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2026-01-13 04:06本頁面

　　

【正文】 0。301300貸：可供出售金融資產 —— 成本 1503000—— 公允價值變動 97000借：資本公積 —— 其他資本公積 97000貸：投資收益 97000【例】企業于 2023年 3月 2日從二級市場購入甲公司股票 10000股，每股市價，發生交易費用 4000元，款項均以銀行存款支付，企業將其作為可供出售金融資產作為可供出售金融資產進行管理和核算。 2023年 6月 30日，該股票市價為每股 17元。 2023年 12月 31日，該股票市價為每股 15元。 2023年 3月 10日，企業以每股，款項收到存入銀行。（ 1） 2023年 3月 2日購入股票借：可供出售金融資產 —— 成本 200000貸：銀行存款 200000（ 2） 2023年 6月 30日確認公允價值變動借：資本公積 —— 其他資本公積 30000貸：可供出售金融資產 —— 公允價值變動 30000（ 3） 2023年 12月 31日發生減值借：資產減值損失 50000貸：資本公積 —— 其他資本公積 30000可供出售金融資產 —— 公允價值變動 20000（ 4） 2023年 3月 10日出售該股票借：銀行存款 165000可供出售金融資產 —— 公允價值變動 50000貸：可供出售金融資產 —— 成本 200000投資收益 15000（二）可供出售金融資產為債券借：可供出售金融資產 —— 成本債券面值借：應收利息支付的價款中包含的已到付息日尚未支取的利息貸：銀行存款實際支付的金額借或貸：可供出售的金融資產 —— 利息調整差額借：應收利息分期付息、一次還本債券投資按票面利率計算確定的應收未收利息借：可供出售金融資產 —— 應計利息一次還本付息債券投資按票面利率計算確定的應收未收利息貸：投資收益按可供出售金融資產攤余成本和實際利率計算確定的利息收入借或貸：可供出售金融資產 —— 利息調整差額資產負債表日，可供出售的金融資產的公允價值高于其賬面價值借：可供出售金融資產 —— 公允價值變動貸：資本公積 —— 其他資本公積公允價值低于其賬面價值之間的差額做相反的會計分錄。資產負債表日，確定可供出售金融資產發生減值借：資產減值損失應減記的金額貸：資本公積 —— 其他資本公積應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額貸：可供出售金融資產 —— 公允價值變動差額對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失股票借：可供出售金融資產 —— 公允價值變動貸：資本公積 —— 其他資本公積債券借：可供出售金融資產 —— 公允價值變動貸：資產減值損失持有至到期投資可供出售金融資產—— 成本（面值）—— 應計利息—— 利息調整—— 利息調整持有至到期投資持有至到期投資減值準備 —— （公允價值）借貸資本公積借：銀行存款實際收到的金額借：可供出售金融資產 —— 利息調整—— 公允價值變動貸：可供出售金融資產 —— 成本 —— 應計利息—— 利息調整—— 公允價值變動貸或借：投資收益差額借或貸：資本公積 —— 其他資本公積應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額貸或借：投資收益差額三種金融資產會計處理總結比較類別交易性金融資產可供出售金融資產（股票）持有至到期投資可供出售金融資產（債券）子細目成本、公允價值變動成本、公允價值變動成本、利息調整、應計利息成本、利息調整、應計利息公允價值變動取得— 成本公允價值公允價值 +交易費用面值面值— 利息調整差額差額現金股利應收股利投資收益應收股利投資收益計息應收利息投資收益投資收益、利息調整投資收益、利息調整公允價值變動公允價值變動損益資本公積資本公積類別交易性金融資產可供出售金融資產（股票）持有至到期投資可供出售金融資產（債券）子細目成本、公允價值變動成本、公允價值變動成本、利息調整、應計利息成本、利息調整、應計利息公允價值變動資產減值資產減值損失資本公積公允價值變動資產減值損失持有至到期投資減值準備資產減值損失資本公積公允價值變動資產今后升值公允價值變動資本公積持有至到期投資減值準備資產減值損失公允價值變動資產減值損失重分類成本、利息調整、應計利息持有至到期投資減值準備成本、利息調整出售投資收益投資收益投資收益投資收益謝謝觀看演講完畢，謝謝觀看！

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