基本財務狀況、審計意見與金融會計準則-資料下載頁

　　

【正文】 ，綜合治理尚未結束，部分證券公司不具備實施條件198。與銀行、保險業的不同198。與部分金融創新業務的協調198。與其他行業的協調108CSRC證券公司于 2023年執行《企業會計準則》必要性及原因198。 截至 2023年 10月份，綜合治理基本結束，證券公司監管逐步向常規監管過渡198。 證券公司利潤水平、資產質量、財務信息真實性有了根本性好轉，主要財務風險基本化解，為實施《企業會計準則》奠定了堅實的基礎198。 會計信息的可比性198。 有利于證券公司 IPO198。 有利于風險監控198。 進行了大量研究，對相關影響心中有數109CSRC內 容 一、證券公司全面執行《企業會計準則》的背景198。二、證券公司執行《企業會計準則》的影響198。三、證券公司執行《企業會計準則》實施步驟198。四、問題與對策110CSRC新會計準則的主要變化（一）198。國際會計準則總趨勢由會計職業界導向向金融市場導向由英國導向向英美導向由收益表觀向更偏向公允價值、偏向資產負債表觀轉化由強調可靠性向強調相關性轉變111CSRC新會計準則的主要變化（二）198。在確認和計量的過程中適度引入了 公允價值 作為計量基礎 、生物資產 、股份支付 、債務重組112CSRC新會計準則的主要變化（三）198。在確認和計量過程中較多地依賴企業管理當局做出的會計估計 113CSRC新會計準則的主要變化（四）198。對企業合并按照不同情況進行了相應規定198。禁止長期資產的 “資產減值準備 ”在以后會計期間轉回198。非貨幣性資產交換和債務重組產生的收益可以計入當期損益114CSRC新會計準則的主要變化（五）198。采用納稅影響會計法計算所得稅，并確認暫時性差異的稅務影響198。研發成本在滿足一定條件的前提下后可以予以資本化198。股份支付采用公允價值計量并在相應會計期間內計入當期損益198。新會計準則擴大了關聯方關系的范圍115CSRC公允價值的引入對券商的影響198。客觀、公正地反映公司各項資產質量198。改變投資理念和投資策略198。對經營業績的影響198。對風險控制的影響116CSRC《企業會計準則》對券商的其他影響198。交易費用計量方式的改變198。衍生工具概念的引入198。投資的重分類限制198。長期資產減值的轉回117CSRC內 容 一、證券公司全面執行《企業會計準則》的背景 二、證券公司執行《企業會計準則》的影響198。三、證券公司執行《企業會計準則》實施步驟198。四、問題與對策118CSRC2023年年報編制的相關規定198。財務報告按照現行會計制度編制198。年度報告按照現行《證券公司年度報告內容與格式準則》編報198。按現行監管要求填報機構部各項監管報表198。按新《企業會計準則》編制調節表并經會計師審閱198。在年報中分析和披露新準則對公司的影響119CSRC股東（或所有者）權益差異調節表及編制要求 (簡表）編號 項目名稱 金額2023年 12月 31日股東（或所有者）權益（現行會計準則） 1 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及可供出售金融資產2 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債3 金融工具分拆增加的權益4 衍生金融工具5 長期股權投資差額6 擬以公允價值模式計量的投資性房地產7 符合預計負債確認條件的辭退補償8 股份支付9 符合預計負債確認條件的重組義務10 企業合并11 所得稅12 其他2023年 1月 1日股東（或所有者）權益（新會計準則） 120CSRC差異調節表編制要求198。證券公司應當按照《企業會計準則第 38號 — 首次執行企業會計準則》的規定，結合自身特點和具體情況編制差異調節表，對相應的欄目進行調整，包括增加或減少欄目。 需要編制合并財務報表的公司，原則上應以合并財務報表為基礎，依據重要性原則編制和披露差異調節表。 198。證券公司在編制差異調節表時，應對重要項目以附注形式進行說明。 198。主要項目編制說明如下：121CSRC差異調節表編制要求198。 第 2項，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，應按 2023年 1月 1日該金融資產或金融負債的公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益；對于可供出售金融資產，應按 2023年 1月 1日該金融資產的公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益。198。 第 3項，金融工具分拆增加的權益部分的價值，調增所有者權益相關項目（比如包括負債和權益成份的非衍生金融工具，應按歸屬于權益成份的金額調增資本公積）。198。 第 4項，對于未在資產負債表內確認、或已按成本計量的衍生金融工具， 2023年 1月 1日公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益。122CSRC差異調節表編制要求198。 第 5項，根據同一控制下企業合并產生的長期股權投資差額和其他采用權益法核算的長期股權投資貸方差額填列。其中，同一控制下企業合并產生的長期股權投資差額調增或調減留存收益，其他繼續采用權益法核算的長期股權投資貸方差額調增留存收益。