建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)吳芳-資料下載頁

　　

【正文】 容主要包括 : ? 審查竣工決算報(bào)表和竣工決算說明的真實(shí)、合法情況。 ? 檢查建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況 。審查資金到位和未到位情況及對項(xiàng)目的影響程度。 ? 建設(shè)資金使用的真實(shí)合法情況，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費(fèi)情況 。 ? 審查項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偲渌顿Y列支的真實(shí)、合法情況。 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容 ? 審計(jì)內(nèi)容主要包括 : ? 交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性 。 ? 項(xiàng)目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)、合法性 。 ? 項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的合法性 。 ? 項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留投資資金的真實(shí)性 。 ? 建設(shè)項(xiàng)目績效評價(jià)的真實(shí)性 。 ? 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。 工程變更 及其處理 ? 工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。 ? 工程變更的確認(rèn) ? 因?yàn)楣こ套兏鼤?dǎo)致工期和造價(jià)的變化，所以，為有效控制造價(jià)，無論任何一方提出的變更，均需由工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令。 ? 一般過程是：提出工程變更 ——分析提出的變更對項(xiàng)目目標(biāo)的影響 ——分析有關(guān)的合條款和會議、通信記錄 ——初步確定自理變更所需的費(fèi)用、時(shí)間和質(zhì)量要求（向業(yè)主提出變更評估報(bào)告） ——確認(rèn)工程變更。 工程變更 及其處理 ? 工程變更價(jià)款的計(jì)算方法 ? 乙方在工程變更確定后 14天內(nèi)，提出變更價(jià)款的報(bào)告，經(jīng)工程師同意后調(diào)整合同價(jià)款，變更合同價(jià)款按下列方法進(jìn)行： ? 合同中已有適用于變更工程的價(jià)格，按合同已有的價(jià)格變更合同價(jià)款； ? 合同中只有類似于變更工程的價(jià)格，可以參照類似價(jià)格變更合同價(jià)款； ? 合同中沒有的由乙方提出變更價(jià)格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。 ? 乙方在雙方確認(rèn)變更后 14天內(nèi)不向工程師提出變更價(jià)款報(bào)告時(shí)，視為該項(xiàng)變更不涉及合同價(jià)款的變更。 ? 工程師收到變更價(jià)款報(bào)告之日起 14天內(nèi)，予以確認(rèn)。 ? 工程師不同意乙方提出的變更價(jià)款，可以和解或要求主管部門調(diào)解。和解或調(diào)解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。 ? 工程師確認(rèn)增加的工程變更價(jià)款作為追加合同價(jià)款，與工程款同期支付。 ? 由乙方自身的原因?qū)е碌墓こ套兏曳綗o權(quán)要求追加合同價(jià)款。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 收集完整的工程驗(yàn)收資料。 ?工程項(xiàng)目審計(jì)的立項(xiàng)審批，招標(biāo)形式批準(zhǔn)資料；招標(biāo)文件；投標(biāo)單位的資質(zhì)預(yù)審資料；評標(biāo)大綱和答疑材料；評標(biāo)報(bào)告和評委名單；標(biāo)底、編制依據(jù)及對應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行；中標(biāo)通知書；合同協(xié)議書及附件 (包含中標(biāo)單位的投標(biāo)文件 )；監(jiān)理單位批準(zhǔn)的施工單位、施工組織；主要施工記錄和會議紀(jì)要及函件，變更和索賠資料： ? (1)施工單位變更和索賠申請及附件，設(shè)計(jì)修改通知和圖紙，會議紀(jì)要，監(jiān)理和業(yè)主的書面通知，監(jiān)理的現(xiàn)場簽證，特殊氣象水文、地質(zhì)資料，測量、質(zhì)檢資料及其有關(guān)的照片、錄像等， ? (2)監(jiān)理處理意見， ? (3)項(xiàng)目管理部門的處理意見， ? (4)最終處理意見；完工驗(yàn)收報(bào)告和合同決算書；未完工的工程項(xiàng)目工程量預(yù)留的資金；合同外的獎(jiǎng)金支付情況及依據(jù)。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 審查工程量 ?(1)施工單位自測； ?(2)監(jiān)理單位專業(yè)人員進(jìn)行復(fù)測抽查； ?(3)業(yè)主委托測量中心對合同項(xiàng)目進(jìn)行核準(zhǔn)。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 審計(jì)取費(fèi)和套用定額單價(jià) ?對合同內(nèi)項(xiàng)目，其合同內(nèi)財(cái)務(wù)決算單價(jià)是否與招標(biāo)合同內(nèi)單價(jià)一致；對合同外項(xiàng)目，按合同條款規(guī)定：其合同內(nèi)有內(nèi)容相同相應(yīng)子目單價(jià)可以套用的，應(yīng)予以套用； ?對其合同內(nèi)沒有內(nèi)容相同的相應(yīng)子目套用的，只要有近似子目單價(jià)應(yīng)予以套用； ?