財經法規與會計職業道德筆記-資料下載頁

　　

【正文】 存款賬戶（使用范圍）：存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金、現金的支取。 ②一般存款賬戶（使用范圍）：該賬戶辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。③專用存款賬戶（使用范圍）：專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。適用于單位銀行卡備用金；基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金；財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托基金；糧棉油收購資金、社會保障基金、住房基金、黨團工會設在單位的組織機構經費；收入匯繳資金；業務支出資金、等專項管理和使用的資金。（同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶）④臨時存款賬戶（使用范圍）：用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。⑤個人銀行結算賬戶（使用范圍）：用于辦理個人轉賬收付和現金存取，儲蓄賬戶（定期存單）僅限于辦理現金存款業務，不得辦理轉賬結算。⑥異地銀行結算賬戶（使用范圍）：按照開設的不同賬戶的使用規定進行使用。各賬戶的開立程序：①開立基本存款賬戶的程序：填制開戶申請書，提供規定的證件 送交蓋有存款印章的印鑒卡片 經銀行審核同意 憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證即可開戶。②開立一般存款賬戶的程序：填制開戶申請書，提供相應的證明文件 送交蓋有存款人印章的印鑒卡片 經銀行審核同意 即可開立該賬戶。③開立專用存款賬戶程序：填制開戶申請書，提供相應的證明文件 送交蓋有存款人印章的印鑒卡片 經銀行審核同意 憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立賬戶。④開立臨時存款賬戶程序：填制開戶申請書，提供相應的證明文件 送交蓋有存款人印章的印鑒卡片 經銀行審核同意后 憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立賬戶。⑤開立個人銀行結算賬戶程序：填制開戶申請書，提供相應的證明文件 送交蓋有存款人印章的印鑒卡片 經銀行審核同意后，即可開立該賬戶。⑥開立異地銀行結算賬戶程序：根據其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關賬戶開立的程序相同。專用存款類賬戶現金使用管理辦法：①、單位銀行卡備用金賬戶：必須由基本存款賬戶轉賬存入，不得辦理現金收付業務。②、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托基金賬戶：不得支取現金。（財政預算外+證券類）③基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶：需要支取現金的，在開戶時報當地中國人民銀行分支行批準。（建設類+同業資金）④糧棉油收購資金、社會保障基金、住房基金、黨團工會設在單位的組織機構經費賬戶：支取現金時應按國家現金管理的規定辦理。⑤收入匯繳資金帳戶：除向基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。⑥業務支出賬戶：除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收。QFII開立專用存款賬戶時：應出具國家外匯管理部門的批復文件和證券管理部門的證券投資業務許可證，但無須出具基本存款賬戶開戶許可證什么人可以申請開立基本存款賬戶：⑴企業法人⑵非法人企業⑶機關⑷事業單位⑸團級以上軍隊⑹武警部隊及分散執勤的支（分）隊⑺社會團體⑻民辦非企業組織⑼異地常設機構⑽外國駐華機構⑾個體工商戶⑿居民委員會⒀村民委員會⒁社區委員會⒂單位設立的獨立核算的附屬機構⒃其他組織。什么情況下可以開立一般存款賬戶：借款轉存、借款歸還、其他結算的資金收付。什么情況下可以申請開立臨時存款賬戶：設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資情況的可開立臨時存款賬戶。什么情況下可申請開立個人銀行結算賬戶：使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記（付水、電、話費）、定期貸記（代發工資）、借記卡等結算業務的。什么情況下可以開立異地銀行結算賬戶：營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的；異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。設立臨時機構 ：工程指揮部、籌備領導小組、攝制組。異地臨時經濟活動：建筑施工以及安裝單位等在異地的臨時經營活動。銀行結算賬戶管理分為三部分：①中國人民銀行的管理②開戶銀行的管理③存款人的管理。銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。㈠存款人關于開立、撤銷賬戶時違法行為的處罰：①違反規定開立賬戶；②偽造、變造證明文件欺騙銀行開立賬戶的③違反規定不及時撤銷賬戶的。