企業集團財務管理信息化內部控制研究-資料下載頁

【導讀】應市場變化的要求。實行財務管理信息化，充分將信息技術應用于財務管理的各個環節，加。學決策是當前企業集團生存發展的客觀需要，也是現代企業集團管理發展的必然要求。設相適應的內部控制體系成為目前企業急需解決的問題。全提出了嚴重的挑戰。取、篡改、泄漏機密等安全風險，很難保證其真實性與完整性。實體安全涉及到計算機主機房的環境和各種技術安全要求、光和磁介質。期保存的磁介質存儲媒體應定期轉貯。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執行防范病。可使用，專機專用。檢測并清除計算機病毒，采用網絡防火墻技術。系統操作人員、管理人員和網絡維護人員不相容職務相互分離，互不兼任，以減少會計電算化人員進行計算機舞弊的可能性。

　　

【正文】 司之間資金調劑困難，整個集團銀行貸款余額高居不下，財務費用有增無減。有的企業集團內部各成員公司之間貸款拖欠嚴重，集團總部愛莫能助。例如：河北省峰峰礦務集團在 1999 年前由于資金分散，總部沒有有效控制資金流，造成集團資金嚴重緊缺，正常生產經營活動瀕臨無法為續的險境。 （四）集團預算管理薄弱 我國許多集團預算制度未能得到應有重視， 目前，有的集團尚未真正建立健全財務預算管理制度，有的集團沒把財務預算制度作為組織生產經營活動的法定依據，有章不循、隨意更改的現象比較普遍，使預算成為擺設。另外，預算與集團財務目標相脫節。從集團實務分析，財務目標與財務預算有嚴重分離和脫節現象。不少集團看上去有挺不錯的財務目標，也制定了一些相關的財務預算，這些財務預算表面上也表現出一定的先進性，但由于集團管理基礎差，所編制的預算從一開始就缺乏生命力，難以據此對各項費用、支出加以有效控制，造成財務目標與財務預算的嚴重脫節。 三、構建適合我國企業集團 發展的財務控制體系的建議 為確保企業集團能夠有效運行，集團必須圍繞財務控制體系中的財務組織機構、財權配置、資金控制、預算控制等方面進行改革和創新。 （一）完善集團財務組織結構，全面實行財務人員委派制 財務組織機構的設置，是財務控制體系得以構建的基礎之一，合理有效的財務組織結構，能使財務控制體系得以高效運行。根據企業集團管理機制的特點以及對財務管理的要求，建立 “以集團公司財務機構為中心、各下屬公司財務機構為 ”的兩級財務管理網絡體系，是集團財務控制體系建立的基礎。集團公司是企業 集團的領導核心，相應的，其財務機構 ——集團公司財務總部是整個集團財務工作的領導核心，實施對整個集團資金的籌集、運用、收回與分配等的戰略決策和統一管理。子公司應在母公司財務部的指導下，根據財務工作垂直管理的要求，按照財務職責的合理分工，并考慮與母公司各財務處室的業務對口和信息交換，來合理設置各財務科室和崗位。在財務控制體系下，子公司財務機構如何設置，母公司財務部要拿出主導意見并擁有最終審批權。 子公司財務屬于經營者財務層次，其作為集團財務系統的一個子系統，必須受制于母公司財務。為更好地確保集團總體財務意 圖的實現，降低財務信息的不對稱程度，規范和約束子公司的財務行為，有效地解決代理矛盾，母公司必須對子公司財務人員實施集中統一管理。集團內部財務人員的委派可先從全資子公司開始試行，待取得成功經驗后，在集團各下屬單位全面推行。委派財務人員的管理權在母公司財務部，具體管理財務人員的上崗資格、職務任免、業績考核、后續、崗位輪換以及業務檔案等事項。母公司財務部應加強對子公司財務人員的工作情況進行檢查和監督，以確保子公司財務行為有利于集團整體財務目標的實現。 （二）合理配置集團母子公司之間財權 授權制度是 實現集團財務控制體系的保證。集團是一個由核心層、緊密層和關聯層構成的具有層次結構的企業聯合體，要建立高效運行的集團財務運行機制，不但要使每個成員企業形成一個權責明確、財務關系清晰的財務運行系統，更重要的是，要使整個集團形成一個權責明確、財務關系清晰的財務會計運行系統。 為了達到財務控制的目的，母公司有必要憑借其原始資本的權力，將子公司的重大財權集中到母公司，并把母公司的財務管理權力滲透和延伸到子公司。根據財權的不同種類，我們分別就集團母公司與下屬子公司的財權配置做出如下構思： 為了更好地控制整個集團的融資風險，保持合理的資本結構，避免因融資不當而危及集團生存，母公司應牢牢把握以下融資決策權：重大投資項目的融資，超過資產負債率安全線的舉債融資，導致母公司股份比例變動的融資，增加子公司注冊資本的融資，子公司的并購融資與租賃融資，發行債券、發行股票，以及子公司改制中所涉及的融資問題。母公司在集中重大融資權的同時，賦予子公司的融資決策權僅限于：在資產負債率安全線內的限額舉債、提存的折舊費、稅后利潤留成、與自行決策的投資相配合的融資，如流動資金借款、撥改借款；子公司自行決策的融資項目，則 應由母公司審查或備案。 