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2026-07-26 12:58本頁面

　　

【正文】付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。　　小規模納稅企業的銷售收入按不含稅價格計算。　　【例題】A企業為小規模納稅人，當期銷售額為100萬元，征收率為3%，款項尚未收取，開具了普通發票。　　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　103　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　100　　　　　　應交稅費——應交增值稅　　　　　　3　　　　　　八、其他應付款　　其他應付款是指除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他應付、暫收款項，如應付租入包裝物租金、存入保證金等。　　【例題5】下列項目中，屬于其他應付款核算范圍的有（　）。　　　　　　　　、暫收所屬單位、個人的款項　　　【答案】ABCD　　【解析】其他應付款核算的范圍包括：①職工未按期領取的工資；②存入保證金；③應付、暫收所屬單位、個人的款項；④經營租入固定資產和包裝物的租金；⑤其他應付、暫收款項。　　第二節　非流動負債　　一、長期借款　　（一）設置的科目　　　　企業應通過長期借款科目核算長期借款的取得和償還等情況，并分別設置本金、應計利息、利息調整等進行明細核算。　　（二）核算　　　　　　　　　　長期借款利息費用應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定。利息費用應按以下原則計入有關成本、費用：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產經營期間的，計入財務費用。如果長期借款用于購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前所發生的應當資本化的利息支出數，計入在建工程成本。長期借款的應付利息按合同利率計算確定。　　　　　　【例題1】企業長期借款的利息費用，可能涉及的科目有（　）。　　　　　　　　　　　【答案】ABC　　【解析】如果長期借款用于購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前，所發生的利息支出應予資本化，計入所購建固定資產的價值——“在建工程”科目。　　【例3－58】A企業于206年11月30日從銀行借入資金4 000 000元，借款期限為3年，%（到期一次還本付息，不計復利）。所借款項已存入銀行。A企業用該借款于當日購買不需安裝的設備一臺，價款3 900 000元，另支付運雜費及保險等費用100 000元，設備已于當日投入使用。A企業的有關會計處理如下：　　　　（1）取得借款時：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4 000 000　　　　貸：長期借款——本金　　　　　　　　　4 000 000　　（2）支付設備款和運雜費、保險費時：　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　4000 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4 000 000　　【例3－59】承【例3－58】A企業于206年12月31日計提長期借款利息。A企業的有關會計分錄如下：　　　借：賬務費用　　　　　　　　　　　　　　　28 000　　　　貸：長期借款——應計利息　　　　　　　　　28 000　　206年12月31日計提的長期借款利息＝4 000 000%247。12　　　　　　　　　　　　　　　　　　＝28 000（元）　　207年1月至209年10月每月末預提利息分錄同上。　　【例3－60】承【例3－59】，209年11月30日，A企業償還該筆銀行借款本息。A企業的有關會計分錄如下：　　　借：賬務費用　　　　　　　　　　28 000　　　　長期借款——本金　　　　 4 000 000　　　　　　　　——應計利息　　　980 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　5 008 000　　本例中，206年11月30日至209年10月31日已經計提的利息為980 000元，應借記“長期借款——應計利息”科目，209年11月應當計提的利息28 000元，應借記“賬務費用”科目，長期借款本金4 000 000元，應借記“長期借款――本金”科目；實際支付的長期借款本金和利息5 008 000元，貸記“銀行存款”科目。　　　第1

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