地方稅收管理稅源管理與稅收管理員制度概述-資料下載頁

【導讀】管質量和效率的必然選擇。稅收理論和實踐告訴我們，經濟發展是稅。稅收流失，控制和減少稅收流失一直是稅收征管工作的主要任務。管理是稅收征管能力的具體體現，是檢驗稅收征管能力的試金石。管理能力，實施科學化、精細化稅收管理，實現依法治稅、應收盡收，既是新時期稅收工作的主旋律，也是當代稅務工作者的歷史使命。從微觀來看即是自然人或法人取得的收入，從宏。觀來看即是一國的國民收入或國內生產總值，我們稱之為廣義稅源。穿于稅收征管全過程的管理行為。這種觀點強調征稅不能侵害稅本。而避免侵害稅本的最根本保障就是。實施稅源管理具有一定的指導和借鑒意義。2．稅源管理體現管戶與管事的有機結合。是從不同側面對稅源管理的表述，其含義都是指按戶管理涉稅事務。3．稅源管理基于對海量信息的集成化處理。為適應客觀情況變化的要求，稅源管理的內容必須隨之調整，應征稅款則是稅基按法定稅率計算的

　　

【正文】 以前，我國的經濟成分基本上是單一的公有制經濟，同時，稅制比較單一，征納雙方本質上是利益共同體，二者之間利益分歧并不突出。因此， 36 稅收專管員工作以實現?照章納稅?為目標，實行?一人進廠，各稅統管?，集?征、管、查?于一身的征管模式與當時的經濟體制是基本互相適應的。十一屆三中全會以后，特別是十五大以后，我國所有制結構發生了重大變化，形成了國有、集體、個體、私營、外商等不同經 濟成分在市場競爭中共同發展的局面。多種所有制經濟的共同發展，形成了不同的利益群體，征納雙方的博弈關系形成，利益沖突日漸凸現，對稅收工作及其稅收管理員自身素質都提出了更高的要求。現在的稅收管理員，不但要依法應收盡收，而且要依照法定程序征稅；不但要自覺約束自身的行政行為，并且要通過自身的行為體現稅法公平與公正，調節各方面的利益關系；不但要通過不斷提高自身素質，增強控管稅源的能力，力求做到應收盡收，而且要應對稅源的急劇擴大和稅源變化日趨復雜化的挑戰。這些都是傳統的專管員制度無法勝任的。 二是所處的法制環境不同。 在 稅收專管員時代，稅收法制體系尚不健全，難以對稅收專管員的權力使用進行有效規范。《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）頒布以后，特別是2020 年新修訂的《稅收征管法》和 2020 年《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及相關配套制度陸續頒布之后，我國的稅法體系日趨完善，基本適應了社會主義市場經濟的發展要求，初步建立起一個以法律、法規為主體，規章制度和其他規范性文件相配套，實體與程序并重的稅法框架，構成了對行政權力有效制約的法制化管理格局，形成了防止稅收管理員權力濫用，重蹈稅收專管員覆轍的法 律屏 37 障。在法制框架下， 實行了征、管、查三分離的分權制約執法模式，為建立對稅收管理員權力進行有效監督的長效機制奠定了基礎。 隨著全社會的法制化進程，納稅人依法、主動照章納稅，并自覺運用法律手段維護自身權益的意識明顯增強；稅務機關在堅持依法征稅、規范執法的同時，引入了優化納稅服務的觀念，將為納稅人提供優質便捷的稅收服務列為稅務機關的法定義務；同時， 實行完善了的? 34字?征管模式，統一了對新的征管模式的認識，進一步明確了征納雙方的權力與義務，為建立新型稅收征納關系，實現征納雙方在法律框架內實現良性互動提供了必要條件 。 三是 所依托的手段不同。 信息化時代到來之前，稅收專管員主要靠手工作業，管理質量和效率相對低下，信息不能廣泛共享。當前，我國已進入信息化社會，信息和網絡技術的普遍應用使稅收管理方式發生根本性變革，使稅收管理員從大量重復性的手工操作中解脫出來，大大提高了稅收管理效率，使稅源管理實現科學化、精細化成為可能。更為重要的是，信息化手段在解放稅收管理員生產力的同時，也為稅收管理員的信息廣泛共享提供了交換平臺 ，為加強對稅收管理員的監督和管理、強化對納稅人的管理與服務提供了充分條件。 四是 職權范圍不同。 新的稅收管理員制度 明確規定稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作，并實行雙人上崗、定期輪換和票款分離等管理監督制度。所有這些，與傳統的專管員集征管查與一身，各稅統管都有著本質區別，也決定了新型的稅收管理員制度與舊有的專管員制度有著本質的不同。 38 （四） 建立稅收管理員制度的目的意義 新形勢下的稅收管理員制度是稅務機關強化稅源管理，落實?科學化、精細化?管理要求的組織載體和主要抓手。實行稅收管理員制度的目的，就是要把管事與管戶有機結合起來，既要充分發揮管事專業化、集約化、過程監控的優勢，也要重視發 揮管戶綜合分析、直接監控的作用，實現管事與管戶的協調統一。通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，加強以戶為單位的稅源管理，提供更加有針對性的個性化服務，以達到?