04-第四章-貸款業務-資料下載頁

　　

【正文】 第四章 貸款業務的核算 ? 2022年 1月 1日應提取貸款損失準備的貸款余額為 200億元，貸款損失準備余額為 2億元。 2022年 1－ 6月，該行核銷呆賬 5000萬元。 6月 30日，該行應計提損失準備的貸款余額為 220億元。 6－ 12月收回已核銷呆賬 1000萬元， 2022年 12月 31日該行的應計提損失準備的貸款余額為 240億元。作有關會計分錄 。 金融企業會計 第四章 貸款業務的核算 ? 1301 貸款 ? 一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 ? 企業（銀行）按規定發放的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設置 銀團貸款 、 貿易融資 、 協議透支 、 信用卡透支 、 轉貸款 、 墊款 等科目核算。 ? 企業（保險）的保戶質押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置 保戶質押貸款 科目核算。 ? 企業（典當公司）的質押貸款、抵押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置 質押貸款 、 抵押貸款 科目核算。 ? 企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可以比照本科目核算，單獨設置 1303 委托貸款 科目核算。 ? 二、本科目應當按照貸款類別、客戶分別 本金 、 利息調整 、 已減值 等進行明細核算。 ? 三、貸款的主要賬務處理 ? （一）發放貸款的處理 ? 企業發放貸款時，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記 吸收存款 科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 ? 發放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。 ? （二）未減值貸款的處理 ? ，借記 應收利息 科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記 利息收入 科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 ? ，應按客戶歸還的金額，借記 吸收存款 ? 等科目，按應歸還的應收利息金額，貸記 應收利息 科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按本科目（利息調整）的余額，借記或貸記本科目（利息調整），按其差額，貸記 利息收入 科目。 ? （三）減值貸款的處理 ? ，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。 ? ，借記 貸款損失準備 科目，貸記 利息收入 科目。同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。 ? ，應按照 本金、表外應收利息 的順序收回貸款本金及貸款產生的應收利息。實際收到的金額，借記 吸收存款 等科目，按應轉銷相關貸款損失準備余額，借記 貸款損失準備 科目，按應轉銷已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按已收回的表外應收利息余額，貸記 利息收入 科目，如仍有余額，借記或貸記 資產減值損失 科目。 ? （四）計提減值準備的處理 ? 資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定貸款發生減值的，按應減記的金額，借記 資產減值損失 科目，貸記 貸款損失準備 科目。 ? 根據金融工具確認和計量準則確定已發生減值損失的貸款應收利息發生減值的，按應減記的金額，借記 資產減值損失 科目，貸記 壞賬準備 科目。 ? 對于確實無法收回的貸款本金，按管理權限報經批準后作為呆賬損失，轉銷貸款本金，借記 貸款損失準備 科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷表內應收利息，借記 壞賬準備 科目，貸記 應收利息 科目。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外 應收未收利息 科目金額。 ? （五）收回已轉銷貸款和應收利息的處理 ? 企業應按照 本金、表內應收利息、表外應收利息 的順序收回貸款本金及貸款產生的應收利息。 ? 已確認并轉銷的貸款以后又收回的，應按收回的貸款本金，借記本科目（已減值），貸記 貸款損失準備 科目；按收回的表內應收利息，借記 應收利息 科目，貸記 壞賬準備 科目；按收回的表外應收未收利息，增加表外 應收未收利息 科目金額。 ? 按實際收回的金額，借記 吸收存款 等科目，貸記本科目（本金）、 應收利息 等科目。 ? 四、本科目期末借方余額，反映企業按規定發放的貸款余額。 ? 1302 貸款損失準備 ? 一、本科目核算企業（銀行）的貸款發生減值時計提的減值準備。 ? 計提貸款損失準備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。 ? 企業（保險）的保戶質押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。 ? 