對外投資權應高度集中于母公司，全資子公司、控股子公司沒有對外投資決策權。對內投資決策可采用集權基礎上的適當分權，母公司對控股公司的分權程度要大于對全資子公司的分權程度。流動資產投資決策權以及簡單再生產范圍內的技術改造權利完全交予子公司；在擴大再生產范圍內的固定資產投資，應給予子公司限額投資決策權，超過限額的投資項目必須由母公司審批，或者按子公司自有資本的一定比例確定內部投資權；在一定時期內，無論投資項目多大或投資額多少，只要投資總計不超過比例，子公司都可以 投資，超過比例無論項目大小都不能再投資。 子公司的對外長期投資、無形資產、關鍵設備、成套設備、重要建筑物、限額以上的資產、資產重組涉及的資產處置必須經母公司審批，流動資產及其余資產的處置可由子公司自主決定，但需上報母公司備案。子公司擁有資產的日常管理權。母公司對子公司重要資產的處置擁有監控權。 子公司的對外投資、合并、分立、轉讓、改制等資本運營活動決策權限集中在母公司，各子公司一般沒有這一權限。集團公司財務部應該擁有更大的資本運營管理權限，以適應集團對財務管理提出的新要求。 母公司實行集團內部資金集中統一管理。具體來說，就是將集團內部的資金結算、各子公司超過限額的對外資金支付、子公司在銀行開設賬戶、子公司的資金收入以及子公司間的資金調劑等事項由母公司統一辦理和審批。子公司主要負責資金的日常管理、制定資金內部管理辦法、編制資金收支計劃、組織資金收支平衡、進行資金收支業 務的核算。為保證子公司經營的靈活性和零星開支需要，母公司應該給予子公司限額以內的資金支付權。 集團母公司通過預算控制手段對各子公司和下屬單位的成本費用進行間接管理。另外，集團子公司和下屬單位所計提的各項稅金、基金及附加費、保險費應集中匯繳至母公司，由母公司統一對外繳納、統一管理和監督。 全資子公司的可分配利潤應該由母公司統一支配、調度，但從子公司的持續發展角度考慮，有必要給予子公司一定比例的利潤留成，全資子公司的收益分配方案由子公司董事會制訂，上報 母公司審批后執行。而對于控股、參 股子公司，其收益分配方案由董事會制定，并經子公司的股東大會或股東會審議通過。 （三）充分利用機，建立集團資金結算中心 建立財務控制體系的重中之重就是要對資金集中管理。為了加強企業集團的資金集中管理，提高對資金的調控能力和使用效率，借鑒銀行資金管理模式、運用網絡技術和理財手段、成立集團資金結算中心，是一種極為有效的途徑和措施。 企業集團資金結算中心是根據集團財務管理和控制的需要，在集團內部設置的資金管理機構，代表企業集團統一結算、籌措、管理、規 劃、調控資金。對下屬單位做到了 “你的錢，我看著你花 ”。結算中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統一在結算中心開設結算賬戶，充分發揮了結算中心匯集內部資金的 “蓄水池 ”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監管之下，減少了銀行風險，營造了新型的銀企關系。 實踐證明：網絡環境下資金結算中心管理模式對企業集團來說是非常有效的。例如：深圳蛇口區、重慶大江工業集團、廣東韶鋼集團等在資金結算中心使用網絡財務軟件使資金管理更加方便、快捷，提高了資金流動速度，降低了人員成本。 （四 ）充分利用計算機網絡，建立集團化預算管理系統 預算管理是目前國際流行的財務控制方式之一，集團總部通過對子公司的分項預算和總預算明晰各自的權限空間和責任區域，細化落實集團的整體目標，并對子公司進行有效控制。 傳統的預算主要是手工進行的，其缺點是工作量大，編制時間長，編制的內容不夠全面，且不能進行實時預算控制。計算機網絡技術的廣泛運用，為全面預算提供了極大的方便。借助計算機技術，依賴網絡信息系統，實行全面預算信息化，是推行全面預算的高效選擇。通過建立大型計算機網絡系統，將下屬子公司預算執行情況都集中 在計算機網絡上，集團總部可以隨時調用、查詢任何子公司的預算執行情況，全面控制各個子公司的經營情況，及時發現存在的問題，減少子公司的經營風險和制止子公司的資產流失。 （五）加強集團內部審計 集團必須建立健全內部審計制度，形成一個自上而下的監督制約機制，以保證財務控制體系的完整。如果沒有強有力的內部審計，各種財務控制方式可能都會流于形式。 強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計與監督，而且更重要的是對集團規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性 審計和監督，把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證集團成員公司各項經營活動都在嚴格的程序下進行。 （六）建立統一的內部財務會計制度 母公司應根據子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，實現對子公司的集權管理。一方面要建立統一的集團內部財務管理制度，另一方面要統一集團內部會計核算制度。其目的是為了保證各子公司財務信息的高度可比，便于匯總和合并財務報告，縮短財務信息的呈報周期，集團內部統一使用 集中式財務軟件應盡快實現。在此基礎上，創造條件建立財務信息計算機網絡，為財務信息的高速傳輸提供技術支持，也為財務集權管理提供更便利的條件。 淺談網絡財務管理信息系統的內部控制 □ 邢 嵐 內部控制 的作用在于 促使企業 有效率地 達成經營目 標，提供 可靠的財務 報表與信息，并確保 一切程序符 合相關的 法令與規 章。網絡和 先進的信 息技術的發 展，一方面給企業帶 來了無限的 生機，另 一方面給 網絡財務管 理系統的 內部控制帶 來了新的難題。這就需要促使網絡財務管理信息系統的內部控制體系的創新。 一、網絡環境下財務管理信息系統內 控的新問題 (一 )網絡構成要素的復雜性使得系統安全控制的難度加大。網絡是一個龐大的系統，交易與服務活動的完成一般以 I nte r ne t、 Ex tr a ne t 和 I ntr a ne t 三種網絡為基礎。計算機硬件、 軟件、人員 和各種規 程等構成 上述各種網 絡組織的 基本要素。 由于硬件配置不合理 、軟件功能 欠完善、 系統操作 失誤、內部 管理人員 的非法訪問 及來自外部的惡意攻擊等原因，網絡組織的各個層面將面臨著嚴重的安全威脅。 (二 )網絡數據處理的集中性使得傳統的組織控制功能減弱。網絡的應用大大減少了人工輸入環 節，數據訪 問和數據 交換都 通 過應用服務 器進行。 網絡計算機 集成化處理促使傳統手工會計中制單、復核、記賬等不相容崗位相互牽制的效力逐步削弱，傳統的組織控制功能弱化。 (三 )網絡環境的開放性使得會計信息失真的風險加劇。從信息的取得渠道看，其來源的多樣性 有可能導致 審計線索 紊亂；從 信息的傳遞 方式看， 大量信息通 過網絡通訊線路傳輸 ，有可能遭 受非法的 攔截、竊 取和纂改； 從信息的 存儲形式看 ，信息大都以電子數 據的形式存 儲，易被 修改、刪 除、隱匿、 轉移和偽 造且不留痕 跡。網絡系統的開放性和動態性加大了審計取證難度，加劇了會計信息失真的風險。 二 、網絡財務管理信息系統內部控制的主要內容 (一 )組 織與管理 控制。 ( 1)適當的 職責分離 。設置網 絡管理中 心，由網管 中心全盤規劃，合理布局，采取措施確保各工作站、終端和人員之間適當的職責分離；（ 2)優化配置人力 資源。良好 的人力資 源管理政 策對于企業 內部控制 的順利實施 起著關鍵性的作用。 ( 3)發揮內 部審計的作用。通過內 部審計部門對網絡財務 系統信息的質量和完整性進 行獨立公正 地監督與 評價，有 利于系統內 部自我約 束、自我激 勵機制的建立與健全。 (二 )系 統開發控 制。 ( 1 )明確開發 目標，制 定項目管 理計劃， 進行項目可 行性研究與分析；控制開發進度，監督開發質量，檢查？ 鞴 δ 苣？檣柚玫暮俠硇約俺絳蟶杓頻目煽啃裕？岣呦低車目繕笮浴？ 2)利用網絡在線測試的功能，檢驗整個系統的完整性，并對非 法數據的容 錯能力、 系統抗干 擾能力和發 生突發事 件的應變能 力以及系統遭遇破壞 后的恢復能 力進行重 點測試； 做好人員和 設備等資 源的整合配 置以及初始數據的安全導入，保證新舊系統的轉換有序進行。 ( 3)一旦發現網 絡系統各類軟件可能存在安 全漏洞，應 立即進行 在線修補 與升級，并 將所有與 軟件修改有 關的記錄報告及時存儲歸檔。 (三 )日常操作系統管理控制。 ( 1)制 定上機操作規程。 ( 2)加強系統人 員的操作管理。重點是權 限控制。操 作人員應 按被授予 權限嚴格作 業，不得 越權接觸系 統，以避免人為因素或操作不當給操作系統帶來不必要的損失和風險。 ( 3)建 立計算機資源訪問授權和身 份認證制度 。即明確 每個用戶 的安全級別 和身份標 識，并分別 定義具體的訪問對象； ( 4)建立 安全稽核機制。對系統 操作的事件類型、用戶 身份、操作時間、系統參數和狀態以及系統敏感資源進行實時監控和記錄，進行必要的權限設置，以便對各種不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。 ( 5)設置安全檢測預警系統。