強化稅源管理、優化納稅服務?的目的，把?科學化、精細化?管理要求落到實處。 建立稅收管理員制度是貫徹新型稅收征管模式的重要內容。現在新型的稅收征管模式是：?以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?。其中，強化管理是賦予新時期稅收工作新的工作重點，而要有效地實現強化征管 的目的，必須通過建立稅收管理員制度。這也是解決?淡化責任，疏于管理?必然選擇。 建立稅收管理員制度是實施科學化、精細化管理內在要求。稅源管理是稅收征管的重點和核心，而要管好稅源，必須通過稅收管理人員下戶對每一個納稅戶進行監控管理，精確、細致了解掌握納稅人的生產經營情況以及稅源變化情況，從而及時發現稅收管理存在的問題，及時有針對性地采取措施，達到有效地控管。這些都要求必須建立規范的稅收管理員制度來保證。 39 建立稅收管理員制度是增強納稅服務質量的有效途徑。 為納稅人提供優質服務是稅務機關行政 執法的組成部分。推行稅收管理員制度，可以利用稅收管理員下戶管事時與納稅人面對面地提供有針對性的、個性化的服務，及時了解和解決納稅人辦稅過程中存在的困難和問題，做到及時溝通征納雙方情況，不斷提高納稅服務質量。 建立稅收管理員制度是全面提高稅收征管質量和效率的重要保證。 稅收征管質量主要體現在登記率、申報率、入庫率、久稅增減率、滯納金加收率和處罰率，而征管效率主要是體現在涉稅事項的辦結時間和納稅人的滿意程度。所有這些工作都離不開稅務干部去辦理、去完成。而推行稅收管理員制度，就可以使稅務管理人員在征管工 作中做到職責明確，目標細化，責任到人，工作規范，管理有序，監控有力，從根奉上解決?淡化責任，疏于管理?問題，從而有效提高稅收征管質量和效率。 （五）建立稅收管理員制度的原則 建立稅收管理員制度，應遵循管戶與管事相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則，做到權力分離 ,職能分解 ,相互監督 ,相互制約，相互配合。 管戶與管事相結合。 要認識稅收管理員工作制度，首先要正確理解管戶和管事的關系。所謂管戶，就是按戶管理涉稅事宜；管事離不開管戶。管戶可以豐富管理的內容，從具體事務入手，使管理更具針對性。管 戶和管事只是對同一問題不同角度的理解，不能簡單地將其割裂開來。要處理好管戶和管事的關系，就是要做好管戶和管事 40 的有機結合，科學地繼承專管員制度的一些有效和合理的因素，并充分利用現代化信息技術，達到強化稅源精細化管理，切實提高稅收征管質量和效率的目的。 管理與服務相結合。 稅收管理員履行稅源管理職責的過程，也是優化納稅服務的過程，在稅源管理中擔任好?稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導員、納稅評估員、稅收監督員?五員角色，寓管理于服務之中。 屬地與分類管理相結合。 按照經濟稅源分布情況，因地制宜地劃分管理范圍， 確定管理人員，落實管戶責任。在此基礎上，根據稅源管理需要和納稅人實際情況，建立重點稅源?駐企管理?，非重點稅源?劃片管理?，集貿市場?專業管理?，非重點稅源、零散稅源和農村稅收?委托代征管理?、?巡回管理?的分類管理格局。 （六）稅收管理員工作職責 在不同時期，不同的稅收征管模式下，其工作職責是不一樣的。在現行?以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?的稅收征管模式下，稅收管理員的主要工作職責就是稅源管理基礎工作、申報征收管理、納稅評估、稅源分類管理、稅收收入分析與預測 、納稅服務和其它日常管理等工作。 總局下發的《稅收管理員制度（試行）》對稅收管理員的職責和任務進行了明確，主要包括： 宣傳貫徹稅收法律、法規和各項稅收政策，開展納稅服務，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導；督促納稅人按照國家有關規定及 41 時足額申報納稅、建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證管理。 負責調查核實納稅人登記認定事項的真實性，清理漏征漏管戶，了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產等信息。 負責調查核實所管納稅人納稅申報各類有關事項的真實性和生產經營、財務核算情況，了解掌握欠稅納稅人處理資產等情況， 定期定額納稅戶稅收定額的調查和初步核定等。 負責進行稅款催報催繳，納稅人外出經營、注銷、停業等管理事項的調查核實，協助有關部門清繳其有關稅務證件、發票，清算應征稅款、罰款、滯納金；負責納稅人使用發票和稅控器具的日常管理，督促納稅人安裝使用稅控器具，負責對各類異常發票的到戶核查。 負責調查了解分析管戶稅源變化和稅負變化趨勢及原因，提出納稅評估對象篩選建議，按照上級稅務機關的要求和工作計劃對評估對象進行分析評估、約談輔導和實地調查，對納稅人違反稅收管理的行為提出糾正意見或處理建議。 負責對管戶各類稅 源信息實行?一戶式?存儲管理與維護；負責稅收政策法規宣傳，提供納稅咨詢輔導等各項納稅服務和完成上級交辦的其他工作任務。 （七） 稅收管理員的管理與監督 稅收管理員要嚴格按照所在稅務機關規定的管戶責任和工作要求開展工作；嚴格執行各項稅收法律法規和政策，履行崗位職責，自覺接受監督。 稅收管理員要根據所在稅務機關的統籌安排進行下戶調查，各類信息采集、調查核實項目力求一并進行，避免重復下戶，以減輕納稅 42 人負擔；下戶時一般不少于兩人，在進行資格認定、發票管理、減免稅調查、清欠管理、市場巡查等工作時要同納稅輔導、稅法宣傳結 合起來，提高工作效率。 稅收管理員下戶采集各類信息時，要確保數據信息的真實可靠，并將有關數據依照?一戶式?管理要求維護到綜合管理信息系統，實現數據一次采集、各部門共享。 稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩稅和違章處罰等工作；按照有關規定，在交通不便地區和集貿市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行雙人上崗制度，并嚴格執行票款分離制度。 實行定期報告制度。 基層稅務機關及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的日常管理與監督，定期召開會議，聽取稅收管理員的工作匯報，研究分析稅源管理工作中存在的問 題，總結?管戶?工作經驗，組織信息交流，加強對稅收管理員日常工作的指導與檢查。 實行定期輪換制度。 具體輪換的時限由主管稅務機關根據實際情況確定。 崗位輪換時應同時移交管戶資料，并對移交前的稅收執法行為承擔責任。 實行工作底稿制度。 稅收管理員要按照作業標準，依托稅收管理員工作平臺配套執行稅收管理員工作底稿制度。各級稅務機關要結合實際，建立稅收管理員平臺，通過管理員平臺對稅收管理員工作實施過程管理， 做到?執法有記錄、過程可監控、結果可核查、績效可考核?， 提高稅收管理員工作的有序性和有效性。 實行執法過錯責任追究制 度。 稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構成違法違紀行為的，由稅務機關 按照國家稅務總局《稅收執法過錯責任追究辦法》、《稅務人員違法違紀行政處分暫行規定》的有關規定 43 及其他法律、行政法規及規章的規定， 依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 （八）稅收管理員的綜合素質要求 具備基本政治素質： 稅收管理員應具備基本的政治素質。立場堅定，愛黨、愛國、愛人民，擁護黨的路線、方針、政策；愛崗敬業、規范執法、誠信服務、廉潔奉公、知榮明恥、恪守公德。 具備基本業務素質： 稅收管理員應具備基本的業務素質。 掌握稅收基礎 理論知識，具備一定的社會主義市場經濟理論基礎，具備與稅收相關的各類法律基礎知識，并能將其運用于工作實踐和解決實際問題。 精通會計原理，掌握財務會計制度具體條款含義和核算方法。 具備納稅評估的基本技能。會運用一定的方法和程序，依法對所轄納稅人相關信息資料進行審核分析，從而對其申報的真實性、合理性進行綜合評定和處理。 掌握稅收日常檢查、調查的一般方法。 具備基本的計算機操作技能，熟練掌握和使用本單位綜合征管信息系統。 具備公文和執法文書的應用寫作能力。掌握基本寫作知識，對相關公文的文種體式、表達方式、語言風格、 制作程序等做到熟練運用。 具備依法辦事能力： ?依法征稅?、?公正執法?是稅收管理員在處理管理事務中應始終遵循的基本原則。稅收管理員依法辦事的能力要求，主要體現在三個方面： 一是依照規定的權限辦理。 稅收管理 44 員要嚴格按照規定，依法行使管理權限，做到既不越權，又能將權限范圍內的事項處理好。 二是依照規定的程序辦理。 稅收管理員日常管理過程由法定方式、步驟、時限和順序構成。稅收管理員在對納稅人管理過程中，應嚴格按法定的程序、方式和時限進行，不能違背程序 ,更不能顛倒法定的方式和步驟。 三是依照規定的文書辦理。 為使稅務機關 的各類執法文書標準化、規范化，國家稅務總局制定下發了統一的執法文書式樣。稅收管理員要熟練掌握各類文書的適用對象與條件、使用程序與權限、填寫標準與要求，正確使用相應的稅務文書。 強化稅源管理，優化納稅服務是稅收工作的兩個重點，提高稅收征管質量和效率是稅收工作的目標。稅收管理員是強化稅源管理的組織載體，也是主要抓手；要把稅源管理工作落到實處必須依靠戰斗在最基層的廣大稅收管理員。因此，建立比較完善的稅收管理員制度，是強化稅源管理的必然要求，也是落實稅收管理科學化、精細化的必然結果，讓我們共同努力，建立起比較完善的 稅收管理員制度，實現稅收管理的科學化、精細化。 45(一 )稅源