企業（典當公司）的質押貸款、抵押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。 ? 二、本科目應當按照計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。 ? 三、貸款損失準備的主要賬務處理 ? （一）資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定發生減值的，按應減記的金額，借記 資產減值損失 科目，貸記本科目。 ? 本期應計提的貸款損失準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 ? （二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記 貸款 等科目。 ? （三）已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記 資產減值損失 科目。 ? （四）企業收回貸款時，應結轉該項貸款計提的貸款損失準備。 ? 四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。 金融企業會計 第四章 貸款業務的核算 ? 【 例 313】 20 5年 1月 1日， XYZ銀行向 A客戶發放了一筆貸款 15 000 000元。貸款合同年利率為 10%，期限 6年，借款人到期一次償還本金。假定該貸款的實際利率為 10%，利息按年收取。其他有關資料及賬務處理如下（小數點后數據四舍五入）： ? （ 1） 20 5年， XYZ銀行及時從 A公司收到貸款利息： 20 5年 1月 1日，發放貸款： 借：貸款 — 本金 15 000 000 貸：吸收存款 15 000 000 20 5年 12月 31日，確認并收到貸款利息： 借：應收利息 1 500 000 貸：利息收入 1 500 000 借：存放同業 1 500 000 貸：應收利息 1 500 000 （ 2） 20 6年 12月 31日，因 A公司經營出現異常， XYZ銀行預計難以及時收到利息。其次， XYZ銀行根據當前掌握的資料，對貸款合同現金流量重新作了估計。具體如表 3表 35所示： 表 34 貸款合同現金流量 金額單位：元 時 間 未折現金額 折現系數 現值 20 7年 12月 31日 1 500 000 1 363 650 20 8年 12月 31日 1 500 000 1 239 600 20 9年 12月 31日 1 500 000 1 126 950 2 10年 12月 31日 16 500 000 11 269 500 小 計 21 000 000 14 999 700 表 35 新預計的現金流量 金額單位：元 時 間 未折現金額 折現系數 現值 20 7年 12月 31日 0 0 20 8年 12月 31日 10 000 000 8 264 000 20 9年 12月 31日 2 000 000 1 502 600 2 10年 12月 31日 0 0 小 計 12 000 000 9 766 600 20 6年 12月 31日，確認貸款利息： 借：應收利息 1 500 000 貸：利息收入 1 500 000 20 6年 12月 31日， XYZ銀行應確認的貸款減值損失 =未確認減值損失前的攤余成本 新預計未來現金流量現值 =（貸款本金 +應收未收利息） 新預計未來現金流量現值 =16 500 0009 766 600=6 733 400（元） 相關的賬務處理如下： 借：資產減值損失 6 733 400 貸：貸款損失準備 6 733 400 借：貸款 — 已減值 16 500 000 貸：貸款 — 本金 15 000 000 應收利息 1 500 000 問題： 1，現值，折現系數是什么意思啊 ?(雖然問的有點白癡，但是哪個高人指點下小女子 ) （ 3） 20 7年 12月 31日， XYZ銀行預期原先的現金流量估計不會改變： 確認減值損失的回轉 =9 766 600 10%=976 660（元） 相關的賬務處理如下： 借：貸款損失準備 976 660 貸：利息收入 976 660 據此， 20 7年 12月 31日貸款的攤余成本 =9 766 600+976 660=10 743 260（元） 問題： 2， 20 7年 12月 31日， XYZ銀行預期原先的現金流量估計不會改變： 這句話說的是哪個表啊？表示了什么含義啊？ 3，確認減值損失的回轉，這個地方不是用期初攤余成本 *實際利率的嗎？ 9 766 600為什么成了期初攤余成本了呀？ （ 4） 20 8年 12月 31日， XYZ銀行預期原先的現金流量估計不會改變， 但 20 8年當年實際收到的現金卻為 9 000 000元。 相關的賬務處理如下： 借：貸款損失準備 1 074 326 貸：利息收入 1 074 326 借：存放同業 9 000 000 貸：貸款 — 已減值 9 000 000 借：資產減值損失 999 386 貸：貸款損失準備 999 386 注： 20 8年 12月 31日計提貸款損失準備前，貸款的攤余成本 =10 743 260+1 074 3269 000 000=2 817 586（元）。由于 XYZ銀行對 20 9年及 2 10年的現金流入預期不變，因此，應調整的貸款損失準備 =2 817 5861 818 200=999 386（元）。相關計算如表 36所示。 問題： 4， 但 20 8年當年實際收到的現金卻為 9 000 000元。 9000 000這個數是哪里來的？