在前二者都不具備的情況下，雙方可以重新協(xié)商，但新單價(jià)取費(fèi)應(yīng)與合同內(nèi)單價(jià)取費(fèi)一致，新單價(jià)要合理， 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 審計(jì)合同外獎(jiǎng)金支付 ?審查合同外獎(jiǎng)金支付過程中，是否存在不合規(guī)、不合理的情況，是否有執(zhí)行獎(jiǎng)懲條款不嚴(yán)肅，隨意處理的情況。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的對策 ? 內(nèi)部審計(jì)要有咨詢權(quán)、參與權(quán) ?從招投標(biāo)開始，參與招標(biāo)文件的審查，完善因合同條款不完備引起的風(fēng)險(xiǎn)；在評標(biāo)階段，認(rèn)真審查投標(biāo)書，確保投標(biāo)合理，選擇信譽(yù)好，合同履約能力強(qiáng)的施工單位； ?在合同項(xiàng)目的年度施工中，深入現(xiàn)場，查閱原始資料，對年度中發(fā)生的合同變更和索賠，區(qū)分情況進(jìn)行審計(jì)： ? (1)對于變更索賠金額較大的，重點(diǎn)跟蹤到施工現(xiàn)場，詳細(xì)了解現(xiàn)場情況，走訪合同施工單位，監(jiān)理單位，項(xiàng)目部進(jìn)行復(fù)核； ? (2)對于那些責(zé)任尚不明的變更事項(xiàng)，業(yè)主可支付和可不支付的合同事項(xiàng)進(jìn)行抽查； ? (3)對于那些業(yè)主已支付的，我們通過了解，有不同意見的要進(jìn)行專題調(diào)查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，力爭在年度內(nèi)對每年度發(fā)生的合同變更事項(xiàng)做到有審計(jì)原始記錄，有審計(jì)調(diào)查意見，有處理辦法，最低限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的對策 ? 索賠審計(jì)對策 ?(1)對由于合同文件缺陷引起的索賠。 ? 在編制招標(biāo)文件階段，應(yīng)盡可能嚴(yán)密合同條款，盡可能細(xì)化設(shè)計(jì)，達(dá)到應(yīng)有的深度；地形、地質(zhì)、水文資料要詳細(xì)；業(yè)主要做好施工條件、技術(shù)供應(yīng)、界面、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等方面的總體規(guī)劃，規(guī)定索賠程序和權(quán)限。 ?(2)對業(yè)主違約造成的索賠。 ? 要明確業(yè)主項(xiàng)目管理部門的責(zé)任權(quán)限，業(yè)主與監(jiān)理單位之間要加強(qiáng)協(xié)商，加強(qiáng)項(xiàng)目之間、前后合同之間的協(xié)商，合同項(xiàng)目前期準(zhǔn)備要充分，建立項(xiàng)目索賠預(yù)警系統(tǒng)，業(yè)主與監(jiān)理之間要明確雙方的責(zé)任義務(wù)，按合同規(guī)定提供設(shè)施、場地、道路，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度要求，制訂供圖計(jì)劃，及時(shí)供應(yīng)圖紙等。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的對策 ? 索賠審計(jì)對策 ?(3)對于監(jiān)理不適當(dāng)?shù)闹噶钤斐傻乃髻r。要完善監(jiān)理合同條款，增強(qiáng)監(jiān)理的責(zé)任感，監(jiān)理合同對監(jiān)理要有約束，對于一再作出不適當(dāng)指令造成損失的，一方面運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，扣減監(jiān)理費(fèi)，另一方面，可以要求更換不合格的監(jiān)理人員。 ?(4)對索賠資料的真實(shí)性。對出現(xiàn)的索賠事項(xiàng)，監(jiān)理單位按規(guī)定及時(shí)審查，取證；業(yè)主項(xiàng)目部門根據(jù)事實(shí)和簽證，對照合同審查分析，分清責(zé)任，協(xié)商盡早解決的方案，給索賠審計(jì)打下良好基礎(chǔ)。 工程實(shí)施過程全過程審計(jì)方式比較 ? 駐地審計(jì)（事后控制） ? 及時(shí)記錄工程實(shí)施情況、變更、做法的差異等 ? 審計(jì)日志 ? 簽證、預(yù)算對比 ? 全盤掌握工程情況 ? 成本參謀（事前控制） ? 標(biāo)底編制，參加評標(biāo) ? 預(yù)測變更、算價(jià)對比建議、業(yè)主決定是否變更 ? 定期把握工程情況 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì) ? 竣工投產(chǎn)階段審計(jì)是指項(xiàng)目竣工決算編報(bào)至項(xiàng)目交付使用之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的配套措施 ? 同步審計(jì)，及時(shí)了解掌握工程進(jìn)展情況。 ? 利用合同。 ? 加強(qiáng)對合同簽訂前的審核； ? 把建設(shè)合同作為審計(jì)依據(jù) 。 ? 把審計(jì)監(jiān)督條款寫入建設(shè)合同。 ? 對工程決算的審計(jì)。 ? 采用按時(shí)結(jié)算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進(jìn)度及時(shí)報(bào)送結(jié)算資料 。 ? 采用中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更和額外工程量簽證按時(shí)調(diào)整的方式，要求施工單位每月編制變更部分結(jié)算 。 ? 采用單價(jià)包干，工程量按實(shí)結(jié)算的方式，要求施工單位按照形象進(jìn)度上報(bào)分部分項(xiàng)工程結(jié)算資料 。 ? 無論采用哪種方式，都需要對變更部分采用申報(bào) ——審計(jì) ——結(jié)算的程序 。