有上述行為對非經營性的存款人處1千元罰款；對經營性的存款人處1萬元以上3萬元以下罰款；構成犯罪的依法追究刑事責任。㈡關于存款人使用銀行結算賬戶過程中違法行為的處罰：①違反規定將單位款項轉入個人賬戶②違反規定支取現金③利用開立賬戶逃廢銀行債務④出租、出借賬戶⑤從基本存款賬戶之外的賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶。⑥開戶資料變更未在規定期限內通知銀行。對非經營性的存款人有上述1至5項行為的給予警告并處1千元罰款；對經營性的存款人有上述1至5項行為的給予警告并處5千元以上3萬元以下的罰款；㈢存款人資料變更有第6項行為的給予警告并處1千元罰款。㈣對于偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人，非經營性的處1千元；經營性的處1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰：①提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶；②開立或撤銷單位銀行結算賬戶，未按本規定在其基本存款賬戶開戶登記證上登記、簽章或通知相關開戶銀行；③違反規定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算；④為儲蓄賬戶辦理轉賬結算；⑤違反規定為存款人支付現金或辦理現金收入；⑥超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。有上述行為給予警告并處5千元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分，情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，構成犯罪的依法追究刑事責任。第四節支付結算方式票據的職能：信用、支付、匯兌和結算等職能。（票據結算是支付結算的重要內容）票據包括：①銀行匯票②商業匯票③銀行本票和④支票。基本當事人 （出票人、付款人、收款人（權利人）。）票據當事人：非基本當事人（ 承兌人、背書人、被背書人、保證人）出票人：自己或者委托他人付款本票：出票人自己付款，（基本當事人是：出票人和收款人）匯票：出票人出票，銀行承兌后付款（基本當事人是：出票人、付款人、收款 人）支票：出票人出票，委托銀行付款（基本當事人是：出票人、付款人、收款 人）承兌人：接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票據義務的人，又稱匯票主債務人。承兌人只有在商業匯票里才有承兌人。背書人：在轉讓票據時，在票據背面或粘單上簽字或蓋章并將該票據交付給受讓人的票據收款人或持有人。被背書人：是指被記名受讓票據或指接受票據轉讓的人。保證人：為票據債務提供擔保的人，由債務人以外的他人擔當。付款請求權（是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利。）票據權利：追索權（是指票據當事人行使付款請求權遭到拒絕或其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利。）付款請求權是第一順序權利，又稱主要票據權利。行使付款請求權的持票人可以是票據記載收款人或最后被背書人；擔負付款請求權付款義務的主要是主債務人。追索權是第二順序權利，又稱償還請求權利。行使追索權的的當事人除票據記載收款人和最后被背書人以外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人（行使再追索權）票據權利在下列期限內不使而消滅：①持票人對票據出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年②見票即付的匯票、本票自出票日起2年③持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月④持票人對于前手追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月。⑤持票人對前手的再追索權（保證人行駛），自清償或者被提起訴訟之日起3個月。⑥持票人因超過票據權利時效或者因票據記載事項欠缺而喪失票據權利的，仍享有民事權利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據金額相當的利益。票據提示付款期限：本票自出票后2個月內銀行匯票自出票后1個月內支票自出票后10天內商業匯票是自匯票到期日后10天內票據責任：是指票據債務人向持票人支付票據金額的責任。它是基于債務人特定的票據行為（出票、背書、承兌）而應承擔的義務，不具有制裁性質，主要包括（付款義務）和（償還義務）票據債務人承擔票據義務一般有4種情況：①匯票承兌人因承兌而應承擔付款義務②本票出票人因出票而承擔自己付款義務③支票付款人在與出票人有資金關系時承擔付款義務。④匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據不獲承兌或不獲付款時的付款清償義務。票據行為：是指能夠產生票據權利與義務關系的法律行為。出票：簽發票據并將其交付給收款人的行為（作成票據和交付票據行為）背書：在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為票據行為： 承兌：匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。