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部門預算執行審計簡介-資料下載頁

2026-07-19 06:25本頁面

　　

【正文】開支相關工作費用。未按規定對行政事業性收費、政府性基金和罰沒收入執行“收支兩條線”管理。未按規定對行政事業性收費、政府性基金和罰沒收入執行“收繳分離”管理。 ——預算編制不完整將非稅收入納入預算管理，是規范政府收入分配秩序的一項重要舉措。但實踐中，部分執收單位沒有將非稅收入納入部門預算，不僅造成部門預算不完整，還使得非稅收入本身缺少預算控制，為自行支配非稅收入創造條件。七、部門國有資產管理情況（一）這部分內容的審計相對單純一點，包括以下幾方面：國有資產的取得情況，主要是國有資產取得的渠道是否正確合法，是否辦理了產權登記，產權是否明晰，是否存在無償占用企業等其他經濟組織資產的問題，資產的配置是否符合國家法律和法規、政策和原則的規定。在年前的預算審查時遇到一個問題，我們在向人大財經委匯報審查結果時，他們提到某部門有房屋出租，租賃收入是否列入預算，要求我們核實一下。核實的結果是這部分是由其下屬自收自支單位出租。相信類似情況在以往的審計中我們也遇到過。這時，我們就要進一步了解房屋的產權屬于誰，不能僅僅因為部門解釋就放過。國有資產的管理和使用情況，包括是否建立健全國有資產管理和使用制度；是否存在資產閑置、損失浪費、資產或者資產收益流失的問題，剛才我舉的那個例子，如果產權屬于部門，就是資產的收益流失；是否對資產進行定期盤點，以保證資產的安全完整。國有資產的處置情況，包括部門對國有資產的處置是否經過批準和授權；處置程序是否符合國家法律和法規的規定。國有資產的賬面記錄是否真實、完整，核算是否符合國家相關會計準則和會計制度。（二）容易出現的問題： ——違規將非經營性資產轉為經營性資產未經有關部門批準，擅自將非經營性資產轉為經營性資產。將非經營性資產轉為經營性資產后，未征收國有資產占用費或征收的國有資產占用費未按規定管理、使用。 ——擅自處置國有資產未經法定程序和審批手續，擅自轉讓國有產權或擅自核銷債權、對外投資。處置收益未按規定實行“收支兩條線”管理并及時繳入財政專戶。 ——違規對外擔保國家機關、行政單位違反規定，利用國有資產對外提供擔保。學校、幼兒園、醫院等公益性單位用不得抵押的財產對外抵押。 ——資產管理不規范未按規定管理資產，造成資產流失。資產核算不符合規定。八、政府部門采購情況政府采購是我國財政管理體制改革的重要內容之一，隨著改革的逐步深入，政府采購的范圍和規模不斷擴大，采購的對象包括商品、工程和服務等也越來越多。因此，這部分內容的審計也越來越重要。（一）審計的內容包括：部門遵循政府采購法及其他有關政府采購方面規定的情況，是否存在擅自采購列入政府采購目錄的貨物、工程或服務，規避集中采購的問題。政府采購預算的執行情況。除了個別追加的情況以外，所有應納入政府采購的采購活動，都應編制年初采購預算，所以我們要了解采購預算的執行情況。但無論是否執行采購預算，對資金的安全性沒有影響，因為這項資金不經過部門賬戶，如果采購就直接進入采購專戶，不發生財政就不安排支出。（二）存在問題的形式：——采購預算、計劃編報不合規采購預算是政府部門采購決策的載體，是政府采購支出控制的源頭，也是實現政府采購政策目標最為重要的管理手段。政府部門采購預算編制不完整、程序不規范，既沖擊了政府采購預算的嚴肅性和約束力，也使得政府采購機構不好整體把握并統籌規劃采購任務，導致工作效率降低。部門政府采購預算編制不完整，漏編所屬單位政府采購預算或本級采購事項未編入采購預算。未按照規定申報追加或調整政府采購預算。——隨意調整采購方式將列入政府集中采購目錄的采購項目，未經批準轉為部門集中采購或分散采購。未經批準或采取“化整為零”方式，將應進行招標采購的項目變為其他采購方式。九、部門其他業務情況其他業務主要包括非財政預算撥款收支、結余、預收和應付、暫付款項等。（一）審計的內容包括：其他業務是否按照相關會計制度進行記錄和反映，是否在決算報表中充分披露。其他業務的收支是否符合國家有關的法律和法規的要求，應當納稅的非財政預算撥款收入是否及時足額納稅，有無偷、稅漏稅的問題。比如中小學的輔導教材回扣，是否符合規定的比例，現在教材不允許有回扣，輔導材料的回扣好像是不能超過10%；另外，這部分回扣應該如何處理，是彌補經費還是退還給學生或者用于學生身上。（二）比較常見的問題：這方面的大部分問題都是我們經常反映的，也是容易引起我們關注的，比如應收款項審計，存在行政單位將暫付款長期掛賬、行政單位未經批準自行核銷債權等；如應付款項審計，存在虛列支出虛增“暫存款”或“其他應付款”、通過往來科目核算收支，且年末不清理，造成年度收支不真實等；如財政撥款結余資金審計，存在：在編制下年度支出預算時，未優先用凈結余資金安排本部門項目支出；將以前年度基本支出結余用于提高人員經費開支標準；挪用專項結余用于其他方面支出等。這些問題都屬于常規性問題，在此就不一一列舉了。以上就是部門預算執行審計的主要內容。在審計時，不一定涉及上述所有內容，我們應在考慮這些內容的基礎上，根據要求和被審計部門的特點，確定審計的具體范圍和內容，在不遺漏的同時做到有所側重。同時，在審計過程中還要采取一定的技術手段和方法，在不同環節進行內控制度調查和測評、重要性水平確定、實質性測試和審計風險評估等，確保審計取得實效。 27 / 2

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