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【正文】 下列付款依據。（八）異地銀行結算賬戶概念（了解）使用范圍單位的“基本戶”“一般戶”‘“專用戶”“臨時戶”和個人結算賬戶都能辦理異地結算。開戶要求（1）經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。三、票據結算（一）票據概述票據的概念、種類及特征票據是由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。第一個“或”：①出票人約定自己付款：本票②出票人委托付款人付款：匯票、支票第二個“或”：①本票、支票、銀行匯票，見票即付②商業匯票有指定日期第三個“或” ①如果票據沒有被背書轉讓，向收款人付款②如果票據背書轉讓了，向持票人付款在我國，票據包括：匯票、本票和支票票據的特征：（1）票據以支付一定金額為目的。（2）票據是出票人依法簽發的有價證券。（3）票據所表示的權利與票據不可分離。（一旦票據丟失，票據權利也喪失。）（4）票據所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。（5）票據的持票人只要想付款人提示付款，付款人即應無條件向持票人或收款人支付票據金額。票據是一種無因證券。（只要票據本身沒有問題，就得支付。）（6）票據是一種可轉讓證券。我國《票據法》規定，票據均為記名票據，必須通過背書轉讓或交付轉讓的方式予以流通轉讓。票據的功能（1）支付功能，即票據可以充當支付工具，代替現金使用。（2）匯兌功能，即票據可以代替貨幣在不同地方之間的運送，方便異地之間的支付。（3）信用功能，即票據當事人可以憑借自己的信譽，將未來才能獲得的金錢作為現在的金錢來使用。（4）結算功能，即債務抵消功能。（5）融資功能，即融通資金或調度資金。票據的融資功能是通過票據的貼現、轉貼現、再貼現實現的。票據當時人票據當事人，是指票據法律關系中享有票據權利、承擔票據義務的主體。票據當時人可分為基本當事人和非基本當事人。（1）基本當事人，是指在票據做成和交付時就已經存在的當事人，包括出票人、付款人和收款人。在匯票及支票中有出票人、付款人和收款人；在本票中有出票人和收款人。基本當事人不存在或不完全，票據法律關系就不成立，票據就無效。①出票人，是指依法定方式簽發票據并將票據交付給收款人的人。②收款人，是指票據到期后有權收取票據所載金額的人，又稱票據權利人。③付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人。匯票的付款人由兩種：商業成對匯票的付款人時合同中應給付款項的一方但是人，也是該匯票的承兌人；銀行承兌匯票的付款人時承兌銀行，但是其款項來源還是與該票據有關的合同中應付款方的存款；支票的付款人時出票人的開戶銀行；本票的付款人時出票人。（2）非基本當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。①承兌人，是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付款項義務的人，它是匯票的主債務人。②背書人 ③被背書人 ④保證人并非所有的票據當事人一定同時出現在某一張票據上，除基本當事人外，非基本當事人是否存在，完全取決于相應票據行為是否發生。不同票據上可能出現的票據當事人也有所不同。票據簽章票據簽章是指票據有關當事人在票據上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。票據簽章時票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中必須記載的事項。出票人在票據上的簽章不符合法律規定的，票據無效；背書人在票據上的簽章不符合法律規定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規定簽章的效力；承兌人、保證人在票據上的簽章不符合法律規定的，其簽章無效，但不影響其他符合規定簽章的效力。票據記載事項絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項、不產生效力的記載事項。（二）銀行匯票概念銀行匯票是出票人簽發的，由其在見票時按照實際計算金額無條件支付非收款人或者持票人的票據。使用范圍單位和個人同城、異地、統一票據交換區域轉賬、支取現金記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章；付款人名稱等。（同支票的記載事項對比記憶）提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。辦理和使用要求（1）辦理的基本程序。①申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”②出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。③簽發現金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人，申請人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行匯票。（2）使用（兌付）的基本要求②未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。③銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效。（銀行不受理）④收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人。⑤被背書人受理銀行匯票時，除審查上述收款人應審查的事項外，還應審查：背書是否連續。⑥持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。⑧轉賬支付的銀行匯票，該賬戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴謹轉入儲蓄和銀行卡賬戶。（三）支票種類支票的基本當事人包括出票人、付款人和收款人支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票三種。使用功能的總結：可以轉賬：轉賬、普通、劃線只能轉賬：轉賬、劃線可以現金：現金、普通只能現金：現金使用范圍單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算。均可使用支票記載事項表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。缺少以上記載事項的，支票無效。支票的金額、收款人名稱可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。提示付款期限自出票日起10日。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不受理，付款人不予付款。支票辦理要求（1）簽發。禁止簽發空頭支票。支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票。第三章 稅收及稅收征收管理法律制度（20%）第一節 稅收概述一、稅收的概念、特征和作用稅收具有強制性、無償性、固定性三個特征作用：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一稅收是對經濟情況進行監督管理的重要手段稅收具有維護國家政權的作用國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又有賴于稅收的存在。