20xx資產評估師財務會計模擬題及答案第二套-資料下載頁

　　

【正文】 用年限的大部分，符合融資租賃的標準。　　，幾乎相等于租賃日租賃資產原賬面價值350000元，符合融資租賃的標準。　　(2)租賃開始日最低租賃付款額=500010+60000=560000(元)　　租賃開始日最低租賃付款額的現值=50000+60000=332510+19320 =351830(元)　　未確認融資費用=560000—350000=210000(元)　　應計提的折舊額=(350000—60000)/12=(元)　　(3)2001年1月1日租賃開始日：　　借：固定資產——融資租入固定資產 350000　　未確認融資費用 210000　　貸：長期應付款——應付融資租賃款 560000　　2001年12月31日　　支付租金時：　　借：長期應付款——應付融資租賃 50000　　貸：銀行存款 50000　　攤銷未確認融資費用時：　　借：財務費用 21000　　貸：未確認融資費用 21000　　計提折舊時：　　借：制造費用 　　貸：累計折舊 　　支付機器維修費用時：　　借：制造費用 5000　　貸：銀行存款 5000　　(五)　　根據經濟業務編制會計分錄：　　1. 增值稅銷項稅額=800000017%=1360000(元)　　借：銀行存款 8190000　　應收賬款 1170000　　貸：主營業務收入 8000000　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 1360000　　借：主營業務成本 5000000　　貸：庫存商品 5000000　　2. 增值稅銷項稅額=25000017%=42500(元)　　借：分期收款發出商品 300000　　貸：庫存商品 300000　　借：應收賬款 292500　　貸：主營業務收入 250000　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 42500　　借：主營業務成本 150000　　貸：分期收款發出商品 150000　　3. 借：應收賬款 800000　　貸：主營業務收入 800000　　借：主營業務成本 500000　　貸：庫存商品 500000　　4. 轉讓無形資產應交營業稅=200005%=1000(元)　　借：銀行存款 20000　　貸：其他業務收入 20000　　借：其他業務支出 3000　　貸：銀行存款 2000　　應交稅金——應交營業稅 1000　　5. 借：長期債權投資——債券投資(應計利息) 30000　　貸：長期債權投資——債券投資(溢價) 5000　　投資收益 25000　　6. 借：管理費用 900000　　制造費用 1000000　　貸：累計折舊 1900000　　增值稅銷項稅額=120000017%=204000(元)　　調整的所得稅=(1200000——800000)33%=132000(元)　　調整盈余公積=(400000——132000)15%=40200(元)　　借：預收賬款 1404000　　貸：以前年度損益調整 1200000　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 204000　　借：以前年度損益調整 800000　　貸：庫存商品 800000　　借：以前年度損益調整 132000　　貸：應交稅金——應交所得稅 132000　　借：以前年度損益調整 268000　　貸：利潤分配——未分配利潤 268000　　借：利潤分配——未分配利潤 40200　　貸：盈余公積 40200　　8. 銷售退回應沖減的壞賬準備=4680005%=23400(元)　　調整的所得稅=(400000—250000—23400)33%=41778(元)　　調整盈余公積=(400000—250000—23400—41778)15%=(元)　　借：以前年度損益調整 400000　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 68000　　貸：應收賬款 468000　　借：庫存商品 250000　　貸：以前年度損益調整 250000　　借：壞賬準備 23400　　貸：以前年度損益調整 23400　　借：應交稅金——應交所得稅 41778　　貸：以前年度損益調整 41778　　借：利潤分配——未分配利潤 84822　　貸：以前年度損益調整 84822　　借：盈余公積 　　貸：利潤分配——未分配利潤 　　9. 借：固定資產 475000　　壞賬準備 25000　　貸：應收賬款 500000　　10. 借：管理費用 560000　　營業費用 300000　　貸：銀行存款 860000　　借：主營業務稅金及附加 40000　　貸：應交稅金——應交城建稅 28000　　其他應交款 12000　　11. 本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000(元)　　本期費用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000(元)　　本期稅前會計利潤=9095000—7453000=1642000(元)　　本期納稅所得=1642000(元)　　本期應交所得稅=164200033%=541860(元)　　借：所得稅 541860　　貸：應交稅金——應交所得稅 541860　　借：主營業務收入 9050000　　其他業務收入 20000　　投資收益 25000　　貸：本年利潤 9095000　　借：本年利潤 7994860　　貸：主營業務成本 5650000　　主營業務稅金及附加 40000　　其他業務支出 3000　　管理費用 1460000　　營業費用 300000　　所得稅 541860　　12. 本期稅后利潤=9095000—7994860=1100140(元)　　應提法定盈余公積=110014010%=110014(元)　　應提法定公益金=11001405%=55007(元)　　應分配現金股利=110014020%=220028(元)　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 110014　　利潤分配——提取法定公益金 55007　　利潤分配——應付股利 220028　　貸：盈余公積——法定盈余公積 110014　　盈余公積——法定公益金 55007　　應付股利 220028　　根據上述資料編制利潤表：　　利 潤 表　　項 目金 額　　一、主營業務收入　　減：主營業務成本　　主營業務稅金及附加　　二、主營業務利潤　　加：其他業務利潤　　減：營業費用　　管理費用　　財務費用　　三、營業利潤　　加：投資收益　　四、利潤總額　　減：所得稅　　五、凈利潤9050000　　5650000　　40000　　3360000　　17000　　300000　　1460000　　0　　1617000　　25000　　1642000　　541860　　1100140　　根據上述資料編制利潤分配表：　　調整后的年初未分配利潤=800000+2680004020084822+=(元)　　利潤分配表　　2000年12月 金額：元　　項目　　金額　　一、凈利潤　　加：年初未分配利潤　　二、可供分配利潤　　減：提取法定盈余公積　　提取法定公益金　　三、可供股東分配利潤　　減：應付股利　　四、未分配利潤　　1100140　　　　　　110014　　55007　　　　220028