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2026-07-27 18:27本頁面

　　

【正文】息——歐元戶 534外幣專門借款本金匯兌差額=2 000（）=0。專門借款利息匯兌差額=2 0006%6/12（）=0。（2） 2012年1月1日實際支付利息時，應支付120萬歐元，折算成人民幣為120=1 （萬元人民幣）。該金額與原賬面金額1 ，計入在建工程成本。借：應付利息——歐元戶 1 068在建工程貸：銀行存款——歐元戶（3） 2012年6月30日：專門借款利息資本化金額=2 0006%1/2=60=528（萬元）。賬務處理為：借：在建工程 528貸：應付利息——歐元戶 528外幣專門借款本金匯兌差額=2 000（）=200(萬元)（收益）。專門借款利息匯兌差額=80（）=0。借：長期借款——歐元戶 200貸：在建工程 200（4）固定資產的入賬價值 =400+600+534+534+320+800+200+++528200=19 （萬元）。四、綜合題【答案】（1）編制東方公司業務①～⑦相關的會計分錄： ①7月2日借：銀行存款——人民幣戶 651（100）財務費用——匯兌差額 1貸：銀行存款——美元戶 652（100） ②7月10日借：原材料（600+390）4 290應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款——美元戶（600）3 900銀行存款——人民幣戶（390+） ③7月14日借：應收賬款——美元戶（600）3 918貸：主營業務收入 3 918④7月20日借：銀行存款——美元戶（500）3 270貸：應收賬款——美元戶（500）3 250財務費用——匯兌差額 20⑤7月22日借：應付賬款——美元戶 3 900（600）財務費用——匯兌差額 18貸：銀行存款——美元戶 3 918（600） ⑥7月25日借：交易性金融資產——成本（51）貸：銀行存款——美元戶 ⑦7月31日計提外幣借款利息=2 0004%1/12=（萬美元）。借：在建工程（）貸：應付利息——美元戶（2）填表并編制會計分錄外幣賬戶 7月31日匯兌差額（單位：萬元人民幣）銀行存款（美元戶） +應收賬款（美元戶） +6長期借款（美元戶） 80應付賬款（美元戶） 28應付利息（美元戶） 0銀行存款賬戶匯兌差額=（1 000100+5006005）（6 500652+3 2703 ）=+（萬元人民幣）（收益）；應收賬款賬戶匯兌差額=（500+600500）（3 250+3 9183 250）=+6（萬元人民幣）（收益）；長期借款賬戶匯兌差額=2 000 000=+80（萬元人民幣）（損失）；應付賬款賬戶匯兌差額=（700+600600）（4 550+3 9003 900）=+28（萬元人民幣）（損失）；應付利息賬戶匯兌差額==0。借：銀行存款——美元戶應收賬款——美元戶 6貸：應付賬款——美元戶 28財務費用——匯兌差額借：在建工程 80貸：長期借款——美元戶 80（3）2011年7月31日交易性金融資產的公允價值=71=（萬元人民幣）；發生的公允價值變動的金額==（萬元人民幣）。借：交易性金融資產——公允價值變動貸：公允價值變動損益（4）2011年7月份產生的匯兌損失=120++28+80=（萬元人民幣）； 2011年7月份計入當期損益的匯兌損失=120++28=（萬元人民幣）。

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