工具的市場(chǎng)價(jià)值乘以特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和一般市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求比率之和，再減去期權(quán)溢價(jià)。請(qǐng)問對(duì)于期權(quán)溢價(jià)有什么具體要求？答：對(duì)于剩余期限超過6個(gè)月的期權(quán)，計(jì)算期權(quán)溢價(jià)時(shí)應(yīng)該用執(zhí)行價(jià)格與遠(yuǎn)期價(jià)格計(jì)算，而不是用即期價(jià)格計(jì)算。若商業(yè)銀行未執(zhí)行該要求，則期權(quán)溢價(jià)視為零。三、常見差錯(cuò)案例案例一：黃金數(shù)據(jù)少填。XX銀行2012年12月集團(tuán)口徑《G4C1（e）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況（外匯風(fēng)險(xiǎn)）》與《G32 外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口情況表》中僅填報(bào)交易性黃金數(shù)據(jù)，未填報(bào)庫(kù)存黃金數(shù)據(jù)，導(dǎo)致這兩張表中黃金風(fēng)險(xiǎn)敞口凈額少計(jì)892億元。案例二：未對(duì)黃金相關(guān)敞口頭寸計(jì)提一般利率風(fēng)險(xiǎn)資本要求。XX銀行2013年3月《G4C1(b)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（一般利率風(fēng)險(xiǎn)——到期日法）》未按統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定對(duì)黃金衍生品敞口頭寸計(jì)算一般利率風(fēng)險(xiǎn)。案例三：各幣種風(fēng)險(xiǎn)敞口凈額不一致。XX銀行2012年12月法人口徑《G32外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口情況表》，同期《G4C1(e) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（外匯風(fēng)險(xiǎn)）》。案例四：債券投資數(shù)據(jù)表間不一致。XX銀行2013年3月（《G4C1(a) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（利率特定風(fēng)險(xiǎn)）》中“”，而同期《G31有價(jià)證券及投資情況表》交易賬戶下“”，“”余額為0。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)制度《G4C1(a) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（利率特定風(fēng)險(xiǎn)）》多頭頭寸包括交易賬戶中的債券、利率及債券衍生工具頭寸，以及采取包銷方式承銷債券產(chǎn)生的頭寸，計(jì)算口徑大于后者。四、現(xiàn)場(chǎng)檢查調(diào)閱資料178。 交易帳戶產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和余額178。 銀行機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表中填報(bào)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易明細(xì)，例如：買入和賣出期權(quán)交易、股票掉期交易等。178。 外匯風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算過程。178。 《G4C1（e）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（外匯風(fēng)險(xiǎn)）》中“結(jié)構(gòu)性敞口”明細(xì)。（如適用）。第四部分：操作風(fēng)險(xiǎn)一、總體描述《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》中如果采用基本指標(biāo)法進(jìn)行計(jì)量，則所需填報(bào)的單元格較少，與其他1104報(bào)表審核關(guān)系也較少，因此審核時(shí)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注自然年度的認(rèn)定以及收入的計(jì)量。應(yīng)關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否按照完整的自然年，即每一年的1月1日至12月31日來區(qū)分年度，因此需檢查填報(bào)機(jī)構(gòu)當(dāng)年一至三季度的報(bào)表是否與上年年末報(bào)表的數(shù)據(jù)一致，以及本年年末報(bào)表中“最近第二年”的收入是否與上年年末報(bào)表中“最近第一年”的收入一致。若填報(bào)機(jī)構(gòu)在“最近第一年”、“最近第二年”、“最近第三年”中某一年的營(yíng)業(yè)時(shí)間超過3個(gè)月且不足一年，則該年的各項(xiàng)收入應(yīng)根據(jù)審慎原則進(jìn)行折年計(jì)算；如當(dāng)年?duì)I業(yè)時(shí)間不足3個(gè)月，則當(dāng)年總收入不計(jì)入。在檢查總收入數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)與《G04利潤(rùn)表》相關(guān)指標(biāo)對(duì)應(yīng)查看。指標(biāo)含義及匯總關(guān)系：“凈利息收入=利息收入利息支出”以及“凈非利息收入=手續(xù)費(fèi)和傭金凈收入+凈交易損益+證券投資凈損益+其他營(yíng)業(yè)收入”來進(jìn)行計(jì)算。