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【培訓課件】企業全面風險管理-資料下載頁

2026-01-09 10:51本頁面

　　

【正文】理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險評估公司層面的控制組織項目小組進行評估理解內部控制的概念公司層面的內控 ─ 控制活動職責劃分? 一種員工之間相互制約的控制，以減少出錯或越權的情況? 不能由同一人發起、批準和記錄一宗交易? 不能由同一人保管和記錄資產? 定期輪換職責，在日常運作中的主要控制點應有高管人員的參與或由獨立的人員作出審查管理層出具內部控制報告評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監督系統理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險評估公司層面的控制組織項目小組進行評估理解內部控制的概念公司層面的內控 ─ 控制活動風險控制平衡的區域高低過份控制低高風險程度控制效果控制不夠管理層出具內部控制報告評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監督系統理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險評估公司層面的控制組織項目小組進行評估理解內部控制的概念? 監控是對一定時期內內部控制執行質量的評價程序，考慮相關內部控制是否能夠滿足最初設計的目標，并保證在不同情況下進行適當的修改。 ? 考慮并記錄是否定期對內部控制進行評價；管理層是否采納內部和外部審計師關于內部控制的建議；是否存在內部審計部門以協助管理層進行監控。公司層面的內控 ─監控管理層出具內部控制報告評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監督系統理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險評估公司層面的控制組織項目小組進行評估理解內部控制的概念重要性Staff Accounting Bulletin No. 99 “ 重要性 ” 指引上市公司和審計人員在估計項目的重要性時必須同時考慮金額的和性質的因素。? 404的要求管理層有責任建立和維護健全的內部控制制度以確保財務報表所有重大方面的合理和準確性重要性 – 指引? 不能完全依賴金額標準上市公司在判斷某一項目對財務報表是否重要時不能完全依賴金額標準，而應同時考慮金額和性質的因素；? 蓄意的錯誤蓄意的錯誤，無論重要與否，都是不可接受的；? 蓄意違反聯邦法律的故意錯報上市公司須遵守 1934年頒布的《證券交易法》第 13章 (b) (2)(7)的規定。即使某一項目的錯報并不重要，但是其違反了聯邦法律，這種蓄意的錯報都是不可接受的；? 操縱利潤凡是操縱利潤導致的錯報，無論金額大小都是不可接受的；? 錯報個體和總體上市公司應單獨考慮每一項錯報的重要性，并考慮其對錯報總體的影響；? 小金額錯報性質重要的小金額錯報也應當引起重視。識別交易和流程的類別l 識別影響各個重要科目的主要交易和流程的類別l 基于以下因素決定重要的交易和流程：252。交易、會計處理和報告的復雜程度252。交易活動的風險程度和發生重大錯誤的固有可能性252。業務的規模、組成和交易數量252。對人為操縱和損失的敏感性252。管理層監督的程度和匯報流程214。214。X重要科目識別業務和認定? 在每一個重要地點和業務部門，識別影響每個重要科目及其相關披露的關鍵業務流程和業務活動? 基于以下因素決定有哪些認定與每項流程活動相關聯：252。交易、會計處理和報告的復雜程度252。交易活動的風險程度和發生重大錯誤的固有可能性252。對人為操縱或損失的敏感性重要項目發電機及相關機器和設備關鍵業務流程購置及應付折舊及計提減值準備詳細業務流程評估新項目投資的建議采辦訂單管理供應商資料庫的管理應付款程序管理評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監督系統1. 內控設計缺陷之彌補2. 業務流程之穿行測試3. 主要內控點之測試策略4. 主要內控點實際操作之測試5. 內控實際操作缺陷之彌補及再測試6. 評估整體財務報告內控的有效性管理層出具內部控制報告評估整體控制的有效性，確定應改進的地方并建立監督系統理解并分別評估程序、交易及應用層面的風險評估公司層面的控制組織項目小組進行評估理解內部控制的概念挑戰 — 成本和效益216。管理層面對的挑戰? 為了進行評價和支持其聲明，管理層必須了解、記錄、評估、測試和監督公司內部控制的有效性；? 管理層須要在公司層面以及每個重要程序層面 (影響所有重要科目的程序 )開展廣泛的內控文檔化及評估程序，并建立監督該些控制的程序。? 目前大部分公司在這些方面并不具備詳細程度足夠的文檔；? 大量的初期和持續資源投入。1. 使管理層能將注意力集中在影響財務報告的關鍵風險范疇。2. 確保存在于不同層面的所有關鍵風險范疇均得到處理；3. 向所有員工傳達關鍵風險的概念，提高其控制意識；4. 提高公司的形象和加強投資者的信心。挑戰 — 成本和效益除了法規的遵循，公司應考慮從 404項目的實施實現其他效益，其中可能包括 :l 案例分析演講完畢，謝謝觀看！

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