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財務會計第九章固定資產-資料下載頁

2025-09-30 15:29本頁面

　　

【正文】和清理收入。結構：轉入清理的固定資產凈值和發生的清理費用及稅金清理固定資產的變價收入和賠款等余：清理凈損失或余：清理凈收益明細帳：按被清理的固定資產設置營業外支出營業外收入 42 （二）處理步驟將固定資產轉入清理反映發生的清理費用和稅金（如： 5%的營業稅等）反映出售收入和處理殘料處理保險或過失人賠償處理清理凈損益 43 二、報廢、出售或毀損固定資產的核算（一）報廢的核算例： A 公司一臺生產用機床使用期滿，進行報廢處理。其賬面原價 79 000元，已提折舊 70 000元；已提減值準備 6 000元；清理過程中用現金 100元支付清理費用，回收殘料價值 2 000元，暫入材料庫。 44 有關會計處理為： A、借：固定資產清理機床 3 000 累計折舊 70 000 固定資產減值準備 6 000 貸：固定資產機床 79 000 B、借：固定資產清理機床 100 貸：現金 100 C、借：原材料其他材料 2 000 貸：固定資產清理機床 2 000 D、借：營業外支出 ——清理損失 1 100 貸：固定資產清理機床 1 100 45 【案例】 A公司出售一幢閑置廠房。該房屋賬面原始價值 20萬元，已提折舊11萬元；取得出售價款 11萬元；應交營業稅。該廠房已計提減值準備 1萬元。有關會計處理為： A、借：固定資產清理 80 000 累計折舊 110 000 固定資產減值準備 10 000 貸：固定資產 200 000 B、借：銀行存款 110 000 貸：固定資產清理 110 000 C、借：固定資產清理 5 500 貸：應交稅費 —營 5 500 D、借：固定資產清理 24 500 貸：營業外收入 —處理固定資產清理收益 24 500 （二）出售的核算 46 （三）毀損的核算分人為毀損和不可抗力毀損，則： A、轉入清理、支付清理費：略 B、收取責任人或保險公司賠款借：其他應收款 — 某責任人 — 保險公司賠款貸：固定資產清理 C、殘料或殘值：略 D、結轉凈損失借：營業外支出 — 處置非流動資產損失 — 非常損失貸：固定資產清理 47 第五節固定資產清查一、盤虧固定資產的核算批準處理前借：待處理財產損溢累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產批準處理后借：營業外支出 — 固定資產盤虧（凈損失）其他應收款 — 某責任人等貸：待處理財產損溢 48 第五節固定資產清查二、盤盈固定資產的核算（一）入賬價值確定： 1)如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值； 2)如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。（二）會計處理：作為前期差錯處理 49 第五節固定資產清查（二）會計處理：作為前期差錯處理盤盈時借：固定資產貸：以前年度損益調整（營業外收入）確定交納的所得稅借：以前年度損益調整（所得稅費用）貸：應交稅費 — 應交所得稅結轉為留存收益借：以前年度損益調整（本科目余額）貸：盈余公積 — 法定盈余公積利潤分配 — 未分配利潤 50 第六節固定資產減值的核算固定資產在資產負債表日存在可能發生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業應當將該固定資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。 51 借：資產減值損失－計提的固定資產減值準備貸：固定資產減值準備注： A、固定資產減值準備按單項資產計提 B、已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。 C、固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

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