20xx年江蘇省會計從業資格考試會計基礎最新教程-資料下載頁

【導讀】會計的涵義、目標和作用；會計核算的基本前提和會計信息質量的要求；記錄、計量、比較、考核的客觀需要而產生的。分逐漸分離出來，成為經濟管理的主要組成部分。“信息系統論”觀點。人們通過會計工作所預期達到的目的。會計信息是潛在的投資者了解企業發展狀況，作出投資決。會計信息是債權人評價其債權的安全程度，作出持有或收。會計信息是供應商和銷售商評價企業經營風險，作出相應。決策的重要依據；會計是政府有關部門指導和監管企業，調控宏觀經濟的重。會計人員必須站在特定主體立場上記錄、報告該會計主。將本會計主體與本會計主體所有者的活動區分。實行獨立的會計報告。持續經營前提規定了會計核算的時間范圍。持續經營前提是會計原則、會計方法、會計程序成立。會計分期是從持續經營前提引申出來的。起止日期采用公歷日期。我國會計準則明確規定，會計核算應當以權責發生制。例題A銷售產品38000元，貨款尚未收到。C支付第2季度房租4500元。

　　

【正文】 2020/6/6 168 第七章 財務處理程序 共 9學時 第七章 財務處理程序 本章重點闡述： ? 賬務處理程序的含義、種類以及科學、合理地選擇賬務處理程序的意義； ? 記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、憑證與賬簿的設置與使用、操作步驟、優缺點和適用范圍。 2020/6/6 170 第一節 賬務處理程序的意義與原則 一、賬務處理程序的含義 賬務處理程序是賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機結合 的方式，是加工會計信息的步驟和方法。 二、賬務處理程序的基本要求 三、賬務處理程序的種類 2020/6/6 171 第二節 記賬憑證賬務處理程序 一、記賬憑證賬務處理程序的特點 根據記賬憑證直接逐筆登記總賬。 二、記賬憑證賬務處理程序的賬簿組織 2020/6/6 172 記賬憑證賬務處理程序下的憑證與賬簿種類 記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉賬憑證 會計賬簿 （借、貸、余三欄式） 通用記賬憑證 （收、付、余三欄式） （借、貸、余三欄式） （數量金額式） （ 多欄式 ） 總 賬 明細賬 日記賬 第二節 記賬憑證賬務處理程序 2020/6/6 173 三、記賬憑證賬務處理程序的步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會計報表 現金日記賬 ⑤ 轉賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 總 賬 明細賬 銀行存款 日記賬 第二節 記賬憑證賬務處理程序 2020/6/6 174 記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系 。 總賬比較詳細地反映經濟業務的發生情況 。 總賬登記方法簡單 ， 易于掌握 。 總賬登記工作量過大 。 賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。 適用范圍：規模較小、經濟業務量小、憑證不多的會計主體。 四、記賬憑證賬務處理程序的優缺點和適用范圍 第二節 記賬憑證賬務處理程序 優點 缺點 2020/6/6 175 五 、 記賬憑證賬務處理程序舉例 ? 根據原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證 ? 根據收款憑證和付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬 ? 根據記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記明細賬 ? 根據記賬憑證逐筆登記總分類賬 ? 將現金日記賬 、 銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬余額合計數 ， 分別與總分類賬中有關科目的余額核對 ? 根據核對無誤的總分類賬 、 明細分類賬和其他有關資料編制財務報表 第二節 記賬憑證賬務處理程序 2020/6/6 176 一、科目匯總表賬務處理程序的特點 科目匯總表賬務處理程序的特點是對發生的經濟業 務，首先根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后根據記賬憑證定期編制科目匯總表， 根據科目匯總表 的匯總數字登記總賬。 二、科目匯總表賬務處理程序的賬簿組織 第三節 科目匯總表賬務處理程序 2020/6/6 177 科目匯總表賬務處理程序下的憑證和賬簿 2020/6/6 178 科目匯總表的編制方法 其他業 現收 6 2020/6/6 179 三、科目匯總表賬務處理程序的步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 現金日記賬 轉賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 明細賬 科目匯總表 ⑥ 總 賬 ⑦ 會計報表 銀行存款 日記賬 2020/6/6 180 ▲ 匯總結果體現了所有賬戶發生額的相等關系 ， 可用以試算平衡 。 ▲ 在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性 。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 ▲ 適用性強 。 ◆ 編制科目匯總表的工作量較大 。 ◆ 科目匯總表不能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系 。 ◇ 大 、 中 、 小型的會計主體都可以采用 。 優點 缺點 適用范圍 四、科目匯總表賬務處理程序的優缺點 和適用范圍 2020/6/6 181 一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點 根據匯總記賬憑證的匯總數字登記總賬。 二、匯總記賬憑證賬務處理程序的賬簿組織 第四節匯總記賬憑證賬務處理程序 2020/6/6 182 匯總記賬憑證賬務處理程序的賬簿組織 2020/6/6 183 三、匯總記賬憑證的編制 ? 匯總收款憑證的編制 匯總收款憑證 借方科目：現 金 金 額 總賬頁數 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號－ 6號 7號－ 10號 11號－ 15號 其他應收款 180 320 400 900 其他業務收入 2 700 2 700 應收賬款 200 200 合 計 3 080 320 400 3 800 例 ：某企業某月 1—10日發生如下現金收款業務 ， 收款憑證上的分錄為： 按借方科目設置 現收 1—借：現金 150 貸：其他應收款 150 現收 5—借：現金 200 貸：應收賬款 200 現收 4—借：現金 30 貸：其他應收款 30 現收 3—借：現金 300 貸：其他業務收入 300 現收 2—借：現金 2 000 貸：其他業務收入 2 000 現收 6—借：現金 400 貸：其他業務收入 400 按貸方科目匯總 月終合計 記入總賬 合計 借方 貸方 2020/6/6 184 ★ 注意事項 ： 為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證 的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸， 不要多借一貸或多借多貸。 多借一貸分錄： 借：現金 1 000 借：銀行存款 2 000 貸：應收賬款 3 000 多借多貸分錄： 借：現金 800 借：銀行存款 4 000 貸：應收賬款 2 800 貸：其他應收款 2 000 匯總收款憑證時 ， 收款憑證被反復使用 ， 容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰 。 在編制匯總收款憑證時 ，收款憑證會被反復使用 ， 容易出錯 。 2020/6/6 185 ? 匯總付款憑證的編制方法 基本方法： 按貸方科目（現金、銀行存款）設置，按 它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一 個借方科目合計數，填入匯總付款憑證中。 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁數 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號－ 6號 7號－ 9號 10號－ 14號 應付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產 53 200 53 200 現金 3 000 3 000 應交稅金 4 000 4 000 合 計 71 700 2 500 6 000 80 200 例 ：某企業某月 1—10日發生如下現金收款業務 ， 收款憑證上的分錄為： 按貸方科目設置 銀付 1—借：應付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500 銀付 5—借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 銀付 4—借：現金 3 000 貸：銀行存款 3 000 銀付 3—借：固定資產 50 000 貸：銀行存款 50 000 銀付 2—借：應交稅金 1 000 貸：銀行存款 1 000 銀付 6—借：固定資產 3 200 貸：銀行存款 3 200 按借方科目匯總 月終合計 記入總賬 合計 借方 貸方 2020/6/6 186 ? 匯總轉賬憑證的編制方法 基本方法： 按貸方科目（原材料、固定資產等） 設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯 總，計算出每一個借方科目合計數，填入匯總轉賬 憑證中。 第四節匯總記賬憑證賬務處理程序 2020/6/6 187 匯總轉賬憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總