保證：票據債務人以外的人，擔保債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的行為。（保證人與被保證人對持票人承擔連帶責任）不管是出票人、背書人、承兌人、保證人在票據上簽章不符合法律規定的，其簽章無效，但不影響其它前手符合規定簽章的效力。（判斷題） 票據簽章：是指票據有關當事人在票據上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。（票據無章該票據無效）絕對記載事項（如不記載，票據無效）票據記載事項： 相對記載事項（應記未記，票據有效）任意記載事項 （可以寫，也可不寫。一但注明將付法律責任） 掛失止付（是指失票人將喪失票據的情況通知付款人，由接受通知的付款人審查后暫停支付的一種方式。）票據喪失補救：公示催告（是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而由法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序。）普通訴訟（是指喪失票據的失票人直接向人民法院提起民事訴訟，要求法院判令付款人向其支付票據金額的活動。掛失止付不是票據喪失后必經措施，而只是一種暫時的預防措施。（判斷題）能夠掛失止付的票據有：商業匯票、銀行本票、支票、寫有現金字樣的銀行匯票4種。支票的適用范圍：它適用于在同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人。（支票只能同城使用）普通支票：即可用于支取現金，也可用于轉賬（普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，只能用于轉賬，不能支取現金。）支票的種類：現金支票：只能用于支取現金（現金支票不能背書轉讓）轉賬支票：只能用于轉賬，不能用于支取現金。支票屬于見票即付，不得簽發遠期支票。（判斷題）支票在其票據交換區域內可以背書轉讓，但是現金支票不能背書轉讓（判斷題）票據法規定了兩項可以授權補記的絕對記載事項：①支票的金額②收款人名稱。未補記的支票不得背書轉讓、不得提示付款。出票人可以在支票上記載自己為收款人。（判斷題）支票的絕對記載事項：①表明“支票”字樣②無條件支付的委托③確定的金額④付款人名稱⑤收款人名稱⑥出票日期⑦出票人簽章。（支票金額、收款人名稱可以授權補記，未補記前不得背書轉讓。）支票的相對記載事項：①付款地②出票地支票的任意記載事項：非法定記載事項，這些事項不發生支票上的效力。支票提示付款期限自出票日起10日、超過提示付款期限提示付款，持票人開戶銀行不予受理。（簽發空頭支票屬于違法行為）簽發空頭支票，銀行可按票面金額5%最低不低于1000元的罰款，對于收款人有權要求出票人賠償2%的賠償金簽發支票要求：7個不準①不準更改簽發日期②不準更改收款人名稱③不準更改大小寫金額④不準簽發空頭支票⑤不準簽發遠期支票⑥不準簽發空白支票⑦不準簽發有缺陷的支票商業匯票：是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票使用范圍：適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系的款項結算。商業承兌匯票（是指由付款人簽發并承兌，或由收款人簽發交由付款人承兌的票據）商業匯票：（收款人或付款人（或承兌申請人）簽發的，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。付款期限最長6個月，自匯票到期日起10天提示付款）銀行承兌匯票（是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，并經開戶銀行承兌付款的票據）簽發商業匯票必須記載的事項7個方面：（缺少一項，此票無效）①表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣②無條件支付的委托③確定的金額④付款人名稱⑤收款人名稱⑥出票日期⑦出票人簽章。簽發商業匯票相對記載事項：①付款日期（如匯票上未記載付款日期的，此為見票即付）②付款地（未記載付款地的依據法律的規定確定付款地）③出票地（未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。）商業承兌匯票：到期付款人無力支付。銀行承兌匯票：到期付款人無力支付，由銀行代付款，并按日萬分之五來收取付息。什么是提示承兌：①定日付款或出票后定期付款的商業匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌②見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起一個月內向付款人提示承兌③見票即付的匯票無需提示承兌。承兌時間：持票人向付款人提示承兌，付款人應即3日內決定是否承兌（如果承兌人3日內不作承兌與否表示，則視為拒絕承兌，持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權。）付款人承兌商業匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。承兌商業匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