二、稅種的分類（一）按征稅對象的性質不同分類流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類（1）流轉稅類。如增值稅、消費稅、營業稅、關稅等。流轉稅是我國稅制體系中的主體稅種，又以增值稅為主。（二）按管理和使用權限不同分類中央稅、地方稅、中央地方共享稅（1）中央稅，如關稅和消費稅（2）地方稅，如城鎮土地使用稅、契稅、營業稅（3）中央地方共享稅，如增值稅（三）按計稅依據不同分類從價稅和從量稅（四）按稅負能否轉嫁分類直接稅和間接稅第二節 稅法概述一、稅法的概念稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。二、稅法的構成要素納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的三個最基本要求（一） 證稅人如增值稅的征稅人是稅務機關，關稅的征稅人是海關。（二）納稅義務人納稅義務人也稱納稅人，是指稅法規定的直接附有納稅義務的單位和個人。納稅義義務人是稅收制度中區別不同稅種的重要標志（三）征稅對象征稅對象又稱課稅對象，是指對什么征稅，是稅收法律關系中權利義務所指的對象。它是區別不同稅種的主要標志。（四）稅目制定稅目的基本方法：列舉法（個人所得稅）、概括法（消費稅）（五）稅率稅率是指應納稅額與征稅對象的比例或征收額度，它是計算稅額的尺度。稅率是稅法的核心要素，稅率的高低，直接關系到國家收入的多少和納稅義務人的負擔輕重。我國現行的稅率主要有：比例稅率。如增值稅、營業稅、企業所得稅等定額稅率。如資源稅、車船使用稅等超額累進稅率。個人所得稅超率累進稅率。土地增值稅（六）計稅依據從價計征、從量計征、復合計征。（七）納稅環節流轉稅在生產和流通環節納稅；所得稅在分配環節納稅等。（八）納稅期限按期納稅、按次納稅（九）納稅地點（十）減免稅減免稅是指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。起征點是指對征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限。征稅對象的數額沒有達到規定數額的不征稅，征稅對象的數額達到規定數額的，就其全部數額征稅。免征額是指對征稅對象總額中免于征稅的數額三、稅法的分類按照稅法的功能作用的不同，分為稅收實體法和稅收程序法。第三節 我國現行主要稅種概述一、增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。增值稅的計算一般采取稅款抵扣的方法計算增值稅應納稅額。二、消費稅是指從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數量或者銷售額與銷售數量相結合征收的一種流轉稅。特征：（1）征稅范圍和稅率選擇具有靈活性。（2）征收簡便（3）稅源廣泛，可以取得充足的財政收入（4）具有轉嫁性三、營業稅是指對提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入額（銷售額）征收的一種流轉稅。特點：稅源廣泛、計征簡便、便于征管、稅負公平合理。四、企業所得稅個人獨資企業、合伙企業不適用《企業所得稅法》，不是企業所得稅納稅人。企業所得稅稅率采用比例稅率。企業所得稅稅率為25%非居民企業取得符合稅法規定情形的所得，稅率20%，符合條件的小型微利企業，減按20%征收。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%征收。五、個人所得稅是指對個人（即自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業、個人獨資企業以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。征稅對象包括：（1）工資、薪金所得（2）個體工商戶的生產、經營所得（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得（4）勞務報酬所得（5）稿酬所得（6）特許權使用費所得（7）利息、股利、紅利所得（8）財產租賃多的（9）財產轉讓所得（10）偶然所得（11）經國務院財政部門確定征收的其他所得個人所得稅實行超額勒緊稅率與比例稅率相結合的稅率體系。（1）工資、薪金所得，使用超額累進稅率為5%—45%（2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，為5%—35%的超額累進稅率（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，實際稅率14%（4）對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，一次超過20000—50000元的部分，按照應納稅額加征五成，超過50000元部分，加征十成。（5）特許權使用非所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，為20% 。年所得在12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。六、印花稅（貼花）印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅的納稅義務人是在中國境內書立、領受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。印花稅的征稅范圍采用列舉法，按列舉稅目征稅。（1）—（10）合同、（11）產權轉移書據（12）營業賬簿（13）權利許可證照印花稅的征稅范圍，不僅限于在我國境內書立、領受，而且包括在境外水里、領受但在我國境內適用、在我國境內具有法律效力，受我國法律保護的憑證。印花稅的稅率由比例稅率和定額稅率兩種。在印花稅的13個稅目中，各類合同以及具有合同性質的憑證、產權轉移數據、營業賬簿中的資金賬簿部分，適用比例稅率，權利、許可證照和營業賬簿稅目中的其他賬簿部分，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。七、城市維護建設稅（稅上稅）城市維護建設稅的納稅義務人是繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額。稅率：（1）納稅人所在地位市區的，稅率為7%（2）納稅人所在地位縣城、鎮的，稅率為5%（3）其他為1%（農村）第四節 稅收征收管理機關及其職權稅收征收管理機關是指法律、法規規定負責稅款征收和管理工作的職能機構。為了適應分稅制改革的要求，保證中央財政與地方財政的收入，國家按稅種分設國家稅務局和地方稅務局。國務院稅務管理部門即國家稅務總局，主管全國稅收征收管理工作。一、國家稅務局系統征收和管理的稅種（1）增值稅（2）消費稅二、地方稅務局系統征收和管理的稅種（1）營業稅（2）個人所得稅（3）土地增值稅（4）城市維護建設稅（5）車船稅（6）房產稅（7）屠宰稅（8）資源稅（9）城鎮土地使用稅（12）印花稅（13）筵席稅（14）地方稅的滯納金、補稅、罰款（15）地方營業稅附征的教育費附加。大部分地區地方財政系統負責：（1）進口關稅（2）對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關稅（3）受托代征的進口環節消費稅、增值稅。三、稅收征收管理機關具有的職權稅務管理 稅款征收 稅務檢查 稅務處罰第五節 稅務管理稅務管理主要包括稅務登記管理，賬簿、憑證管理，發