198。 第 6項，對于擬以公允價值計量的投資性房地產，應根據 2023年 1月 1日公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益。198。 第 7項，對于 2023年 1月 1日存在的解除與職工的勞動關系計劃，滿足預計負債確認條件的，應根據預計負債的金額調減留存收益。123CSRC差異調節表編制要求198。 第 8項，對于可行權日在 2023年 1月 1日或之后的股份支付，若以權益結算，以前年度應確認的成本費用在調減留存收益的同時，增加資本公積；若以現金結算，應將以前年度確認的成本費用調減留存收益。198。 第 9項，公司應將在 2023年 1月 1日滿足預計負債確認條件的重組義務，調減留存收益。198。 第 10項，公司應將同一控制下企業合并商譽的原賬面價值沖銷，調減留存收益；對于非同一控制下企業合并形成的商譽，應根據《企業會計準則第 8號 —— 資產減值》規定進行減值測試，需要計提減值準備的，調減留存收益，并以扣減減值準備后的金額作為 2023年 1月 1日商譽的認定成本。124CSRC差異調節表編制要求198。第 11項， 2023年 1月 1日執行新會計準則增加遞延所得稅負債的，調減留存收益；增加遞延所得稅資產的，調增留存收益。198。第 12項，除上述調整事項之外根據《企業會計準則第 38號—— 首次執行企業會計準則》需調整的其他事項；需要編制合并財務報表的，還應按照新會計準則調整少數股東權益，并在調節表內單列項目反映。125CSRC切換過渡期的相關要求198。切換過渡期的概念198。切換過渡期間的財務監管要求198。切換過渡期間的新舊準則差異報告方式126CSRC切換過渡期的相關要求－續198。切換過渡期間應盡快完成財務系統的開發，做好新舊系統切換準備198。嚴格按照新會計準則的要求，穩健選用適當的公允價值計量模式，并建立、健全確定公允價值的內部控制制度 198。應配合新會計準則施行工作，完善公司管理制度，調整相關內控制度，保證新會計準則的長期有效執行 127CSRC切換過渡期的相關要求－續198。公司不得利用公允價值計量模式調節利潤，也不得要求相關中介機構出具虛假鑒證報告 198。各公司負責人應給予足夠重視，全力支持；公司相關業務部門應圍繞真實、公允、完整反映公司經營與財務活動的目標，對公司核算和新舊會計準則接軌工作給予大力支持和配合，確保轉軌工作如期、順利完成。128CSRC新舊準則切換198。公司應于 2023年 6月 30日，完成新舊系統切換198。公司可采用數據轉移等方式，通過新舊科目對照表將原始數據由原財務系統切換至新財務系統198。準則切換后，相關財務監管工作將按照新準則進行198。2023年年報按新會計準則編制129CSRC財務系統切換舉例自營證券 　 交易性金融資產可供出售金融資產持有至到期投資衍生工具（衍生金融資產，例如權證）無形資產 無形資產交易席位費 累計攤銷無形資產減值準備 無形資產減值準備　 商譽應付工資 應付職工薪酬應付福利費 　應付權證 其他金融負債原不確認負債 　 交易性金融負債130CSRC內 容 一、證券公司全面執行《企業會計準則》的背景 二、證券公司執行《企業會計準則》的影響 三、證券公司執行《企業會計準則》實施步驟198。四、問題與對策131CSRC實施《企業會計準則》可能出現的問題及對策準則的可操作性 —— 準則在成文法環境下的中國屬法的范疇，因此沒 有背景說明和舉例，降低了可理解性和可操作性198。組織培訓（但受眾范圍受限）198。推動財政部出準則解讀132CSRC實施《企業會計準則》可能出現的問題及對策會計與稅務的協調 —— 目前，稅務部門并沒有就會計準則的改變而改變 相關稅收政策198。推動財政部、國家稅務總局盡快作出反應198。新舊會計科目接軌過程中考慮納稅問題133CSRC實施《企業會計準則》可能出現的問題及對策上市及擬上市證券公司的財務監管 —— 上市證券公司自 2023年 1月 1日進行財務系統切換 后，在上半年與監管系統的協調問題198。上市證券公司以其他方式報送月報等監管信息198。采用借殼等方式上市的公司應盡快完成系統切換134CSRC實施《企業會計準則》可能出現的問題及對策其他問題 —— 例如公允價值的確認和金融工具的分類（例如限售流通股確認和計量問題）等198。 世界性難題198。 沒有統一標準198。 與管理層意圖密切相關198。 公允價值 ≠市價135CSRC實施《企業會計準則》可能出現的問題及對策其他問題 —— 例如席位費攤銷等會計處理問題 —— 例如切換過渡期以后同時報送新舊準則數據的形式等 136CSRC實施《企業會計準則》可能出現的問題及對策其他問題 —— 例如有些公司打算提前進行系統切換，采用新會計準則進行會計核算問題 137CSRC實施《企業會計準則》可能出現的問題及對策最重要、相關的會計規范： —— 關于證券公司執行《企業會計準則》的通知（證監會計字 [2023]22號 ) —— 關于證券公司執行《企業會計準則》新舊銜接相關事宜的通知 （證監會計字 [2023]9號 ) —— 關于證券公司 2023年年報審計及信息披露有關事宜的通知（證監會計字 [2023]11號 ) 138139謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT