4章-企業基本經濟業務核算-資料下載頁

　　

【正文】 資損失；貸方登記企業所發生的 ? 投資收益；期末結轉至“本年利潤”，結轉后無余額。 ： （ P276279） （四）營業外收支的核算 1． “ 營業外支出 ” 賬戶 核算內容： 企業發生的與企業生產經營活動沒有直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、捐贈支出、非常損失、各種稅收的滯納金和罰款支出等。 性質： 損益類。 結構： 借方登記企業發生的各項營業外支出；貸方登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業外支出數額；期末結轉后賬戶無余額。 該賬戶應按支出項目設置明細賬，進行明細分類核算。 發生營業外支出時 借：營業外支出 貸：庫存現金等 期末，將該賬戶余額結轉至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：營業外支出 （四）營業外收支的核算 2． “ 營業外收入 ” 賬戶 核算內容： 企業發生的與其生產經營沒有直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。 性質： 損益類 結構： 貸方登記企業取得的各項營業外收入；借方登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業外收入數額；期末結轉后本賬戶無余額。該賬戶應按收入項目設置明細賬，進行明細分類核算。 發生營業外收入時 借：庫存現金等 貸：營業外收入 期末將該賬戶余額結轉至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：營業外收入 貸：本年利潤 （五） 所得稅費用的核算 (P281) 1．賬戶設置－－ “ 所得稅費用 ” 賬戶 核算內容： 核算企業按規定從本期損益中扣除的所得稅。 性質： 損益類。 結構： 借方登記企業本期發生的所得稅；貸方登記期末轉入 “本年利潤”賬戶的所得稅數額；期末結轉后本賬戶應無余額。 計算出企業應交所得稅時 借：所得稅費用 貸：應交稅金－－應交所得稅 期末，將該賬戶余額結轉至“本年利潤”賬戶 借：本年利潤 貸：所得稅費用 （六）凈利潤形成的核算 （ 一）賬戶設置 1.“本年利潤”賬戶 核算內容： 企業在本年度實現的凈利潤（或虧損）。 性質： 所有權益類。 結構： 貸方登記由有關收入類賬戶轉入的企業取得的各項收入數額，借方登記由有關費用類賬戶轉入的企業發生的各項費用數額。該賬戶貸方收入額與借方費用額進行比較，如果賬戶余額在貸方，表示本期實現的凈利潤額；如果余額在借方，則表示本期發生的虧損總額。年度終了，企業應將本年實現的凈利潤額或虧損額全部結轉至 “ 利潤分配 ” 賬戶，結轉后賬戶無余額。 利潤分配的去向主要有兩個：一是 提取盈余公積 ，留給企業用于擴大經營規模，或以豐補欠等；二是 向投資者分配利潤 ，作為所有者投資的報酬 。 三、財務成果分配的核算 1． “ 利潤分配 ” 賬戶 核算內容： 企業的利潤分配（或虧損的彌補）和歷年分配后的結存余額。 性質： 所有者權益類。 結構： 借方登記已分配的利潤數額；貸方登記年終從“ 本年利潤 ” 賬戶轉入的本年凈利潤（如為虧損，則轉入“ 本年利潤 ” 賬戶的借方）；年終結賬后，該賬戶的年末貸方余額，表示末分配的利潤；如為年末借方余額，表示末彌補的虧損。 該賬戶按利潤分配的去向和反映歷年分配后結存金額的需要，一般應設置 “ 提取盈余公積 ” 、 “ 應付利潤 ” 和“ 末分配利潤 ” 等明細賬戶。 （一）賬戶設置 （一）賬戶設置 2． “ 盈余公積 ” 賬戶 核算內容： 企業從稅后利潤中提取的盈余公積。 性質： 所有者權益類 結構： 貸方登記提取的盈余公積，借方登記盈余公積的支用數額；期末貸方余額，表示盈余公積的結余數額。 3． “ 應付利潤 (股利 )”賬戶 核算內容： 企業應付給投資者的股利或利潤。 性質： 負債類 結構： 貸方登記計算出的應付給投資者的 股利或 利潤額；借方登記已實際支付的 股利或 利潤額；期末貸方余額，表示尚未支付給投資者的 股利或 利潤額。 （二）帳務處理 例： 年末，企業將 2022年度實現的凈利潤 6， 097元自 “ 本年利潤 ” 賬戶轉入 “ 利潤分配 ” 賬戶。 借：本年利潤 60， 970 貸：利潤分配－未分配利潤 60， 970 例 6： 企業按稅后利潤的 10%提取盈余公積的 6， 097元 （ 60， 970 10%）。 借：利潤分配 ——提取盈余公積 6， 097 貸：盈余公積 6， 097 例： 企業按規定計算出應分配給投資者的利潤 15， 000元。 借：利潤分配 ——應付利潤 15， 000 貸：應付 股利 15， 000 例： 企業用銀行存款支付投資者利潤。 借： 應付 股利 15， 000 貸：銀行存款 15， 000 例 ： 將 “ 利潤分配 ” 賬戶下的其他明細賬戶的余額轉入 “ 末分配利潤 ” 明細賬戶 借：利潤分配 ——末分配利潤 21， 097 貸：利潤分配 ——得取盈余公積 6， 097 利潤分配 ——應付利潤 15， 000 第六節 其他經濟業務的核算 一、 存貨的核算 概念： 存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產 。 種類： 原材料 、 燃料 、 包裝物 、 低值易耗品 、在產品 、 外購商品 、 自制半成品 、 產成品及發出商品等 主要業務： 核算本企業存貨的增減變動情況及其余額 （ 一 ） 存貨盤存制度 1．實地盤存制：又稱定期盤存制。平時不記錄存貨的減少數，通過期末清點實物的方法確定期末存貨的結存數量，根據單價計算出期末存貨結存金額，然后倒算出本期減少存貨的數量。計算公式： 本期減少存貨＝期初存貨＋本期增加存貨－期末存貨 2．永續盤存制：又稱賬面盤存制。對于存貨的增減平時都予以記錄，期末按存貨指標的關系式計算確定期末存貨的金額。計算公式： 期末存貨＝期初存貨＋本期增加存貨－本期減少存貨 （ 二）存貨的計價 存貨計價 遵循歷史成本原則 存貨成本構成 ： ①購買貨物的發票金額。 ②附帶成本：亦稱采購費用，即購入貨物發生的包裝費、運雜費、裝卸費、保險費、途中合理損耗及入庫前的整理挑選費等。 ③稅金：在商品交易中要交納的流轉稅（價內稅、關稅）。 2． 存貨發出的計價 （ 1） 分批認定法。 （ 2）先進先出法。 （ 3）后進先出法。 （ 4） 加權平均法。 （ 5）移動平均法 。 （ 三 ） 存貨的核算 主要業務： 反映企業存貨的增減變動及其結存情況 。 ， 賬戶設置： 設置 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、“ 包裝物 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等賬戶 賬戶性質： 存貨類賬戶都屬于資產類賬戶 賬戶結構： 借方貸記存貨的增加數額；貸方登記存貨的減少數額；期末余額一般在借方 ， 表示存貨的結存數額 。 二 、 壞賬損失的核算 概念 ：壞賬是指收不回來的應收賬款 。 由于發生壞賬而產生的損失 ， 稱為壞賬損失 。 壞帳確認條件 ：因債務人破產或死亡 ， 以其破產財產或者遺產清償后 ， 仍然不能收回的應收賬款 ， 或者因債務人逾期未能履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款 。 （ 一 ） 賬戶設置 設置 “ 壞賬準備 ” 賬戶 ， 核算按期從費用中提取的壞賬準備 。 該賬戶是 “ 應收賬款 ” 賬戶的備抵調整賬戶 ， 其記賬方向與 “ 應收賬款 ” 賬戶相反 ， 貸方登記按期從費用中提取的壞賬準備數；借方登記實際發生壞賬時注銷的壞賬準備數；期末余額一般在貸方 ， 表示現有應收賬款的壞 賬準備數 。 （ 二 ） 賬務處理 企業一般采用應收賬款余額百分比法估計壞賬損失 ， 即按應收賬款余額的一定比例差額計提壞賬準備金 。 計提壞帳準備時 借： 資產減值損失 貸：壞帳準備 用壞帳準備金核銷壞帳時 借：壞帳準備 貸：應收賬款 沖銷多提的壞帳準備時 借：壞帳準備 貸： 資產減值損失 已沖銷的壞帳又收回時 借：應收賬款 貸：壞帳準備 借：銀行存款等 貸：應收賬款