其中，“利息收入”包括：金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、貸款利息收入、債券投資利息收入和其他利息收入等；“利息支出”包括：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、存款利息支出和其他借入資金利息支出等。“凈交易損益”包括匯兌與匯率產(chǎn)品損益、貴金屬與其他商品交易損益、利率產(chǎn)品交易損益、權(quán)益衍生產(chǎn)品交易損益等；“證券投資凈損益”包括公允價(jià)值變動(dòng)損益等，但不包括填報(bào)機(jī)構(gòu)出售銀行賬戶下“持有至到期”和“可供出售”兩類證券實(shí)現(xiàn)的損益；“其他營(yíng)業(yè)收入”包括股利收入、投資物業(yè)公允價(jià)值變動(dòng)等。二、檢查要點(diǎn)（1）檢查“凈利息收入”時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債券投資利息凈收入是否被納入此項(xiàng)填報(bào)。校驗(yàn)關(guān)系：[]=《G04利潤(rùn)表》(對(duì)應(yīng)年份)[]+[]。（2）檢查“凈非利息收入”時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否誤將營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入收入中，或?qū)I(yíng)業(yè)外支出在收入中進(jìn)行了扣減。其中，由于填報(bào)機(jī)構(gòu)提供業(yè)務(wù)外包服務(wù)的收入作為其他營(yíng)業(yè)收入，已納入凈非利息收入；填報(bào)機(jī)構(gòu)支付給外包供應(yīng)商的外包費(fèi)用作為營(yíng)業(yè)支出，而營(yíng)業(yè)支出并不在凈非利息收入中扣減，因此不需要單獨(dú)考慮業(yè)務(wù)外包問題。校驗(yàn)關(guān)系：《G04利潤(rùn)表》（對(duì)應(yīng)年份） []+[]+[]+[]≤ 《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》[]≤《G04利潤(rùn)表》（對(duì)應(yīng)年份） []+[]+[]+[]+[]（因?yàn)樾枰蹨p銀行賬戶下兩類證券出售損益，且這兩類證券出售實(shí)現(xiàn)的損益一般填報(bào)在《G04利潤(rùn)表》的[]項(xiàng)中）。（3）檢查“總收入”時(shí)，應(yīng)關(guān)注總收入與《G04利潤(rùn)表》[]+[]+[]+[]指標(biāo)的差異大小，并檢查填報(bào)機(jī)構(gòu)某一自然年度中出售銀行賬戶下持有至到期和可供出售兩類證券實(shí)現(xiàn)的損益清單。校驗(yàn)關(guān)系：《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》[]=《G04利潤(rùn)表》（對(duì)應(yīng)年份）[]+[]+[]+[]“出售銀行賬戶下持有至到期和可供出售兩類證券實(shí)現(xiàn)的損益”。 。考慮到審計(jì)前后總收入數(shù)據(jù)的差異，而《G04利潤(rùn)表》中報(bào)送的是未經(jīng)審計(jì)的數(shù)據(jù)，為保證同一套報(bào)表中的前后一致，因此在操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表中，對(duì)于已經(jīng)審計(jì)的年度的總收入，應(yīng)仍與對(duì)應(yīng)年度的G04報(bào)表收入數(shù)據(jù)一致。由于本表的集團(tuán)并表口徑與《G04利潤(rùn)表》不同，因此無(wú)法通過與當(dāng)期《G04利潤(rùn)表》（集團(tuán)口徑）的比對(duì)來檢查，但可通過與同期法人口徑《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》的數(shù)據(jù)比對(duì)來進(jìn)行初步判斷。（1）集團(tuán)收入與法人收入的對(duì)比。一般認(rèn)為，同期集團(tuán)口徑下的總收入（凈利息收入、凈非利息收入）應(yīng)大于法人口徑下總收入（凈利息收入、凈非利息收入），但并非絕對(duì)。如前者小于后者，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否是由銀行法人與并表機(jī)構(gòu)內(nèi)部交易形成的收入造成了匯總收入的扣減，并檢查和判斷其規(guī)模大小的合理性。（2）附屬公司收入的處理。應(yīng)關(guān)注被查機(jī)構(gòu)年內(nèi)是否有新開業(yè)設(shè)立的附屬公司，以及附屬公司的收入是如何并表的。如該附屬公司開業(yè)不滿3個(gè)月的，其開業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入不需要并入母公司的營(yíng)業(yè)收入中；如超過3個(gè)月的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其收入按年折算的方法是否審慎。三、常見差錯(cuò)案例案例：凈非利息收入數(shù)據(jù)表間不符合邏輯。XX銀行2012年12月法人口徑《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》中，同期《G04利潤(rùn)表》中手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入、其他業(yè)務(wù)收入、,。四、現(xiàn)場(chǎng)檢查調(diào)閱資料178。 填報(bào)機(jī)構(gòu)銀行賬戶下持有至到期和可供出售兩類證券的損益明細(xì)。178。 本行與并表附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部交易收入抵扣情況；178。 必要時(shí)需要填報(bào)人員演示凈利息收入與凈非利息收入的計(jì)算過程。