軍工科研事業(yè)單位會計制度-資料下載頁

　　

【正文】 務(wù)等所取得的收入。軍工科研單位應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 （二）實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的軍工科研單位，按實(shí)際收到的價款，貸記本科目；屬于一般納稅人的軍工科研單位，按實(shí)際收到的價款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目。采用分期收款銷售方式的，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售收入時，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目。 （三）發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的銷售收入。發(fā)生時，屬于小規(guī)模納稅人的軍工科研單位，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人的軍工科研單位，按不含稅價格，借記本科目，按銷售時計算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。 發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應(yīng)當(dāng)作為產(chǎn)品銷售收入的抵沖項(xiàng)目處理。發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （四）按期將產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)作經(jīng)營結(jié)余時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（五）本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬。第433號科目 其他經(jīng)營收入 （一）本科目核算軍工科研單位除產(chǎn)品銷售收入以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括工程承包收入、租賃收入、材料銷售、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。軍工科研單位應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)或發(fā)出材料，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)其他經(jīng)營收人的實(shí)現(xiàn)。對于跨年度項(xiàng)目的經(jīng)營收入，一般根據(jù)年度完成進(jìn)度予以合理確認(rèn)。 （二）實(shí)現(xiàn)出售材料物資的收人時，按“材料”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 取得對外運(yùn)輸服務(wù)等收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)輸服務(wù)成本，借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作經(jīng)營結(jié)余時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（四）本科目應(yīng)按照其他經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第504號科目 事業(yè)支出 （一）本科目核算開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實(shí)際支出。 （二）事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。 （三）各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目。當(dāng)年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。 按照規(guī)定比例計提職工福利費(fèi)和修購基金時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）和（修購基金）”科目。 （四）年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第512號科目 科研成本 （一）本科目核算軍工科研單位承擔(dān)的科研項(xiàng)目、課題和試制產(chǎn)品、中試產(chǎn)品等實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用。 （二）科研成本應(yīng)設(shè)“設(shè)計費(fèi)、材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、專用費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、工資費(fèi)、管理費(fèi)”八個項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）各項(xiàng)直接費(fèi)用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“在建工程”、“應(yīng)付工資”、“預(yù)付賬款”等科目。 科研免稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅時，借記本科目，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 科研項(xiàng)目專項(xiàng)貸款發(fā)生的利息支出，應(yīng)計人項(xiàng)目成本。發(fā)生時，按其借款用途，分別借記本科目的“專用費(fèi)”、“設(shè)備費(fèi)”或“管理費(fèi)”等明細(xì)科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 用科研費(fèi)購買不需安裝的固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 購建需安裝的設(shè)備，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算，安裝完畢驗(yàn)收交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 按照規(guī)定比例計提職工福利費(fèi)時，借記本科目（工資費(fèi)），貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 轉(zhuǎn)入分?jǐn)傃兄瀑M(fèi)用和管理費(fèi)用時，借記本科目（管理費(fèi)），貸記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。 從事非國防科研項(xiàng)目，按照該項(xiàng)目收入的一定比例提取，在該項(xiàng)目成本中列支的用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時，借記本科目（管理費(fèi)），貸記“專用基金（科技成果轉(zhuǎn)化基金）”科目。本科目借方余額，反映當(dāng)期科研項(xiàng)目、課題實(shí)際成本費(fèi)用累計數(shù)。 （四）按期結(jié)轉(zhuǎn)已完（含階段完成）項(xiàng)目、課題科研成本時，借記“財政補(bǔ)助收入”、“科研收入”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末一般應(yīng)無余額，如有余額時，反映尚未完工的試制產(chǎn)品成本。 （五）本科目應(yīng)按項(xiàng)目、課題、試制產(chǎn)品等名稱和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第513號科目 技術(shù)成本（一）本科目核算軍工科研單位開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用。 （二）技術(shù)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費(fèi)用”、“研制費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （三）各項(xiàng)直接成本發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“預(yù)付賬款”等科目。 按照規(guī)定比例計提職工福利費(fèi)時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)經(jīng)評估發(fā)生的費(fèi)用，計人技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本。費(fèi)用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 轉(zhuǎn)入分?jǐn)傃兄瀑M(fèi)用和管理費(fèi)用時，借記本科目，貸記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。 按照規(guī)定從技術(shù)性服務(wù)項(xiàng)目凈收人中提取一定比例的獎酬金 時，借記本科目（其他直接費(fèi)用），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”科目。 （四）按期結(jié)轉(zhuǎn)已完技術(shù)項(xiàng)目成本時，借記“技術(shù)收入”科目，貸記本科目。 （五）本科目應(yīng)按技術(shù)收入項(xiàng)目和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （六）本科目期末借方余額，反映未完的技術(shù)項(xiàng)目成本。第514號科目 其他業(yè)務(wù)成本 （一）本科目核算軍工科研單位開展科技學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版、舉辦科技展覽等業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用。 （二）其他業(yè)務(wù)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費(fèi)用”、“研制費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （三）各項(xiàng)直接成本發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”等科目。 按照規(guī)定比例計提職工福利費(fèi)時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 轉(zhuǎn)入分?jǐn)傃兄瀑M(fèi)用和管理費(fèi)用時，借記本科目，貸記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。 （四）按期結(jié)轉(zhuǎn)已完項(xiàng)目成本時，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。 （五）本科目應(yīng)按收人類別和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （六）本科目期末借方余額，反映未完的其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目成本。第521號科目 對附屬單位補(bǔ)助支出 （一）本科目核算軍工科研單位用非財政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 （二）對附屬單位補(bǔ)助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補(bǔ)助款收回時，作相反的會計分錄。 （三）年終，將本科目借方余額全數(shù)抵減事業(yè)結(jié)余時，借記“事業(yè)結(jié)余（其他結(jié)余）”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （四）本科目應(yīng)按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第522號科目 上繳上級支出 （一）本科目核算軍工科研單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。 （二）按照規(guī)定計算出應(yīng)繳事業(yè)結(jié)余時，借記本科目，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)繳上級結(jié)余）”科目。實(shí)際上繳時，借記“應(yīng)交款（應(yīng)繳上級結(jié)余）”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）年終，將本科目借方余額全數(shù)抵減事業(yè)結(jié)余時，借記“事業(yè)結(jié)余（應(yīng)繳結(jié)余）”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第523號科目 其他支出（一）本科目核算軍工科研單位發(fā)生的與科研生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括附屬職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。 （二）發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （三）年終，將本科目借方余額全數(shù)抵減事業(yè)結(jié)余時，借記“事業(yè)結(jié)余（其他結(jié)余）”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （四）本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第524號科目 專款支出 （一）本科目核算由國家財政、主管部門或上級單位撥人的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 （二）按指定的項(xiàng)目或指定用途開支工、料、費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。 屬建設(shè)工程和需要安裝的設(shè)備，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目。形成固定資產(chǎn)的部分，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （三）將已完項(xiàng)目的實(shí)際支出數(shù)沖銷有關(guān)專項(xiàng)撥款時，借記“撥人專款”科目，貸記本科目。 （四）本科目應(yīng)按專款的項(xiàng)目和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （五）本科目期末借方余額，反映未完項(xiàng)目實(shí)際支出數(shù)。第528號科目 經(jīng)營支出 （一）本科目核算在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項(xiàng)支出。 （二）經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級明細(xì)核算。 （三）發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。 （四）期末，將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余時，借記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （五）本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別和費(fèi)用設(shè)置明細(xì)賬。第529號科目 生產(chǎn)成本 （一）本科目核算軍工科研單位從事工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的生產(chǎn)成本費(fèi)用。 （二）生產(chǎn)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費(fèi)用”和“研制費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （三）各項(xiàng)直接成本（直接材料、直接人工、直接生產(chǎn)費(fèi)用等）發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“預(yù)付賬款”等科目。 按照規(guī)定比例計提職工福利費(fèi)時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 分?jǐn)倯?yīng)承擔(dān)的研制費(fèi)用時，借記本科目，貸記“研制費(fèi)用”科目。 （四）產(chǎn)品驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（勞務(wù)）成本時，借記“產(chǎn)成品”、“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （五）本科目應(yīng)按產(chǎn)品品種和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。成本計算方法由各單位自行確定。 （六）本科目期末借方余額，反映在制品和未完工勞務(wù)的成本。第530號科目 研制費(fèi)用 （一）本科目核算軍工科研單位各研究室（車間）為組織和管理科研生產(chǎn)活動按照規(guī)定開支的各項(xiàng)費(fèi)用。括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)使用費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)，低值易耗品攤銷，辦公費(fèi)，郵電費(fèi)，水電費(fèi)，公用取暖費(fèi)，差旅費(fèi)，交通運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，檢驗(yàn)費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)等。 （二）費(fèi)用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“累計折舊”等科目。 按照規(guī)定比例計提職工福利費(fèi)時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 按照規(guī)定比例提取固定資產(chǎn)修理費(fèi)時，借記本科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目。 （三）期末，按照一定標(biāo)準(zhǔn)將研制費(fèi)用分配計人科研、技術(shù)性服務(wù)項(xiàng)目和產(chǎn)品成本時，借記“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （四）本科目應(yīng)按部門、車間，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第532號科目 產(chǎn)品銷售成本 （一）本科目核算銷售軍民產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)的工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本。 （二）產(chǎn)品出庫銷售時，按產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。 （三）按期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，借記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （四）本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）和成本、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第533號科目 其他經(jīng)營成本 （一）本科目核算軍工科研單位除產(chǎn)品銷售以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的成本費(fèi)用。包括工程承包、租賃、材料銷售、運(yùn)輸服務(wù)等其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。 （二）發(fā)生其他經(jīng)營成本費(fèi)用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目。 （三）期末，結(jié)轉(zhuǎn)其他經(jīng)營成本時，借記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （四）本科目應(yīng)按其他經(jīng)營項(xiàng)目和成本、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第534號科目 經(jīng)營費(fèi)用 （一）本科目核算銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)以及銷售經(jīng)營部門的人員工資、福利費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)（指辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、郵電費(fèi)、公用取暖費(fèi)等）等。 （二）費(fèi)用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 按照規(guī)定比例計提職工福利費(fèi)時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 （三）按期結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營費(fèi)用時，借記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （四）本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第535號科目 管理費(fèi)用 （一）本科目核算軍工科研單位行政、管理部門為管理和組織科研生產(chǎn)活動按照規(guī)定開支的各項(xiàng)費(fèi)用。包括行政、管理部門